管理会计（同济版）实训任务书.docx

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1、实训案例管理会计在阿里、华为、海尔的崛起中，到底起了什么作用？阿里巴巴成为全球最大的零售交易平台。华为成为全球第一大信息与通信技术解决方案供应商。海尔成为全球大型家电第一品牌。这预示着中国企业成为全球企业学习的标杆。华为是世界级标杆企业，其成功原因除了奋斗者精神、股权激励以及重视研发等之外，严格的财务管理也功不可没。华为董事长任正非发现财务成了华为成长障碍。在一次内部会议上，他不无忧虑地说道：“我们的确在海外拿到了不少大单，但我都不清楚这些单子是否赚钱。”虽然从2000年开始华为已经开始做成本核算，但是还没有前瞻性的预算管理；虽然财务部门已经能够在事后计算出产品的利润，却没有参与前期的定价和成

2、本核算。在华为，孟晚舟负责实施华为集成财经服务的变革项目，该项目实施为各级经营组织提供更完善、更准确、更有价值的财务数据，促使华为持续为客户提供高品质的综合解决方案。如今，华为账务核算已实现全球7*24小时循环结账机制，充分利用共享中心的时差优势，在同一数据平台、同一结账规则下，共享中心接力传递结账作业,极大缩短了结账的日历天数。24小时系统自动滚动调度结账数据，170+系统无缝衔接，每小时处理4000万行数据，共享中心“日不落”地循环结账，以最快的速度支撑着130+代表处经营数据的及时获取。海尔集团战略的变化与“人单合一”双赢模式的推进，海尔集团高级副总裁、CFO谭丽霞主导了海尔的财务变革，

3、其目标是：传统的财务要向价值创造型财务进行转变，并为财务确定一个新的定位，即“规划未来、引领价值、事前算赢、创新增值”。当时把海尔集团所有组织、业务当中的财务全部划分到了集团的财务团队当中，并将1800多人进行了收编，但保留每个财务自身的功能。之后再按照“让集中的更集中、让分散的更分散”原则，将集团财务划分成了三类，即融入财务、生态财务和共享财务。CFo谭丽霞再将所有的财务人员都“搬”到业务当中，实现业务财务共享。海尔财务变革，就是传统的财务要转换成规划未来、引领双赢的价值创造型财务。这其中，规划未来是指要创造价值，引领双赢则是指所有财务都要与业务融为一体，并要成为战略的引领者和业务发展的引领

4、者。目前，海尔财务共享中心是全国交易处理效率最高的财务共享中心。海尔财务人员的功能发生了很大变化，其表现有三：一是财务人员从财务会计转到了管理会计，这相当于从企业的后台走向了前台；二是整个财务功能结构发生结构性颠覆，海尔2006年的业务财务人员只占5%的比例，大部分财务人员都在做核算财务，变革之后，其业务财务人员占比已经有了非常大的提升，核算财务也大规模减少；三是财务人员从独立的组织融入到了业务，比如前端的融入财务人员主要做事先算赢，他们基本上不做账、不报表、不管钱，只是从各个角度，比如从机会角度、从战略角度、从整个财务分析角度以及从预算角度等等，与业务人员一起创造价值，洞察机会。问题:管理会

5、计在阿里、华为、海尔的崛起中的作用有哪些？会有什么启发?利润下滑的原因张杰是某公司家居部门的经理，该部门负责生产和销售室内家居用品,包括高档沙发、木质床、写字台和书柜等产品。其中高档沙发是部门的主要获利产品,沙发销售的利润占到部门利润的90%以上。近年来,高档沙发市场竞争十分激烈,新厂商不断进入,产品也不断更新。张杰奇作为部门经理面对激烈的竞争感到了极大的压力。面对激烈的竞争，公司去年对各部门经理的业绩考核方法进行了改革。由原来按照销售额考核调整为按各部门的营业利润进行考核。如果部门的营业利润上升10%o则该部凹经理就可以获得年度业绩奖金。上升越多,奖励也就越高。如果没有达到10%,则只给予基

