中级经济师-财政税收-基础练习题-第8章纳税检查-第4节企业所得税的检查.docx

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1、中级经济师-财政税收-基础练习题-第8章纳税检查-第4节企业所得税的检查单选题1.根据我国企业所得税法的规定，企业通过非营利性的社会团体和县级以上政府及部门所做的公益性捐赠，在缴纳企业所得(江南博哥)税时，其税前扣除的限额为()。A.不超过年度应纳税所得额3%的部分B.不超过年度应纳税所得额12%的部分C.不超过年度会计利润总额3%的部分D.不超过年度会计利润总额12%的部分正确答案：D参考解家题考查企业所得税准予税前扣除的主要项目。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除。单选题2.某企业在进行所得税检查时，发现该企业在“营业外支出”科目列支通过政府部门对山区贫

2、困地区的捐款80万元，在计算所得税时未做纳税调整。该企业在本年度会计利润为500万元，则应补缴企业所得税()万元，所得税率25%oA. 5B. 10C. 20D. 25正确答案：A参考解析：本题考查捐赠支出的企业所得税检查。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分准予扣除。允许税前扣除的限额=50OX12%=60(万元)，应调增应纳税所得额=80-60=20(万元)，应补缴企业所得税二20X25%=5(万元)。单选题3.企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入是()。A.租金收入B.销售货物收入C.提供劳务收入D.利息收入正确答案：B参考解析：本

3、题考查销售货物收入的概念。销售货物收入是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。单选题4.某公司2018年工资薪金支出500万元，同时发生职工福利费IOO万元，则该公司允许在所得税前扣除的职工福利费为()万元。A. 30B. 50C. 70D. IOO正确答案：C参考解析：本题考查职工福利费税前扣除的限额。职工福利费每一年度准予扣除的限额为不超过工资总额的14%o因此，该企业职工福利费的扣除限额=工资薪金义14%=500X14%=70(万元)。单选题5.纳税人发生的下列捐赠中，不允许在税前扣除的是()。A.通过红十字会对地震灾区的物资捐赠B.直接对福利院的捐款C

4、.通过县人民政府对某小学的捐款D.通过政府部门捐款给西部地区用于修建道路的支出正确答案：B参考解析：本题考查公益性、救济性捐赠的检查。公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。B项直接对福利院的捐款不符合公益性捐赠的规定。单选题6.对于税法不允许税前扣除，但企业已作为扣除项目而予以扣除的各种成本、费用和损失，应作的会计处理是()。A.无论原会计处理计入科目是否正确，都需要作错账更正B.调增应纳税所得额C.调减应纳税所得额D.直接勾销原会计分录正确答案：B参考解析:G寸于税法不允许税前扣除，但企业已作为扣除项目而予以扣除

5、的各种成本、费用和损失，应调增应纳税所得额。如果原会计处理计入科目正确，则无须作错账更正。单选题7.下列关于对企业提供劳务收入的检查的说法，错误的是()。A.提供劳务收入的检查主要通过“主营业务收入”账户进行B.提供劳务收入的检查主要通过“其他业务收入”和“营业外收入”账户进行C.主要应检查收入入账是否及时D.主要检查入账金额是否准确正确答案：B参考解析：餐供劳务收入的检查中的提供劳务收入是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入

6、。提供劳务收入的检查主要通过“主营业务收入”账户进行，主要是检查其入账时间以及入账金额是否准确。单选题8.检查转让固定资产收入时所涉及的重点科H不包括()。A.固定资产清理B,累计折旧C.资产处置损益D.以前年度损益调整正确答案：D参考解析：转让固定资产收入的检查，主要是对“固定资产清理”“累计折旧,，“资产处置损益”等科目的账户进行检查。单选题9.检查股息、红利等权益性投资收益时重点关注的科目不包括()。A.交易性金融资产B.长期股权投资C.其他应付款D.银行存款正确答案：D参考解析：股息、红利等权益性投资收益是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按

7、照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。检查时主要检查“交易性金融资产”“长期股权投资”等账户借方发生额及上年借方余额，未体现投资收益的，应重点检查“其他应付款”“应付账款”等往来账户，检查纳税人是否将投资收益挂在往来账上，是否存在不入账或少入账的问题。单选题10.特许权使用费收入的检查主要针对的科目是()。A.其他业务收入B.坏账准备C.资本公积D.待摊费用正确答案：A参考解析：特许权使用费收入是指企业通过提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。特许权使用费收入主要通过“其他业务收入”核

8、算，检查时注重检查纳税人的特许权转让是否属实，特许权使用费收入是否及时、足额入账，是否存在将收入直接冲减费用、损失的情况。单选题11.下列关于生产成本检查的说法，错误的是O。A.检查产品成本在完工产品与在产品之间的分配时，可以不考虑企业的生产类型B.关于固定资产折旧的检查，主要检查固定资产的入账价值、计提折旧的范围、折旧年限、折旧方法是否符合税法规定C.直接人工的归集主要依据考勤记录、产量和工时记录，检查时，可查阅相关记录资料D.通过检查“库存商品”“原材料”等相关科目来审核企业对完工产品成本的计算是否正确正确答案：A参考解析：对于大量、大批的多步骤生产企业，主要采用分步法计算产品成本。其生产

