关于企业股权转让的税收筹划范文十篇.docx

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1、关于企业股权转让的税收筹划范文十篇企业股权转让的税收筹划篇1关键词：企业股权投资税收筹划在2006年的时候我国财政部门便颁布了新的企业会计准则，并于 2007年在各公司企业中执行。其中所颁布的企业会计准则第2 号一一长期股权投资与之前的会计准则相比有着非常明显的变化， 并且对企业股权投资税收筹划具有重要的指导意义。从某种角度分析, 企业股权投资过程中因受到诸多因素的影响，会导致利润未分配或者 股权转让，如处理不当，则会对企业的发展造成影响，因此积极探究 企业股权投资税收筹划具有十分重要的现实意义。一、投资准则的规划范围发生重大变化（一）投资方向的税收筹划因行业不同国家所规定的税收政策不同，对于

2、国家扶持或者鼓励的行 业国家会给予一定的补助与优惠，另外国家重点扶持高新技术企业， 按照企业所得税法实施条例，如果企业购置的专用设备属于指定 目录中的设备，那么该10%的税收可以在应纳税额中抵免，所以企业 需要研读国家的税法政策，以减轻税收负担。（二）投资方式的税收筹划一般而言，企业在实施投资的时候主要选择的投资方向包括四种，分 别是货币资金投资、实物资产投资、无形资产投资以及股权、债券投 资，对于股权投资而言，如果直接进行投资，那么则不能进行相似的 会计与税收处理，无法起到节税的作用。因此企业在投资方式上需要 结合自身实际情况，选择利润最大的投资方式。二、加强统计原股权，实现会计的权威性首先

3、，原股权投资需要遵循清算股利会计办理的基本原则。而股利清 算主要是指被投资单位获得现金股利之后所承担投资之后超出投资 单位累计的利润所获得的相关利益。从某种角度分析，在投资过程中 清算性股利属于资本的一种回收，并不是非投资报酬。另外，如果严 格遵循投资准则的相关规定可以了解到，在采取投资实施成本核算的 时候需要在初始投资成本计价基础之上，还要严格按照相关的情形以 及具体的变化对长期股权投资成本进行整合与分析。当然，无论是现 金股利或者利润都需要进一步明确是否是当期投资所获得的相关利 润。其次，需进一步分析清算股利在变化之后所形成的财税差异，如果按 照原投资准则可以了解到假如投资一方会获得清算性

4、股利，投资成本 得到冲减，这种情况下需要进行深层次的简化，其内容包括，不论是 在投资之前还是投资之后所形成的累计未分配收益都需要将其列入 税收收益的基本范畴之中。在通过对企业所得税规定的解读中可以了 解到，在符合规定要求的前提下，居民企业所获得的股息以及红利都 应该免税收入，不应该将其列入纳税所得额征税范围之中。三、企业股权投资税收筹划分析第一，长期股权投资的股息以及资本利得纳税筹划。所谓股息便是投 资方从被投资单位所获得的利润与利益，是企业在缴纳所得税之后的 资金。通常情况下，如果投资者所适用的所得税税率比被投资者所适 用的所得税税率要高，那么不仅可以依照国家的法律法规定期进行减 税或者适当

5、免税，并且还需要补缴企业所得税。而资本利得是投资方 对股权处理的一种收益，简而言之便是部分企业因为收回、转让或者 在清算股权收入的时候，减去股权投资成本所剩下的数额。第二，从会计角度所提出的长期股权投资会计核算方法的一种纳税筹 划方式。单纯从我国企业会计准则的发展趋势分析可以了解到，在持 有产期股权投资过程中所开展的会计核算方式主要包括两种，其一是 成本法，是长期股权投资过程中按照成本进行计价的一种方法，很多 被投资单位在成本法的应用下会利用现金股利或者利润的持有份额 对当期投资收益进行确认。其二是权益法，主要是指在长期股权投资 过程中严格按照投资企业所享有的被投资单位的利润变动对投资账 面加