6、本奖金。如果下降,则不给任何奖金。针对这项考核方案，张杰奇对产品的销售不敢有任何的松懈。一方面,加大促销力度,增加销售渠道,通过了解客户需求的变化灵活调整生产,取得了非常好的效果,当年销售增加了20%o库存量从年初的IOooO件下降到2000件;另一方面,张杰奇通过对产品成本的积极控制,使得在产品不断变化的同时,单位产品的用料和人工成本以及固定成本总额（主要是折旧成本和生产设备的维护成本）基本保持不变。面对这样喜人的业绩，张杰奇自信能够获得该年度的业绩奖金。但是，当会计人员将当年的利润表呈给张杰时。他几乎不敢相信自己的研究当年的利润出现了大幅度的下滑。问题：作为一名管理会计人员，你认为引起这种

7、现象的可能原因是什么呢？以这种利润作为业绩考核的指标是否合适？成本计算方法的选择甲火力发电厂除生产电力外还生产一部分热力。生产技术过程不能间断,没有在产品和半成品。火力发电是利用燃料燃烧所产生的高热,使锅炉里的水变成蒸汽,推动汽轮机迅速旋转,借以带动发电机转动,产生电力。因而火力发电厂一般设有下列基本生产分厂(车间N1)燃料分厂;(2)锅炉分厂;汽机分厂;电气分厂。由于产电兼供热,汽机分厂还划分为两个部分,即电力化部分和热力化部分。此外,还设有机械修配等辅助生产分厂和企业管理部门。乙钢铁厂设有炼铁、炼钢和轧钢三个基本生产车间。炼铁车间生产三种生铁:炼钢生铁、铸造生铁和锦铁。其中炼钢生铁全部供应

8、本厂炼钢耗用;铸造生铁和锦铁全部外销。炼钢车间生产高碳和低碳两种钢锭,全部供应本厂轧钢车间轧制钢材:高碳钢轧制盘条,低碳钢轧制圆钢。此外,该厂还设有供水、供电等辅助生产车间和企业管理部门。问题：结合上述两厂情况,分析和说明其在成本核算中所应采取的成本计算方法加油站中的本量利分析在一个小镇中有一个加油站,油站内设有一所卖报纸和杂货的商店,该商店在本地社区的销售每周达到3600元除此之外,来买汽油的顾客也会光顾这商店。经理估计,平均每100元花费在汽油上的车主便另花费20元在商店的货品上。在汽油销售量波动时,这比率仍维持不变。本地社区的销售与汽油的销售是独立的。汽油的贡献边际率是18%,而货品的贡

9、献边际率是25%o现行的汽油销售价是每升2.8元,而每周的销售量为16000升。场地每周的固定成本是4500元,而每周工人薪金是固定的2600元。经理非常关心将来的生意额。因为一个近期的公路发展计划将会夺去油站的生意,而汽油销售量是利润最敏感的因素。问题：分析该加油站实施恰当的价格、销售量成本等提高加油站的盈利水平状况等相关信息。结合具体数据来具体说明其中的原因。简森公司生产跑鞋和网球鞋的取舍决策简森公司生产跑鞋和网球鞋。两种产品的预计收益表如下所示:跑鞋网球鞋销售收入450000750000减：变动费用270000300000贡献毛益180000450000减：直接固定费用200000220

10、000分部毛益20000230000减：共同固定费用（分摊）5000075000净利润（损失）70000155000总经理正考虑停止生产跑鞋。然而，如该产品停产，网球鞋的销售量会降低5%o问题：1该公司应该停止还是继续生产跑鞋，列出计算过程。2.假设增加广告预算IoOOO将使跑鞋销售量增加5%,网球鞋增加3%o请编制分部收益表反映增加广告预算的影响。公司应该增加广告预算吗？长期投资决策分析永成公司正在研究是否更新现有的计算机系统。现有系统是5年前购置的,目前仍可使用,但功能已显落后。如果想长期使用,需要在未来第2年末进行一次升级,估计需要支出3000元,升级后可再使用4年。报废时残值收入为零若

11、目前出售可以取得收入1200元。预计新系统购置成本为60000元,可使用6年,6年后残值变现收入为1000元。为了使现有人员能够顺利使用新系统,在购置时需要进行一次培训,预计支出5000元,新系统不但可以完成现有系统的全部工作,还可以增加处理市场信息的功能。增加市场信息处理功能可使公司每年增加销售收入40000元,节约营运成本15000元,该系统的运行需要增加一名计算机专业人员预计工资支出每年30000元;市场信息处理费每年4500元。专业人员估计该系统第3年末需要更新软件,预计支出4000元。假设按照税法规定,对计算机系统可采用双倍余额递减法计提折旧,折旧年限为5年,期末残值为零。该公司适用

