工程造价及资产评估咨询服务机构框架协议采购项目服务实施总方案（纯方案39页）.docx

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1、项目服务实施总方案实施方案1 .检查项目概、预算的合法性，复核建安投资的单位指标，审核工程造价控制的合理性；根据需要，提供咨询服务；2 .审核已完成项目结算书的合法性、正确性，计算、审核已完成项目建安投资的各项组成，审核工程造价的真实性；根据需要，提供咨询服务；3 .根据工程实际投资与概算投资进行造价对比分析，检查项目概预算执行情况；4 .其他与工程造价相关的咨询服务。根据审计项目的特点和本工作方案确定的审计内容，对贵中心建设项目主要确定以下审计重点：一、基本建设程序合规性审计基建程序审计应以项目开工前基建管理程序符合性审计为主，重点审计以下内容：1 .重点检查建设工程前期是否有项目建议书、可

2、行研究报告、国家有关部门批准的投资估算，审核项目立项程序是否合规，审批手续是否完备、合法；审核建设项目前期征地、拆迁等前期工作合规合法性；2 .检查项目开工手续是否齐全。重点审计设计、监理及施工总承包单位的招投标确定过程，以及业主指定分包工程的招投标和按招投标法规定应进行招投标的加工材料、设备材料采购及其他服务项目。3 .审计建设项目是否全面推行合同制；审核项目各项经济合同内容的有效性、真实性；审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、结算方式、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规，是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；审核与设计、监理等单位签定的合同是

3、否合法合规，收费是否合理。二、已完工项目的结算审计1 .审核工程结算书是否真实准确，主要包括：一一认真审核计算工程量，检查结算书的工程量是否符合规定的计算规则，数量是否准确；一一检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当，结算换价是否正确；一一核实工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准；一一核查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致；一一作好市场调查，审核设备、材料是否与市场价格有较大差距，有关材料调价是否按规定进行调整；一一核查结算项目是否与图纸相符；一一设计变更和现场签证是否存在与中标书项目重复计算的现象；一一有无实际施工中使用的材料的品种、规格、数量与所报送结算不一致的情况；一

4、一是否执行合同之规定；一一奖惩、索赔的计算是否正确合理。2 .会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场查勘核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价。三、审计、咨询服务工作程序审计咨询服务工作程序，如下图所示：（一）审前调查首先，本所选派注册造价工程师，根据委托人的要求进行审前调查，向主管部门了解初步情况，包括资金管理、建设规模、建设进度、项目建设的意义和重要性。初步了解项目单位的内部管理情况，确定具体的审核工作量。（二）审计实施1、深入了解项目的具体情况：包括基本建设程序、工程招标情况、合同管理情况、工程质量管理和控制制度、财务管理制度等。2、审计建设项目资金来源情况，核实建设项目的资金到位、

5、使用情况。3、审计基建资金使用的合规性。在实际审计中，审计人员以国家建设项目管理方面的规定及有关合同协议为依据，审查建设资金使用是否合理、合规，并揭露建设资金使用中的问题。（三）内部控制管理制度审查咨询没有规矩不成方圆，只有健全项目内控管理制度，严格执行建设法规和内控管理制度，实行规范的建设项目管理，才能有效降低建设风险，合理控制工程造价，实现本项目工程管理的合规性、合法性和建设资金使用的效益性，并确保工程竣工时通过政府审计，将本工程因建设成为阳光工程和价值工程。内控管理制度坦过健全性内袈管理制度设i1合法性.合理性审荏内控竹理建世审计业务管理流程有序件即隹内控管理审育咨询内楼管理咨询股务协助

6、建设单位完我项H制吱健设内部组/架构设区合理性印叠内控管理跟踪评审内部控制管理执行N价内部控制管理评审、咨询工作重点示意图1、审查项目管理制度的健全性建设项目管理不仅涉及建设单位内部各管理部门，而且与施工、监理、设计以及设备供货商等各参建单位密切相关，管理内容也涉及工程工期、质量、造价和安全等各个方面，因此为保证建设项目的规范有序地实施，必须建立健全各项管理制度，使参建各方对各项工程管理工作有章可循。通常，作为大型建设项目的管理单位，一般应建立现场、施工、造价及财务管理制度。2、审查内部控制管理制度的合法性、合理性重点关注招标、合同及财务管理制度与现行法规的符合性审查，避免与现行法规产生冲突；

7、并结合本项目的组织管理形式和行业管理经验对制度的合理性进行评价，应主要关注制度的严谨性和可执行性，避免制度设计缺陷。3、审查业务流程管理的有序性建设单位应根据管理制度合理确定业务管理的流程，对业务管理的各环节的内控管理进行明确，重点审查是否落实各业务流程环节涉及的各相关部门的职责范围、处理时限及设置其上下衔接部门，切实保证管理制度的有序实施，有效避免今后因业务处理流程不清而造成的推诿、积压及拖延现象。4、审查内部组织架构职责设置的合理性应关注项目管理单位的内部组织分工是否明确，要求落实岗位责任制度；建设单位组织架构的设置应考虑对概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审核等不相容岗

