企业内部控制评价指引.docx

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1、2010年07月30日第03版企业内部掌握评价指引X作者：来源：字数：3088第一章总则第一条为了促进企业全面评价内部掌握的设计与运行状况，法律规范内部掌握评价程序和评价报告，揭示和防范风险，依据有关法律法规和企业内部掌握基本法律规范，制定本指弓I。其次条本指引所称内部掌握评价，是指企业董事会或类似权力机构对内部掌握的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。第三条企业实施内部掌握评价至少应遵循下列原则：（一）全面性原则。评价工作应包括内部掌握的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。（二）重要性原则。评价工作应在全面评价的基础上，关注意要业务单位、重大业务事项和高风险领

2、域。（三）客观性原则。评价工作应精确地揭示经营管理的风险状况，照实反映内部掌握设计与运行的有效性。第四条企业应依据本评价指引，结合内部掌握设计与运行的实际状况，制定具体的内部掌握评价方法，规定评价的原则、内容、程序、方法和报告形式等，明确相关机构或卤位的职责权限，落实责任制，依据规定的方法、程序和要求，有序开展内部掌握评价工作。企业董事会应对内部掌握评价报告的真实性负责。其次章内部掌握评价的内容第五条企业应依据企业内部掌握基本法律规范、应用指引以及本企业的内部掌握制度，围绕内部环境、风险评估、掌握活动、信息与沟通、内部监督等要素，确定内部掌握评价的具体内容，对内部掌握设计与运行状况进行全面评价

3、。第六条企业组织开展内部环境评价，应以组织架构、进展战略、人力资源、企业文化、社会责任等应用指引为依据，结合本企业的内部掌握制度，对内部环境的设计及实际运行状况进行认定和评价。第七条企业组织开展风险评估机制评价，应以企业内部掌握基本法律规范有关风险评估的要求，以及各项应用指引中所列主要风险为依据，结合本企业的内部掌握制度,对日常经营管理过程中的风险识别、风险分析、应对策略等进行认定和评价。第八条企业组织开展掌握活动评价，应以企业内部掌握基本法律规范和各项应用指引中的掌握措施为依据，结合本企业的内部掌握制度，对相关掌握措施的设计和运行状况进行认定和评价。第九条企业组织开展信息与沟通评价，应以内部

4、信息传递、财务报告、信息系统等相关应用指引为依据，结合本企业的内部掌握制度，对信息收集、处理和传递的准时性、反舞弊机制的健全性、财务报告的真实性、信息系统的平安性，以及采用信息系统实施内部掌握的有效性等进行认定和评价。第十条企业组织开展内部监督评价，应以企业内部掌握基本法律规范有关内部监督的要求，以及各项应用指引中有关日常管控的规定为依据，结合本企业的内部掌握制度，对内部监督机制的有效性进行认定和评价，重点关注监事会、审计委员会、内部审计机构等是否在内部掌握设计和运行中有效发挥监督作用。第十一条内部掌握评价工作应形成工作底稿，具体纪录企业执行评价工作的内容，包括评价要素、主要风险点、实行的掌握

5、措施、有关证据资料以及认定结果等。评价工作底稿应设计合理、证据充分、简便易行、便于操作。第三章内部掌握评价的程序第十二条企业应依据内部掌握评价方法规定的程序，有序开展内部掌握评价工作。内部掌握评价程序一般包括：制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、认定掌握缺陷、汇总评价结果、编报评价报告等环节。企业可以授权内部审计部门或特地机构（下称“内部掌握评价部门”）负责内部掌握评价的具体组织实施工作。第十三条企业内部掌握评价部门应拟订评价工作方案，明确评价范围、工作任务、人员组织、进度支配和费用预算等相关内容，报经董事会或其授权机构审批后实施。第十四条企业内部掌握评价部门应依据经批准的评价方案

