个税专项附加扣除三步法及疑难问题解答.docx

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1、个税专项附加扣除三步法及疑难问题解答为贯彻落实新修改的中华人民共和国个人所得税法和国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知（国发（2018）41号），国家税务总局制定了个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）。于2018年12月21日以国家税务总局公告2018年第60号发布。2019年1月1日起，伴随着新个税法的实施，你从未听过的“个税专项附加扣除“要来了。今后缴纳个税时，除了每月扣减5000元和“三险一金”等，子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等六项支出也可以扣减。个人所得税专项附加扣除牵涉到每一位纳税人的切身利益，在此整理各方信息,供学习参考。一、个

2、人所得税专项附加扣除操作办法（试行）发布背景为贯彻落实党中央、国务院部署，积极回应社会各界对子女教育、大病医疗等支出纳入个人所得税税前扣除的呼声，此次修改个人所得税法，首次增加了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。为切实将专项附加扣除政策精准落地，让纳税人能够清楚自己如何可以享受专项附加扣除，具体享受扣除的起始时间、标准和办理途径，让扣缴义务人知晓该如何在预扣环节为纳税人办理扣除，以及在办理专项附加扣除工作中应承担的责任和义务等，国家税务总局制定了个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）。六项个税专项附加扣除怎么操作？看这份指南就够了二、个税专项附

3、加扣除操作三步法六项专项附加扣除，事关孩子、房子、病人、老人，每项扣除的范围、标准、方式各不相同，容易让人眼花缭乱。如何既不能多报,也不少报、漏报、晚报，分对条件、报信息、留资料三步操作，就可达到这个目的。（一）对条件。将自己的个人情况与6项专项附加扣除的条件对照一下，看看自己是否符合扣除的条件，符合几项，比如子女是否处于受教育阶段,老人是否已经达到60岁，在自己工作的城市有没有贷款买房或租房子等等。（二）报信息。无论您是选择在扣缴单位发工资时享受扣除，还是选择次年自行向税务机关办理汇算清缴申报时扣除，都仅需填写并报送专项附加扣除相关信息即可。具体填报方式有四种可供选择：一是下载手机APP “

4、个人所得税”填写；二是登录各省电子税务局网站填写；三是填写电子信息表；四是填写纸质信息表。电子和纸质信息表都可以在税务机关网站上下载。其中，选择在扣缴单位办理扣除的，您可以直接将纸质或电子表提交扣缴单位财务或者人力资源部门，也可以通过手机APP或网页填写后选择推送给扣缴单位，这样单位每月发工资时就可以为您办理扣除。如果您想直接向税务机关申报，可以在第二年汇算清缴时将有关信息提交给税务机关后办理退税。国家税务总局总审计师刘丽坚提醒，报信息时要注意如下事项:填报专扣信息，第一次需要大家填写完整，便于及时享受;以后月份、年度享受时，就不需要再填了。年末时如果无变化的，确认一下就可以了，有变化的，把变

5、化点更改一下就行，手续将大大减化。在这6项专项附加扣除中，大病医疗的支出肯定是年底时才能算出一年的花费，所以要在第二年汇算清缴时才能扣除。请大家放心，税法和专扣办法已经明确规定，税务机关和扣缴单位都必须做好信息保密工作，有责任保护好纳税人的隐私。（三）留资料。专扣办法中规定了部分扣除项目需要纳税人留存必备资料,这主要是为了界定好征纳双方的法律责任，倡导大家共同维护诚信社会。大家可能会有疑问，不是说可以通过部门信息共享来核验吗？为什么还要每个人留存资料呢？这主要是因为，专项附加扣除政策在我国是首次实施，各方信息共享还需要一个逐步健全完善的过程。随着时间的推移，需要大家留存的资料会越来越少。留存资

6、料不需要提交，申报时既不需要给税务机关，也不需要给扣缴单位。并不是所有项目都需要留存资料，比如子女在境内接受教育的，教育部门的信息比较全面，所以大家不用留资料。留存资料多数都是在发生相关事项时产生的，不需要大家再额外单独准备资料,比如住房贷款合同，申请房贷的时候肯定人人都要签，即使税务局不要求，大家也需要留着的。税务部门事后核验时，凡是能通过部门之间信息共享核对上的，不需要找纳税人查阅留存资料。但是如果部门信息核对不上的，税务局会找纳税人核对。三、时间紧，一下完不成个税专项附加扣除三步法操作怎么办如果有的纳税人正好休假了、出差了，没能及时向单位报送信息,或者有的单位员工较多，在这几天组织所有职

7、工填报信息来不及，或者有的单位已经做完工资计划上报给了上级部门，再收集专扣信息、调整工资计划将影响按时给职工发放工资。这都没关系，只要纳税人向单位申报了扣除信息，可以在今后领取工资时补扣享受；一次性补扣不完的，可以在以后月份工资中继续扣，还可以通过次年汇算清缴享受扣除，办理退税。国家税务总局总审计师刘丽坚介绍，税务机关已经对办税流程进行了简化、优化：一是申报就能扣除。纳税人只要结合自己的实际情况申报相关信息就能享受扣除。如果纳税人愿意将自己的相关专项附加扣除信息提供给单位，单位在每个月发放工资时，就可根据个人申报情况进行扣除，大家在每月领工资的时候，就可以享受到减税红利了。也可以在第二年汇算清

