【政府预算绩效的第三方评价问题研究11000字（论文）】.docx

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1、政府预算绩效的第三方评价以某省为例目录一、前言I二、相关理论概述2(-)预算绩效评价的概念2(二)第三方机构界定3三、第三方机构参与政府预算绩效评价的适当性分析3(-)当前政府预算绩效评价的现实困境31绩效预算评价主体存在内生性矛盾32 .预算绩效评价体系科学性不足43 .政府信息公开程度受限4(二)第三方机构参与政府预算绩效评价的意义41 .有助于深化行政体制改革52 .有助于提升政府公信力53 .有助于提高政府预算质量5四、第三方参与河南省政府预算绩效评价的案例分析6(-)第三方机构参与预算绩效评价的河南探索6(二)河南省第三方参与预算绩效评价的政策供给与制度运行71 .第三方参与的政策供

2、给72 .第三方参与的制度运行与绩效8()第三方参与河南政府预算绩效评价的问题分析101 .独立性保障不足102 .配套机制不健全I13 .监管力度不到位11五、第三方机构参与河南政府预算绩效评价的优化路径12(-)强化政府预算绩效管理理念12(二)加强第三方参与的法律保障13()构建对第三方参与的全方位监督体系13结论14参考文献15一、前言2018年9月，中共中央印发关于全面实施预算绩效管理的意见(以下简称意见)，该意见指出，要建立全面的政府预算绩效管理模式，并强调我国正处于预算绩效的新时代。2019年，国务院的政府工作报告指出，要全面推进预算绩效改革，深化预算绩效管理。事实上，预算绩效评

3、价是预算绩效管理的关键环节之一，同时也是建立现代财税制度的基础，更是推进政府职能转变、建设服务型政府的本质要求。当然，这也符合以结果和目标为导向的新时代发展趋势。另外，该意见还指出，各级政府在对年度预算和财政状况进行绩效评估时，可以让第三方机构参与。长期以来，我国的预算绩效评价模式一直以各级政府部门的自我评价和外部评价为中心,而评价工作的主体和对象仅限于政府系统,所以就容易存在评价不科学的问题。但需要注意的是，第三方机构的专业性、独立性、客观性,可以有效补充现行政府预算绩效评价工作方式存在的不足,因此，探索第三方机构的参与机制至关重要。现如今，各省市在探讨第三方参与政府预算绩效评价时，应借鉴国

4、内一些领先城市的经验，在此基础上，有效推动我国各个地方政府全面预算绩效管理的发展。基于此，本论文以河南省在第三方机构参与政府预算绩效过程中，所暴露出的各种问题为主要研究对象，并结合实践，对河南省第三方机构参与政府预算绩效的现状进行了研究和分析。可见，在引入第三方机构从事预算绩效时，能够有效弥补当地政府部门在预算绩效评价过程中存在的不足，并对我国其他地区的政府预算绩效提供了指导。换言之，河南省的政府预算绩效经验将有力推动我国全面预算绩效管理的改革，同时也符合我国经济社会财税体制改革的未来发展方向。二、相关理论概述(-)预算绩效评价的概念新公共管理运动兴起后，绩效评价逐渐引入到各政府的工作评价中，

5、并成为重要的管理工具和监督手段。事实上，预算绩效的定义最初由美国提出，其主要是指用一个指标体系来客观衡量政府的财政支出目标是否与预算资金的实际使用效果相匹配。2011年，我国财政部明确了预算执行情况，而预算绩效则代表支出预算资金的收入效应。本论文结合国内外预算绩效的定义，阐述了各级财政部门年度预算目标的实现和预算资金的分配与使用，并发现其正在以过程为中心向以结果为中心的发生转变。也就是说，预算绩效评价是政府绩效评价过程中对预算执行效果的绩效评价，同时也是对政府财政部门年度预算完成情况的分析和评价，在此基础上，才能制定出下一年度的预算计划。此外，各级财政部门在评估后，才能批准和分配预算资金。事实