6、以调整与规划的一种形式。第三，长期股权投资发生转让损失的纳税筹划。通过与税法的解读可 以了解到企业在收回、转让或者清算股权投资的时候所形成的损失可 以在税前进行扣除，但是从另外一个角度分析，在纳税时间内所扣除 的股权投资损失不能超过股权投资收益以及股权转让所得，对于已经 超出的部分需要在其后的年度结账中进行全面扣除。其中在进行纳税 筹划过程中需要遵循相关的规定以及准则，其纳税筹划思路为：如果 企业在转让股权或者清算股权的时候发生损失，并且所造成的损失超 过企业已经实现的股权投资收益的时候，为进一步减免这一现象所造 成的损失，则需要通过增加股权投资收益的方式，并积极扣除股权转 让损失。在解决这一

7、问题的时候可以做到以下内容：被投资企业在进 行利润分配的时候，不论采取哪一种投资方式，投资企业都需要对投 资所得进行实现。四、企业股权投资转让税收筹划的途径首先需在股权转让之前进行分配盈余。如严格按照相关的法律法规, 企业要想实施股权转让或者投资的时候需要提高股权转让的价格，另 外对于长期投资股权的企业而言，如果保留利润且不加以分配，则会 导致股息转化为资本性利得，这对企业的发展是不利的，所以为进一 步避税，投资企业需要在被投资企业的影响下对利润进行分配，并转 让相应的股权，如此一来则可以减轻所得税。其次需要实施股权整合。通过国家税务总局关于企业股权转让有关 所得税问题的补充通知可以了解到，企

8、业在进行转让或者清算的时 候需要按照规定与要求，并实施股权整合的方法。所谓的股权转让价 是指在股权进行转让的过程中所收获的利润，比如企业在没有进行分 配后的资金余额是由股东进行保留的，而股权转让人会与股权一起共 同转让股东所留存的金额，这便属于股权转让人的投资收益金额，不 是股权转让价格。所以，在企业合并的过程中，企业可以采取股权整 合的方法，对股权进程重组，保证股权比例能够达到95%或以上，并 在进行重组之后对股权进行转让，如此一来则可以将股权转让看作股 息所得，企业可以免交一部分转让费。参考文献：1金少勇.长期股权投资会计核算中纳税筹划对企业财务管理的影响 J.财经界（学术版），2014,

9、 （18） ： 256-257.企业股权转让的税收筹划篇2【关键词】股权架构重组；税务筹划文章编号：ISSN1006-656X （2015） 01-0008-02一、股权架构重组中税务筹划的必要性企业股权架构重组涉及的税种繁多，税务操作复杂，法律风险大，税 收法规对重组影响巨大，某一政策使用不当可能导致重组面临缴纳巨 额税款的窘境。作为影响企业股权架构重组成本和效益的重要因素, 税务问题越来越受到企业的重视。因此在企业股权架构重组方案和执 行过程中做好税务筹划是十分必要的。（一）有助于加强国家经济政策的运行成效国家实现宏观经济政策主要靠税收调控，企业进行税收筹划，主动接 收政策信息，并能动地运

10、用，按国家宏观政策调整自身行为，有助于 实现国家宏观政策目标。（二）有助于减轻企业税收压力，增加利益国家对并购企业会提供税收政策优惠，并购企业依法实施税收筹划， 享受税收政策好处的同时，可以减轻企业税收压力，增加利益。（三）有助于提升企业财务管理水平税收活动加大了企业现金流流出量，企业须仔细分析理财活动受税收 的影响。探求遵循税法前提下，降低企业纳税引发的现金流出量，使 企业自身价值增加，有助于企业更好的理财，以提升企业财务管理水 平。二、企业股权架构重组中的税务筹划着眼点和策略分析（一）税务筹划着眼点分析在企业股权架构重组活动中，可以从以下几个方面入手来思考税务筹 划：1、选择具有筹划空间的

11、主要税种作为着眼点股权架构通常选择股权收购、资产收购、企业合并等三种不同方式完 成重组，不同的重组交易方式，会涉及所得税、流转税、土地增值税 等不同的税种O在研究重组税务筹划过程中,可以根据重组方式不同、 支付方式不同选择重点税种为着眼点展开。但是由于关于企业重组 业务企业所得税处理若干问题的通知（财税（2009） 59号）对重 组企业所得税的税务处理的做了明确规定，为企业所得税筹划提供了 依据和筹划空间，实践中最常见的筹划方案普遍以企业所得税为主要 着眼点。2、选择税收优惠为着眼点企业所得税法对农、林、牧、渔业，符合条件的环境保护、节能节 水，软件和集成电路产业等特殊行业制订了税收优惠政策。