8、缴时,自行到税务机关申报信息办理扣除。享受专项附加扣除的相关资料,比如继续教育的资格证书、住房贷款合同等等，纳税人自己留存备查即可，不用报送。二是晚报可以补扣。如果纳税人领取1月份工资前忘记申报或者申报晚了，可以在2月或者以后月份申报后，一次性补扣享受；一次性补扣不完的，可以在以后月份工资中继续扣。三是少扣可以退税。如果纳税人在年度中未申报扣除，或者由于申报晚了到年底仍补扣不完的，大家可以在第二年汇算清缴时向税务机关申请退税，各级税务部门将为大家提供便捷、高效、安全的退税服务。四、个税专项附加扣除常见疑问50答在实际操作中，纳税人会碰到这样、那样的问题，下面一一为您解答。1、个税APP进不去怎

9、么办？一般来说，个税APP进不去是因为网络连接异常或所连接的服务正在停机维护。请先验证手机是否能正常上网。如果能正常访问其他网上信息，那很可能是个税APP服务器正在停机维护。近期由于各省税务局正在开展国地税并库工作，个人所得税APP系统需要相应配合停机进行数据投放工作。2018年12月22 0-26日，浙江、宁波将全程停机；后续其他省市也将根据国地税并库工作需要进行必要的停机数据投放，具体信息详见各省市税务机关网站通知。个税APP登录页面上也会显示正在停机以及可恢复使用的时间，请在此时间后重新登录。不便之处，敬请谅解。2、个税专扣电子模板哪里下载？可以从各地税务机关的门户网站下载，或者登录自然

10、人税收管理系统扣缴客户端，进入专项附加扣除信息采集菜单，选择其中的任意一项专项附加扣除入口，点击导入按钮，选择模板下载，即可下载最新的电子模板。3、住房贷款利息怎么扣除？纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。4、租房租金怎么扣除？纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市

11、，扣除标准为每月1500元；（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。5、个税APP系统如何下载？如何进行注册等操作?一、关于个税APP如何下载？为便于广大纳税人下载个人所得税APP,项目组提供以下下载渠道：（一）苹果APP Store苹果APPStore上架应用名为“个人所得税”。可在APP Store中搜索“个人所得税”，点“获取”进行下载。（二）安卓终端应用（1）各省电子税务局扫码下载渠道。广大纳税人可通过各省电子税务局入口，跳转到自然人办

12、税服务网站后，进行手机APP扫码下载。（2）各大手机应用市场。目前已经在华为、小米、VIVO、OPPO等应用市场上架，应用名为“个人所得税”，后续会上架更多应用市场。广大纳税人可以在上述应用商店搜索“个人所得税”下载安装，如应用市场下载出现问题，则建议使用上述二维码扫码下载方式进行安装。二、关于个税APP如何注册？当前，个税APP支持以下两种注册模式：（一）人脸识别认证注册模式（此模式只支持中国大陆居民），即通过输入居民身份证号码和姓名，然后与公安系统动态人脸识别，验证通过后再填写账号和手机号码，短信验证通过后完成注册。（二）大厅注册码注册模式，即纳税人到任一办税服务大厅，经办税服务厅人员验证

13、人证一致后，登记个人证件信息并派发注册码。纳税人再选择此模式，输入注册码、证件类型、证件号码和姓名等信息，验证通过后再填写账号和手机号码，短信验证通过后完成注册。6、2018年第四季度的全年一次性奖金个人所得税如何计算缴纳？在2018年第四季度取得的全年一次性奖金，可以按照国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059号）的有关规定和计税方法缴纳税款，但全年一次性奖金计税方法，纳税人在一个纳税年度内只能享受一次。具体计算方法如下：将全年一次性奖金除以12个月后的商数，按照财税2018） 98号文件中所附的新月度税率表查找适用税率和速算扣除数。对于

14、在取得年终一次性奖金的当月，个人工资收入低于5000元的，可以先从全年一次性奖金中减去“当月工资收入低于5000元的差额”，就其余额按上述办法查找适用税率和速算扣除数计算税款。7、子女教育费怎么扣除？按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。8、如果个人所得税年度预扣预缴税款与年度应纳税额不一致，如何处理？根据国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告（2018年第62号）第一条第（三）、（四）项，符合“（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；（四）纳税人申请退税”的情形，纳税人需要办理汇算清缴。纳税人应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理汇

15、算清缴纳税申报,并报送个人所得税年度自行纳税申报表，税款多退少补。9、个税住房贷款利息可以专项附加扣除，怎么确定是首套住房贷款?住房贷款利息专项附加扣除办法中所称的首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。实际操作中，纳税人可咨询所贷款的银行。10、赡养老人的子女如何对费用进行分摊？赡养老人专项附加扣除的分摊方式包括由赡养人均摊或约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。采取指定分摊或者约定分摊方式的,每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1000元，并签订书面分摊协议，指定分摊与约定分摊不一致的，以指定分摊为准。11、赡养老人扣除要满足什么条件？纳税人赡养一位及以上年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母的赡养支出，可以税前扣除。12、如果扣缴义务人不接受纳税人提交的专项附加扣除资料怎么办？根据国家税务总局关于发布个人所