9、工艺可以分多步骤间断进行，月末时，一般既有完工产品又有在产品，所以要注意产品成本在两者之间的分配问题。检查时，了解企业的生产类型是一个重要前提。单选题12.企业销售货物发生的现金折扣，正确的账务处理为()。A.折扣发生时借记“财务费用”科目B.折扣发生时借记“销售费用”科目C.货物发出时借记“财务费用”科目D.签订合同时借记“财务费用”科目正确答案：A参考解析：本题考查企业所得税销售收入的检查。对于折扣，首先要区分商业折扣和现金折扣，商品销售涉及商业折扣的，应按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，而现金折扣应在实际发生时作为财务费用扣除。单选题13.企业委托加工材料发生的加工费，应记入

10、的会计科目为()。A.管理费用B.销售费用C.委托加工物资D.材料成本差异正确答案：C参考解析：本题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查。企业委托加工材料发生的加工费，应记入“委托加工物资”。单选题14.企业委托加工物资所支付的运输费用应记入的会计科目为()。A.管理费用B.销售费用C.主营业务成本D.委托加工物资正确答案：D参考解析:采题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查。对于委托加工材料的检查。主要查看委托加工的运杂费、加工费是否记入加工成本，即“委托加工物资”科目。单选题15.关于企业赞助支出的说法，错误的是()。A.非广告性质的赞助支出不得税前扣除B.企业发生的赞助支出通过“营业外支

11、出”科目核算C.不得税前扣除的赞助支出应通过“利润分配”科目核算D.不得税前扣除的赞助支出应全额调增应纳税所得额正确答案：C参考解析：本题考查企业所得税不得税前扣除项目的检查。选项C错误，非广告性质的赞助支出在“营业外支出”科目核算，不得在税前列支，应全额调增应纳税所得额。单选题16.通过()账户检查纳税人提供劳务的收入，检查其入账时间以及入账金额是否正确。A.主营业务收入B.营业外收入C.利息收入D.租金收入正确答案：A参考解析：本题考查企业所得税收入的检查。提供劳务收入的检查主要通过“主营业务收入”账户核算，主要是检查其入账时间以及入账金额是否正确。单选题17.税务机关对某工业企业所得税纳

12、税情况进行检查，该企业上年度销售收入1600万元，检查发现在“管理费用一业务招待费”明细账上累计发生数12万元已全额扣除，该企业应调增应纳税所得额()万元。A. 4.8B. 7.2C.8D.12正确答案：A参考解析：本题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查。业务招待费的扣除限额=min年销售收入的5%o,实际发生额的60%=min16OOx5%o,12x60%)=7.2(万元)，因此，业务招待费应调增应纳税所得额=127.2=4.8(万元)。单选题18.某企业(增值税一般纳税人)外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价格IooOo元，增值税1300元，入库前挑选整理费用500元，则该批材料

13、的采购成本为()元。A.10000B. 10500C. 11700D. 12200正确答案：B参考解析：本题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查。原材料采购成本=购买价格+挑选整理费用=IoOOo+500=10500(元)。单选题19.制造产品所耗用的直接材料费用，应记入的会计账户为()。A.生产成本一基本生产成本B.生产成本一辅助生产成本C.制造费用D.管理费用正确答案：A参考解析：本题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查。凡属于制造产品耗用的直接材料费用应直接记入“生产成本一基本生产成本”。单选题20.对于大量大批的单步骤生产企业，计算产品成本时主要采用的方法为()。A.品种法B.分批法C

14、.步骤法D.综合法正确答案：A参考解析：本题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查。对于大量大批的单步骤生产企业，主要采用品种法来计算产品成本，由于其产品生产不分步骤，生产周期短，一般产品成本均记入完工产品成本。单选题21.下列项目属于期间费用的是()。A.制造费用B.销售费用C.待摊费用D.预提费用正确答案：B参考解析：本题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查。期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。单选题22.税务机关在对某企业进行所得税检查时，发现该企业在“营业外支出”科目列支对山区贫困地区的捐款80万元，在计算所得税时未做纳税调整。该企业本年度会计利润为500万元，则应补缴企业所得税(

15、)万元。A. 5B. 10C. 20D. 25正确答案：A参考解析：本题考查企业所得税不得税前扣除项目的检查。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分准予扣除。允许税前扣除的限额=500X12%=60(万元)，应调增应纳税所得额=80-60=20(万元)，应补缴企业所得税二20X25%=5(万元)。单选题23.某酒厂销售白酒缴纳的消费税应记入的会计科目为()。A.主营业务成本B.税金及附加C.管理费用D.销售费用正确答案：B参考解析：本题考查消费税一般销售方式的检查。消费税应记入的会计科目为税金及附加。多选题1.下列各项应当计入企业所得税收入总额的有()。A.非货币形式的收入B.股息、红利等权益性投资收益C.接受捐赠收入D.利息收入E.企业代罚款收入正确答案：ABCD参考解析：本题考查计入企业所得税收入的确认。企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括：销售货物收入；提供