注册会计师-审计-突击强化题-第12章-货币资金的审计.docx

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1、注册会计师-审计-突击强化题-第12章-货币资金的审计单选题1.下列关于货币资金审计的说法中错误的是()。A.注册会计师监盘库存现金的目的主要是证实其完整性B.注册会计师对结账日前(江南博哥)后一段时期内现金收支凭证进行审计，主要的目的是为了确定现金收支的正确截止C.注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)实施函证，除非有充分证据表明其不重要且相关重大错报风险很低D.注册会计师在审计中，应该关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项，如果存在，要考虑是否已做必要的调整和披露正确答案：A参考解析：监盘库存现金的主要目的是证实其存在。单选题2.下列各项中，与向银行寄

2、发的询证函中的余额信息保持一致的是OoA.银行对账单B.银行存款余额调节表C.银行存款日记账D.银行存款总账正确答案：A参考解析：银行存款询证函中的信息应与银行存款对账单一致。单选题3.下列有关货币资金内部控制的说法，错误的是()。A.出纳人员不得兼任稽核、收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但可以负责会计档案保管B.审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告C.企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪

3、用货币资金等行为D.企业取得的货币资金收入需要及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账正确答案：A参考解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单选题4.下列有关被审计单位货币资金管理的表述中，注册会计师认为错误的是()。A.出纳负责现金保管及登记现金及银行存款日记账B.10万元以下资金使用由财务经理授权批准，10万元以上资金使用由总经理授权批准C.由不负责货币资金业务的人员每月定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表D.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管正确答案：B参考解析：选项B,未对总经理的权限设置上限，大额资

4、金使用必须经集体讨论做出决定。单选题5.对相同金额的一收一付、相同金额的多次转入转出等大额异常货币资金发生额，注册会计师可以采取的措施是()。A.函证银行存款B.检查银行存款日记账和相应交易及资金划转的文件资料，关注相关交易及相应资金流转安排是否具有合理的商业理由C.询问出纳人员D.编制或获取银行存款余额调节表正确答案：B参考解析：对相同金额的一收一付、相同金额的多次转入转出等大额异常货币资金发生额，检查银行存款日记账和相应交易及资金划转的文件资料，关注相关交易及相应资金流转安排是否具有合理的商业理由。单选题6.注册会计师为证实登记入账的现金收入确实为企业已经实际收到的现金这一控制目标，实施的

5、实质性程序正确的是()。A.检查是否存在未入账的现金收入B.检查是否定期盘点C.检查是否定期取得银行对账单D.监盘库存现金，分析与账面数额差异原因正确答案：D参考解析：选项A,证实收到的现金收入已全部登记入账，并非检查入账的现金收入是否确实收到；选项B,定期盘点为常用的控制测试；选项C,属于与金额准确性相关的控制测试；选项D,证实登记入账的现金收入确实为企业已经实际收到的现金，即验证现金的存在认定目标，所以现金监盘可以有效应对。单选题7.丁公司基本存款账户的银行对账单余额为400000元，在审查丁公司编制的该账户的银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：(1)丁公司已收，银行未入账的

6、销货款IOOOO元；(2) 丁公司已付，银行未入账的材料应付款50000元；(3) 丁公司未入账，银行已收的委托该银行进行贷款的利息收入150000元；(4) 丁公司未入账，银行已代扣的委托贷款手续费7500元。假定不考虑重要性水平，D注册会计师审计后确认的该银行账户在报表中反映的金额是()。A.360000元B. 407500元C. 350000元D. 307500元正确答案：A参考解析：针对未达账项如果超过了重要性水平的，应该建议进行审计调整，之后按照调整后的金额在报表中反映；如果金额较小，可以不用建议调整。在本题中不考虑重要性水平，所以有不一致的都应该建议调整，则注册会计师应确认的金额=

7、400000+10000-50000=360000元。可以简单的理解为：题目中400000是银行对账单即银行入账的金额，那么现在就需要在这个基础上，加上企业已收，银行未收；减去企业已付，银行未付的金额，也就是加上(1)减去(2),与(3)和(4)无关。单选题8.针对“被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符”这一情况，最有效的审计程序是0。A.重新测试与银行存款记录相关的内部控制B.检查该银行账户的银行存款余额调节表C.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况D.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况正确答案：B参考解析：银行存款余额调节表专门用来调整