6、上，在我国的预算绩效评估中，最终的绩效评估结果是参照目标预算，也就是说，根据预算计划，考察财政资金的使用效率。现如今，我国正在从以评价者为主体的自我评价方式，向多方共同参与的政府部门自我评价方式进行转变。在全国人大的监督下，实行各级领导和下属相互评价的机制，同时部分领域还引入第三方机构参与政府预算的绩效评价，在此基础上，建立各种预算绩效评价机制。换句话说，为实施全面的预算绩效管理，需要对预算资金进行全过程的动态跟踪和监督，并对预算编制、执行、审核的全过程进行预算绩效评价。(二)第三方机构界定第三方机构的概念，最早由西方国家提出。目前来看，国外第三方机构的范围一般包括私营机构、非营利机构等独立的

7、社会团体。而中国学者将狭义的第三方实体定义为包括会计师事务所、高校资源、咨询机构、科研团队等组织在内的社会第三方机构，但需要注意的是，广义的第三方实体还可能包括事业单位等非营利机构和全国人大代表。在本文中，第三方机构主要是指独立于政府和公众，具有对其工作进行评价的能力、具有绩效管理的资格、具有一定权威性和公众信任度的社会团体、经纪公司和其他非政府组织。事实上，第三方机构独立于被评估的政府,同时也是许多评估目标的核心。而第三方评价是政府以外的外部评价，更是我国现行以自我评价为基础的预算绩效评价方法的重要补充。我国第三方机构的评价现在更多地用于监督和检查国家重点政策的执行情况，以及规范化程度。实际

8、上，各级人民代表大会或各级政府委托第三方机构对财政部门年度预算完成情况进行绩效考核，并出具考核结果报告，供政府部门参考。这样不但有利于改进政府的工作，还能强化政府的服务职能，更好地为人民服务，并推进治理结构的改革，提高决策的科学化和民主化。也就是说，其能够扩大民主的范围，并建立良好的政民关系，增强政府的公信力。所以，需要将第三方机构的优势充分的发挥出来,并将将更多的专业社会力量引入第三方机构中,扩大第三方机构的参与范围，保证评价结果的高度匹配性。现如今，随着有关政策的实施，政府预算的绩效管理也被委托给第三方机构。三、第三方机构参与政府预算绩效评价的适当性分析(-)当前政府预算绩效评价的现实困境

9、1绩效预算评价主体存在内生性矛盾目前，我国政府预算绩效考核以同级部门和上级政府为主要考核对象，大多采用内部自评和上级互评。也就是说，主体和主体之间容易形成非正式的群体，大家互相保护。因此，需要考察由此得到的绩效评价结果的真实性、合理性以及科学性，换言之，绩效评价结果并不能起到改善的作用。事实上，各级人民代表大会作为政府绩效评价的外部机构，拥有对预算进行监督和审查的权力，但在绩效评价中的作用并没有被充分的发挥出来。同时，具体的绩效评价、指标是否科学、指标的有效性等都没有进行详细的论述。所以，站在公众的角度来说，绩效评价更多的是一种管理概念，而非实质性的概念，因此，这就容易导致公众对政府绩效评价的

10、兴趣、意识和参与度有所降低。当然，这主要是因为评价结果没有权威性，评价过程缺乏外部监督，并且评价的流程也不符合标准，甚至还会影响政府预算执行的有效性，最终导致政府资源的浪费以及社会大众对政府公信力的减弱。2 .预算绩效评价体系科学性不足目前来看，我国政府预算庞大，涉及的部门较多，并对促进经济稳定发展和社会合理运行发挥着不可或缺的重要作用。但是,我国现行的预算制度并不完善。一方面，缺乏顶层设计。截止到目前，我国尚未颁布预算绩效评估特例法，预算绩效评估规定分散在预算法和审计法当中。另一方面，我国现行的预算法（2018年修订）对预算绩效评价的规定要求，本年度的预算应根据上一年的绩效评价结果编制，并且

11、对预算工作（科目、标准和权限）的详细规定,也没有做出明确定义。事实上，由于2014年的绩效评价已经被写入预算法,使得全国已有20多个省市颁布了财政支出绩效评价办法，但该办法晚于各部门的规定，因此，我国预算绩效评价的法律效力普遍较低。3 .政府信息公开程度受限现如今，我国当前的预算绩效评价信息披露法律法规并不完善。事实上，虽然现行预算信息公开法以预算法和政府信息公开条例为基础，但需要注意的是，其具体作用存在一定的模糊性。此外，我国的预算报告制度也存在明显的漏洞，难以实现信息披露的高透明度，并主要表现在以下两个方面：一是披露标准不明确，难以形成实际决策依据，公众无法有效监督预算；二是没有建立完善的

