差额征税的增值税会计账务处理.docx

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账务处理会计实操文库差额征税的增值税会计账务处理1 .企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记主营业务成本、存货、工程施工等科目，贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记应交税费应交增值税（销项税额抵减）或应交税费简易计税科目（小规模纳税人应借记应交税费一一应交增值税科目），贷记主营业务成本、存货、工程施工等科目。2 .金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记投资收益等科目，贷记应交税费一一转让金融商品应交增值税科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记应交税费一一转让金融商品应交增值税科目，贷记投资收益等科目。交纳增值税时，应借记应交税费一一转让金融商品应交增值税科目，贷记银行存款科目。年末，本科目如有借方余额，则借记投资收益等科目，贷记应交税费转让金融商品应交增值税科目。