12、重组企业 可以利用特殊行业企业为选择对象，进行税务筹划，降低企业税收整 体负担，享受筹划收益。3、选择企业组织形式为着眼点企业采取的组织形式不同，税款缴纳方式也不同。目前常见的企业组 织形式有公司制企业、个人独资企业和合伙企业。税法规定，个人独 资企业和合伙制企业的出资人缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税。 而公司制企业在缴纳企业所得税之后将税后利润分红至个人股东，个 人需按分红所得缴纳个人所得税。再则，公司制企业还可分为总公司 与分公司，母公司与子公司。分公司不具有独立法人资格，与总公司 汇总缴纳企业所得税，经营亏损可冲减总公司的应纳税所得额，但不 能单独享受税收优惠；而子公司具有独立法人资格

13、，独立享受税收优 惠，独立缴纳企业所得税。重组时可分析主体的经营状况，选择合适 的组织形式。4、选择影响应纳税所得额的重组方式为着眼点59号文指出，如果企业合并符合特殊性税务处理规定，被合并企业 合并前的所得税事项由合并企业承继，可由合并企业弥补的被合并企 业亏损的限额为被合并企业净资产公允价值乘以截至合并企业发生 当年年末国家发行的最长期限的国债利率。企业重组可以利用该等特 殊政策，达到减少应纳税所得额，降低税款。5、选择不同的支付方式为着眼点股权架构重组中收购方可以选择采取股权支付方式、现金支付方式、 及存货、房地产、固定资产等其他资产支付方式。根据59号文和财 税(2014)109号关于

14、促进企业重组有关企业所得税处理问题的通 知，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%,且收 购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额 的85%,可以适用特殊性税务处理规定，股权支付部分可以享受税收 优惠。因此并购方选择现金和股权支付相对税负较轻，选择存货、房 地产、固定资产等其他资产支付需要缴纳流转税、土地增值税、所得 税、城建税和教育费附加等，可能税负较重。所以企业重组时应该将 资金筹措和支付方式相结合合考虑各种方式的成本和效益。（二）税务筹划具体策略分析1、尽可能选择股权收购或者企业合并，避免采用资产收购。三种重组形式的税种对比分析表从以上分析表可以得出，通常资

15、产收购的税负较高，股权收购和合并 的税负较低。因此，从节税的角度看，企业应该尽可能选择股权收购 或者企业合并，避免采用资产收购。当然在重组实务中不能单纯只考 虑税务问题，还要考虑法律、经营等方面的风险等。2、尽可能选择股权支付方式，减少非股权支付方式。通过前述分析可知，对价支付方式中，现金和股权支付税负较少，存 货、房地产、固定资产等税负较大。因此企业应该尽可能选择现金或 股权作为对价支付方式，而减少存货、房地产等作为对价支付。3、利用特殊性税务处理减少当期税款。根据59号通知规定，在符合特殊性税务处理的情况下，企业股东在 该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85%,以及

16、同一控制下且不需要支付对价的企业合并，被合并企业及 其股东可以不按清算进行所得税处理。被合并企业合并前的相关所得 税事项由合并企业承继，这样如果被合并企业存在为弥补亏损，可以 抵免合并企业的部分企业所得税，降低税负。4、通过先分后转减少应纳税款根据关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知，企业在转让 被投资企业股权时，应分享的被投资企业累计未分配利润不得确认为 股息所得（居民企业之间的投资收益免税），而应确认为股权转让所 得缴纳企业所得税，造成了双重征税。因此在不符合特殊性税务处理 条件时建议先分后转，即被进行利润分配，在进行股权转让。三、企业股权架构重组中税务筹划应注意的问题（一）应综合考虑企业发展战略目标企业决策是一个复杂的综合过程，不仅涉及经营层面，还涉及战略层 面，税务只是其中的一个方面，在股权架构重组过程中，必须站在战