12、问责制度，导致披露难度较大。尽管绩效信息的错误和遗漏得到了监督，但监督效果却十分有限。（二）第三方机构参与政府预算绩效评价的意义1有助于深化行政体制改革正式迈进国家治理的新时代后，需要顺应多主体参与公共事务治理的新趋势,因此，各级人大逐步加强了对政府预算执行的监督。与此同时，国务院也要求各级政府实行预算绩效评价第三方机构,将能够通过市场方式完成的工作委托第三方机构，由其发挥专业优势，对政府预算绩效进行评价。以北京市为例，北京市财政部门需要定期向全国人大报告预算执行情况，并积极接受全国人大委员的履职监督，在此基础上，形成考核合力，提高绩效考核的工作质量水平。事实上，作为外部政府机构，第三方机构参

13、与政府预算管理和绩效考核，有利于进一步提高政府的信息披露水平,优化决策依据,并实行政府资金联合管理和内外部监督。也就是说，通过将公众纳入政府资金管理监督的主体，能够充分满足公众参与政府资金管理的基本要求，并有效增强政府绩效管理的科学性。此外，第三方机构的独立性、专业性和客观性是科学公正参与政府预算绩效评价的必要条件，也是全面改革政府绩效管理制度的前提和基础。当然，这也是评估预算管理系统之外的一种有效补充。4 .有助于提升政府公信力目前来看，我国政府的公信力主要建立在提供优质公共服务的基础上，同时也是公众对政府履行职责的真实评价。事实上，受到公众广泛认可和值得信赖的政府,其工作效率和民主程度也会

14、较高。过去,我国政府在评估预算执行情况时，习惯于“自导自演”。也就是说，一些公职人员在办公的态度较为冷漠，甚至还会隐瞒一些信息。因此，绩效评价就会被评价者进行扭曲，并对人大代表的监督真实性造成一定的负面影响。同时公众的参与程度也会降低，良至还会导致公众对政府的信任度有所下降。5 .有助于提高政府预算质置第三方机构参与预算绩效评价是响应评价方法创新和尝试的需要，同时也是大胆尝试借鉴企业经营方式和经济发展的需要。目前来看，新预算法要加强政府预算绩效评价的外部监督，而第三方机构参与预算绩效评价正是对政府预算工作外部监督机制的补充，并有效填补了内部评价机制的空白。事实上，第三方机构中的所有成员都是社会

15、成员，服务于公共利益，能够更好地认识到公众对预算信息、资金使用和资金分配透明化的需求。现如今，在政府外部监管进一步加强的情况下，督促政府重视预算案实施的有效性，能够完善预算资金的定位管理和备案，并规范政府资金的使用情况，优化资金的合理配置。在此基础上，实现从再分配到结果的转换过程，为政府预算目标的实现做出贡献，并创造出良好的社会效益。四、第三方参与河南省政府预算绩效评价的案例分析(-)第三方机构参与预算绩效评价的河南探索2003年，河南省积极响应财政部“建立预算绩效评价体系”的要求，在郑州、开封等地开展了财政绩效评价试点。据统计，2011年至2013年，第三方机构共完成教育、医疗、饮水等预算资

16、金的绩效考核共计10项，其中涉及的资金超过600亿元。另外，该报告已在河南省财政厅官网进行公示。2014年至2016年，河南省人大公开选聘国内非常权威的第三方评价机构，并先后委托河南省政府绩效管理研究会、华南理工大学政府绩效评价中心、北京大学政府绩效评价中心等组织对相关部门(项目)的预算支出绩效进行评价。2018年，河南省提出了预算绩效管理新的发展目标，主要包括建立健全预算绩效管理体系，加强审计监督，完善考核指标。但需要注意的是，采取这两种行动的手段都致力于拓宽业绩范围。在消除现有短板的同时，积极探索机制创新路径，努力优化预算绩效管理体系。此外，在选择委托机构时，以公开招标为主要途径，根据项目要求和机构资质进行选择。同时，以各部门绩效自评为基