注册会计师-审计-强化练习题-第十二章货币资金的审计.docx

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1、注册会计师-审计-强化练习题-第十二章货币资金的审计单选题1.下列关于货币资金审计的说法中正确的是()。A.出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作B.除非(江南博哥)有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，注册会计师应当对该银行存款实施函证C.被审计单位资产负债表日的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准D.如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额正确答案：B参考解析：选项A,由于出纳人员要负责银行存款日记账的登记工作，因此不可以同时从事银行对账

2、单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作；选项C,资产负债表日的银行存款余额应以资产负债表日银行存款账户数额为准；选项D,如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至资产负债表日金额。单选题2.下列有关货币资金内部控制的说法，不正确的是()。A.出纳人员不得兼任稽核、收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但可以负责会计档案保管B.审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告C.企业对于重要货币资金支付业务，应当实行

3、集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为D.企业取得的货币资金收入需要及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账正确答案：A参考解析：山纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。掌握“货币资金内部控制一一岗位分工及授权批准”知识点。荻题3.一般情况下，如果被审计单位某一银行账户存在分次转出相同金额的情形，则认为可能存在异常，此时注册会计师可以采取的措施是O。A.函证银行存款B.检查银行存款日记账有无该收付金额记录，并进一步检查相应的原始凭证C.询问出纳人员D.编制或获取银行存款余额调节表正确答案：B参考解析：对于该

4、情形可能存在舞弊风险，注册会计师需要检查相应的业务是否进行了记录，同时进一步检查与业务相关的原始凭证。掌握“检查银行存款账户发生额”知识点。单选题4.N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是()。A.重新测试相关的内部控制B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D.审查该账户的银行存款余额调节表正确答案：D参考解析：对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符最有可能是由于未达账项引起的，所以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。掌握

5、“取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表”知识点。单选题5.下列有关被审计单位库存现金和银行存款的管理表述中，注册会计师认为不正确的是()。A.企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符B.企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表C.企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用D企业现金收黄应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准正确答案：D参考解析：企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先报

6、经开户银行审查批准，而不是经被审计单位管理层或治理层的批准。掌握“货币资金内部控制一一监督检查”知识点。单选题6.下列各项中，最有可能预防员工挪用现金收入的控制措施是()。A.现金收取与应收账款过账之间的职责分离B.坏账冲销由独立于信用审批部门的主管授权C.监督每日现金汇总表与现金日记账之间的核对D.对现金日记账和每日现金汇总表实施独立的内部稽核正确答案：A参考解析：现金收取与应收账款过账之间的职责分离使员工挪用现金没有机会。掌握“货币资金内部控制一一现金和银行存款的管理”知识点。单选题7.函证银行存款时，在询证函的“本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票”表格下特别注明“除上述列

7、示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是针对银行存款交易的认定是()。A.存在B.完整性C.准确性、计价和分摊D.权利和义务正确答案：B参考解析：特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是为了防止银行有记录而被审计单位无此记录的情况。所以主要针对的是完整性认定。单选题8.下列不属于银行存款函证涉及到的内容是()。A.客户的银行贷款余额B.本期银行存款增减净额C.银行存款余额为零的账户D.被审计单位为其他单位提供的、以银行为担保受益人的担保正确答案：B参考解析：银行函证的主要是银行存款的余额，无法函证增减净额

8、。单选题9.下列关于岗位职责描述的说法中，错误的是()。A.出纳人员不得兼任会计档案保管B.对于小型被审计单位，可以由出纳一人办理货币资金业务的全过程C.负责银行存款日记账登记的人员与债权债务登记的人员不能是同一人D.企业借出款必须执行严格的授权批准程序正确答案：B参考解析：单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。单选题10.下列有关被审计单位货币资金管理的表述中，注册会计师认为不正确的是()。.出纳负责现金保管及登记现金及银行存款日记账B. 10万元以下资金使用由财务经理授权批准，10万元以上资金使用由总经理授权批准C.由不负责货币资金业务的人员每月定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表D