8、银行对账单与银行存款日记账之间的不符情况。单选题9.下列关于银行存款控制测试程序的说法中，错误的是()。A.如果注册会计师在期中获取了与银行存款相关控制运行有效性的审计证据，仍需获得剩余期间控制运行有效性的审计证据B.注册会计师对控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大C.如果预期与银行存款有关的控制无效，注册会计师仍需了解与之相关的控制D.被审计单位的银行存款余额为零，注册会计师认为重大错报风险较低，无需了解与之相关的控制正确答案：D参考解析：了解被审计单位的内部控制是必须执行的风险评估程序。单选题10.如果被审计单位存在以下事项或情形，注册会计师不需要保持警觉的是()。A.银行账户

9、开立数量与企业实际的业务规模不匹配B.在没有经营业务的地区开立银行账户C.货币资金收支金额与现金流量表相匹配D.存在长期或大量银行未达账项正确答案：C参考解析：选项ABD均需要保持警觉，选项C属于正确的情况。单选题11.盘点库存现金，不能实现的审计目标是()。A.确定库存现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有B.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕C.确定库存现金的余额是否正确D.确定库存现金在报表上的披露是否恰当正确答案：D参考解析：盘点库存现金能实现存在、完整性、权利和义务、准确性、计价和分摊等目标，但通过盘点现金无法验证库存现金在报表上的披露是否恰当。因此，选项

10、D错误。单选题12.甲公司制定的有关银行存款的内部控制制度如下，错误的是()。A.次月月初由会计主管查验银行存款余额调节表的编制情况B.出纳人员负责登记银行存款总账C.银行存款的收支与记账的岗位分离D.不得由一人办理货币资金业务的全过程正确答案：B参考解析：出纳负责登记银行存款和现金日记账，不得同时登记银行存款总账。单选题13.下列关于现金和银行存款的管理的说法中，错误的是()。A.企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行B.出纳员个人名章应当交由财务经理保管C.企业借出款项必须执行严格的授权批准程序D.除非存在特殊情况，否则企业不得从现金收入中直接坐支正确答案：B参考

11、解析：企业的财务专用章可以交由财务经理保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。单选题14.下列有关定期存款的实质性程序的说法中，错误的是()。A.获取定期存款明细表，检查是否与账面记录金额一致，存款人是否为被审计单位，定期存款是否被质押或限制使用B.评价定期存款的商业理由的合理性C.在资产负债表日后已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等D.对已质押的定期存款，检查定期存单原件正确答案：D参考解析：对未质押的定期存款，检查开户证实书原件，对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，核对存款人、金额、期限等相关信息。单选题15.下列选项中，不属于一个良好

12、的现金内部控制应该达到的要求的是OoA.现金收支与记账岗位分离B.全部现金收入及时准确入账C.按天盘点现金，编制现金盘点表D.对现金收支业务进行内部审计正确答案：C参考解析：良好的内部控制并不要求每天盘点现金，编制现金盘点表。通常按月会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制现金盘点表。多选题1下列选项中，属于注册会计师对银行账户完整性认定实施的审计程序的有()。A.在企业人员陪同下到中国人民银行查询打印已开立银行结算账户清单B.关注交易相关单据中被审计单位收付款银行是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内C.检查被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整D.对银行账款余额进行

13、函证正确答案：ABC参考解析：对银行账款余额进行函证证实的是存在认定。多选题2.下列账户中，通常情况下注册会计师需进行函证的有()。A.企业银行存款账户余额为零B.信用证存款账户C.注册会计师已直接从某一银行取得对账单的一般存款账户D.外埠存款账户正确答案：ABCD参考解析：以上均属于需要进行函证的账户。注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。信用证存款账户和外埠存款账户通常情况下也是需要函证的。多选题3.下列说

14、法中错误的有()。A.注册会计师对银行存款的函证，可以采用积极式和消极式B.注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的进行函证C.注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在D.向银行函证企业的银行存款，能够证实企业银行存款的真实性，不能证实企业银行借款的完整性正确答案：ABD参考解析：选项A,注册会计师对银行存款的函证，一律采用积极式，不能采用消极式；选项B,即使企业银行存款账户余额为零，只要存在本期发生额，注册会计师就应进行函证；选项D,函证不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业

15、对银行借款的完整性。多选题4.以下有关银行存款函证的说法中正确的有()。A.函证银行存款是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序B.银行存款函证时以会计师事务所的名义发函询证C.零余额账户和在本期内注销的账户无需函证，而是实施其他替代审计程序D.如果不对某些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由正确答案：AD参考解析：选项B,银行存款函证是以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整；选项C,注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。多选题5.下列关于货币资金内部控制的表述中，正确的有()。A.会计主管指定出纳核对银行账户(每月至少一次)，编制银行存款余额调节表B.出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制工作C.不得由一人办理货币资金业务的全过程D.对于重要的货币资金业务，应当实