12、的所得税率为40%,预计公司每年有足够的盈利,可以获得折旧等成本抵税的利益,公司等风险投资的必要报酬率为10%（税后）。为简化计算,假设折旧费按年计提,每年收入、支出在年底发生。要求：（每一问题的最终计算结果保留整数，金额以“元”为单位）问题：1计算更新方窠的零时点现金流量合计。2 .计算折旧抵税的现值。3 .使用贴现现金流量法进行分析，并回答更新系统是否可行。仪征化纤的理财之道仪征化纤坚持以资金集中为前提,以现金流量为中心对资金流入流出实行全过程的监控。仪征化纤股份有限公司是我国最大的现代化化纤和化纤原料生产基地,主要从事生产及销售聚酯切片和涤纶纤维业务。为了提高财务管理水平,根据公司的财务

13、管理基础与实际情况,仪征化纤提出了“企业管理以财务管理为中心、财务管理以资金管理为中心、牢牢牵住成本这个牛鼻子,开源节流,生财聚财”的理财观念。坚持以资金集中为前提,以现金流量为中心,对资金流入流出实行全过程的监控,收到了较好效果。1成立内部结算中心对资金实行全过程的监控。公司于1987年起,建立内部银行,在此基础上演变成目前的内部结算中心,负责内部转账和资金收付等业务。内部结算中心的主要职能是统一对口专业银行,办理对外所有本外币结算业务。对公司的资金实行集中归口管理,统借统还,统一平衡调度,实行结算监督。经过十几年努力,内部结算中心已经形成一套完整的收支监控体制,其表现是:公司的产品销售收入

14、、劳务销售收入等一切收入项,直接回笼到内部结算中心在银行统一开立的结算账户,各二级单位做缴款处理。公司的原材料、工资奖金发放、对外支付的劳务和费用,在各二级单位审核确认的基础上,统一由内部结算中心审核支付。2 .财务人员集中管理对资金集中和全面监控起保证作用。公司从1997年7月实行二级单位财务委派制,从公司财务人员中选聘166名财务人员,派驻到18个二级单位,实现了财务人员的集中管理,在构筑新的理财机制方面迈出了一步。仪化理财机制如果用三句话来概括的话,就是:你实现了财务人员的集中管理,在构筑新的理财机制方面迈出了一步。仪化理财机制如果用三句话来概括的话,就是:你的钱,我看着你花;你的账,我

15、替你记;你的财务,我帮你管。其核心就是财权上收,财务高度集中。财务人员的委派制,是从体制上对资金集中和全面监控起保证作用。3 .推行全面预算制度完善公司授权制度。首先,加强资金的收支预算管理。财务部要求各二级单位在年度生产计划和成本费用预算的基础上,编制年底资金收支预算,在年度资金预算计划确定的基础上,编制季度、月度的资金使用计划,做到年计划、月平衡、周安排。其次实行现金流量周报制度，及时反映企业的营运、投资和融资状况。再次,完善成本核算体制,强化目标成本管理。以目标利润倒推成本,对成本发生要做到心中有数,事前有预算、事中有控制、事后有考核。最后,在建立预算管理制度的同时,建立各项费用的授权管

16、理制度。内部结算中心严把对外付款审批权限,即:10万元以上的开支项目,需附合同,合同要有二级单位的分管厂长或分管经理会签;10万元-50万元的开支项目,需附合同,合同要有二级单位的主管厂长或主管经理会签;50万元以上的开支项目,需附合同,合同除要有二级单位的主管厂长或主管经理会签外,必须有公司分管副总经理会签（或授权）,经内部结算中心的审核,财务部的分管经理确认;IOO万元以上的开支项目,由公司总会计师确认;IoOO万元以上的重大开支项目,由付款单位提出申请,经财务部经理初审,总会计师审核后报公司总经理确认等。4 .资金运作上采取一系列行之有效的措施。资金运作的基本战略是:密切注视国内国外金融动态和政策导向,充分调动中外多蒙商业银行的积极性,最终实现资金成本最低化、服务质