6、，组成内部掌握评价工作组，具体实施内部掌握评价工作。评价工作组应汲取企业内部相关机构熟识状况的业务骨干参与。评价工作组成员对本部门的内部掌握评价工作应实行回避制度。企业可以托付中介机构实施内部掌握评价。为企业供应内部掌握审计服务的会计师事务所，不得同时为同一企业供应内部掌握评价服务。第十五条内部掌握评价工作组应对被评价单位进行现场测试，综合运用个别访谈、调查问卷、专题争论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法，充分收集被评价单位内部掌握设计和运行是否有效的证据，依据评价的具体内容，照实填写评价工作底稿,争论分析内部掌握缺陷。第四章内部掌握缺陷的认定第十六条内部掌握缺陷包括设计缺陷和运行缺陷

7、。企业对内部掌握缺陷的认定，应以口常监督和专项监督为基础，结合年度内部掌握评价，由内部掌握评价部门进行综合分析后提出认定意见，依据规定的权限和程序进行审核后予以最终认定。第十七条企业在日常监督、专项监督和年度评价工作中，应充分发挥内部掌握评价工作组的作用。内部掌握评价工作组应依据现场测试猎取的证据，对内部掌握缺陷进行初步认定，并按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷，是指一个或多个掌握缺陷的组合，可能导致企业严峻偏离掌握目标。重要缺陷，是指一个或多个掌握缺陷的组合，其严峻程度和经济后果低于重大缺陷,但仍有可能导致企业偏离掌握目标。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷

8、。重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准，由企业依据上述要求自行确定。第十八条企业内部掌握评价工作组应建立评价质量交叉复核制度，评价工作组负责人应对评价工作底稿进行严格审核，并对所认定的评价结果签字确认后，提交企业内部掌握评价部门。第十九条企业内部掌握评价部门应编制内部掌握缺陷认定汇总表，结合日常监督和专项监督发觉的内部掌握缺陷及其持续改进状况，对内部掌握缺陷及其成因、表现形式和影响程度进行综合分析和全面复核，提出认定意见，并以适当的形式向董事会、监事会或者经理层报告。重大缺陷应由董事会予以最终认定。企业对于认定的重大缺陷，应准时实行应对策略，切实将风险掌握在可承受度之内，并追究有关部门或

9、相关人员的责任。第五章内部掌握评价报告其次十条企业应依据企业内部掌握基本法律规范、应用指引和本指引，设计内部掌握评价报告的种类、格式和内容，明确内部掌握评价报告编制程序和要求，依据规定的权限报经批准后对外报出。其次十一条内部掌握评价报告应分别内部环境、风险评估、掌握活动、信息与沟通、内部监督等要素进行设计，对内部掌握评价过程、内部掌握缺陷认定及整改状况、内部掌握有效性的结论等相关内容作出披露。其次十二条内部掌握评价报告至少应披露下列内容：（一）董事会对内部掌握报告真实性的声明。（二）内部掌握评价工作的总体状况。（三）内部掌握评价的依据。（四）内部掌握评价的范围。（五）内部掌握评价的程序和方法。

10、（六）内部掌握缺陷及其认定状况。（七）内部掌握缺陷的整改状况及重大缺陷拟实行的整改措施。（）内部掌握有效性的结论。其次十三条企业应依据年度内部掌握评价结果，结合内部掌握评价工作底稿和内部掌握缺陷汇总表等资料，依据规定的程序和要求，准时编制内部掌握评价报告。其次十四条内部掌握评价报告应报经董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门。企业内部掌握评价部门应关注自内部掌握评价报告基准日至内部掌握评价报告发出口之间是否发生影响内部掌握有效性的因素，并依据其性质和影响程度对评价结论进行相应调整。其次十五条企业内部掌握审计报告应与内部掌握评价报告同时对外披露或报送。其次十六条企业应以1 2月3 1日作为年度内部掌握评价报告的基准日。内部掌握评价报告应于基准日后4个月内报出。其次十七条企业应建立内部掌握评价工作档案管理制度。内部掌握评价的有关文件资料、工作底稿和证明材料等应妥当保管。