9、.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管正确答案：B参考解析：选项B,未对总经理的权限设置上限，大额资金使用必须经集体讨论做出决定。单选题11.下列关于票据以及有关印章的管理的说法中，不正确的是()。A.财务专用章由专人保管B.个人名章由本人或其授权人员保管C. 一人保管支付款项所需的全部印章D.严格履行签字或盖章手续正确答案：C参考解析：严禁一人保管支付款项所需的全部印章，故选项C不正确。单选题12.注册会计师在对库存现金进行审计时，下列说法中错误的是()。A.注册会计师应当核对库存现金日记账与总账的金额是否相符B.监盘库存现金时，必须参与的人员是出纳和注册会计师C.分析被审计

10、单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金D.应当关注并抽取大额现金收支，检查其原始凭证正确答案：B参考解析：监盘库存现金，现金出纳员和被审计单位会计主管人员必须参加，并由注册会计师进行监盘。单选题13.甲公司编制的2018年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括甲公司已付而银行未付的材料采购款IoOOOO元。以下审计程序中，为该材料采购款未达账项的真实性提供的审计证据无效的是()。A.检查2019年1月份的银行对账单B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C.就2018年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D.向相关的原材料供应商

11、寄发询证函正确答案：C参考解析：由于在12月末供应商尚未办理转账，所以向银行函证12月末的银行存款余额是无效的。单选题14.下列各项中，不适用于银行存款的控制测试的是()。A.检查外币折算的方法是否符合有关规定B.重新计算银行存款期末余额C.询问被审计单位的大额资金收支情况D.观察出纳与会计的职责分离情况正确答案：B参考解析：重新计算是应用于实质性程序的审计程序。单选题15.如果被审计单位存在以下事项或情形，注册会计师不需要保持警觉的是()。A.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配B.在没有经营业务的地区开立银行账户C.货币资金收支金额与现金流量表相匹配D.存在长期或大量银行未达账项正确

12、答案：C参考解析：选项ABD均需要保持警觉，选项C属于正确的情况。单选题16.盘点库存现金，不能实现的审计目标是()。A,确定库存现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有B.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕C.确定库存现金的余额是否正确D.确定库存现金在报表上的披露是否恰当正确答案：D参考解析：盘点库存现金能实现存在、完整性、权利和义务、计价等目标，但通过盘点现金无法验证库存现金在报表上的披露是否恰当。因此，选项D错误。单选题17.下列有关被审计单位货币资金内部控制的表述中，错误的是()。A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支

13、付款项所需的全部印章B.对于重要货币资金业务，应当实施集体决策和审批C.负责定期核对银行账户的人员可以负责登记应收账款明细账D.被审计单位应当按照规定程序办理货币资金支付业务：支付申请、支付审批、办理支付，最后进行支付复核正确答案：D参考解析：复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核无误后，交由出纳人员再办理支付手续。单选题18.下列各项中，不属于记录银行存款支出的有关控制的是()。A.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性B.总账会计应检查记入银行存款日记账与支票汇总记录的一致性C.通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时

14、性D.独立编制银行余额调节表正确答案：B参考解析：选项B,应由会计主管进行检查而不是总账会计。单选题19.针对下列被审计单位与货币资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是()。A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B.担任登记现金日记账的人员负责登记现金总账C.个人名章由本人或其授权人员保管D.每日盘点库存现金并与账面余额核对正确答案：B参考解析：选项B中担任登记现金口记账的人员不能同时登记总账，所以注册会计师应提出改进建议。单选题20.下列有关货币资金内部控制的相关说法中，正确的是()。A.在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场B.财产清查时，应本着先认定质量，后清查数量、

15、核对账簿记录的原则进行C.企业可根据“银行存款余额调节表”调整账簿D.库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相符正确答案：D参考解析：选项A,在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场；选项B,清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；选项C,“银行存款余额调节表”不是原始凭证，不能根据它调整账簿。单选题21.审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额。以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是()。A.库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制B.被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字C.库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表中的库存现金项目核对相符D.库存现金监盘表无需注明报表日至监盘日的收支金额正确答案：C参考解析：库存现金监盘表由注册会计师编制，注册会计师、会计主管与出纳员均应在监盘表上签字；资产负债表上没有库存现金项目，无法与库存现金监盘表核对；因为监盘日就是报表日