8、位要分离；并明确各岗位的授权审批制度，避免管理风险。.5、内部管理制度审查和咨询工作流程根据基建项目的实际情况，对于内控审查工作流程如下图所示：内控管理审查、咨询工作流程图（四）概算（预）审核、咨询设计概（预）算情况审计，主要审查概（预）算编制情况，设计概（预）算的构成是否合理，有无错、漏、碰、缺等现象，总概算投资是否考虑全面，以防止项目概（预）算不足造成资金规模有缺口，拖长建设工期等情况。（五）工程结算审核1 .提供结算编制要求，规范结算报送作为本项目的造价咨询单位，审计组将规范施工单位的送审结算书格式，要求按国家及北京市建设、财政、审计等主管部门的有关要求编制结算文件要求。2 .公正合理，

9、严格工程结算审核实施结算审核，编制工程结算审核报告。3 .竣工结算审核重点工程结算审核主要对结算书编制合规性审核，并对照设计图纸、工程招标文件、投标文件与工程合同、预算及已批准的设计变更、洽商索赔等进行复核，检查是否有重复报项和甲供材料款少扣、漏扣等现象，确定结算内容的真实性。为保证工程竣工最终通过政府审计，作为全过程造价咨询单位首先要为业主把好结算审核关。根据我公司长期对政府项目的工程审计经验，确定本项目工程竣工结算审核重点如下：（1）工程结算书与招标文件、合同文件符合性审核审核施工单位报送的结算书是否与合同约定的结算条款相符合；审核施工合同中确定的建设标准、建设内容、合同价格是否与投标书承

10、诺内容一致，是否控制在批准的初步设计及概算文件规定范围内。审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、结算方式、拨付款办法、奖罚、保修及时效等主要条款是否与招标文件、中标条件相符。（2）工程结算真实性、合法性审核审核预算书的编制依据是否合规，编制人是否有相应资质；检查结算书的工程量是否与实际数量相符。审核工程量计算是否与施工设计图纸相符，工程量计算是否符合规定的计算规则。检查结算书的选套单价与投标报价是否相符。主要审核定额或单价的套用是否合理:核查甲供设备、材料用量是否与实际数量一致；设计变更和现场签证是否存在重复计算的现象。审核结算书的编制形式是否符合清单规范的要求。（六）报告编制根据对

11、工程结算的审计结果，得出准确的审计结论。重点审计工程造价的确定是否合理、客观,是否严格执行合同和相关规定,对于不合理得造价严格核减，就核减项与施工方明确并签认。及时就施工方确认和不确认事项，向建设方提出意见及建议。就审计结论向建设单位征求意见，出具项目审计报告。审计报告阶段采用三级复核的报告质量控制方法：A、项目经理负责复核是否按审计计划和审计程序完成，并达到预定的审计目的；审计发现的问题处理是否正确，并反映在审计结论中等现场复核内容。B、分管副总经理负责审核审计中发现的重大问题，审计报告的选定是否正确，相关的披露是否恰当；检查一级复核人员是否按要求实施复核等二级复核内容。C、质量控制委员会负

12、责复核全面审计工作，审计底稿的编制是否合规、恰当；审计问题的提出及处理是否正确；检查一、二级复核人员是否按要求进行复核等三级复核内容。D、主任会计师、总工程师对上述三级复核进行审批。（七）配合与沟通（1）审计、咨询人员将就审计思路、审计范围、审计时间安排、审计计划的制定与实施等问题在充分论证后与委托方进行沟通，保障审计在预定的范围内、预期的时间内完成；（2）审计组根据项目进展情况，根据委托方要求定期向委托方汇报审计进度及结果；重大问题及时形成专项报告请示委托方，并适时调整工作状况，满足现场审计需要；（3）在出具最终审计报告之前审计人员汇总整体审计情况向委托方专题汇报,出具最终审计报告送达委托方

13、。四、审计、咨询方法（一）总体审计思路在审计过程中,对建设项目基本建设程序及各项制度的履行和管理控制情况的审核以符合性测试为主，采取查询、观察、检查、询证等方法；对各项财务支出、工程造价核实、概、预（结）算执行情况审核以实质性测试为主，采用计算、核对、比较等方法进行。主要包括：1、对项目的合规性采用符合性测试的方法，从立项审批、设计、施工、工程变更、交工使用等阶段，分析其审批各环节的合法性、内容的合理性。2、对工程的控制、管理，包括工程组织、设计，施工、监理、财务管理制度等各个环节，抽查其制度的制定，完善程度、执行结果及差误调查，评价其内部控制制度的健全性和有效性。见下图。内控管理制度建过健全

14、性内控管理制度设i1令法性,合理性审任内控首理it役审计业务管理流程有序性审ft内部组织架构设合理性审公内控汾理事代咨询内控管理咨询服务内挣泞理跟踪汗市协助建设单位.兑空场H制4建i殳提供业务管理流屋设计咨询限务提供业务流Pd表单设H的咨询服芬内附控制管理执行讲价3、对财务核算，主要采用实质性测试的方法，审阅其报表、账册、凭证合同、单据以及财务分析、总结等资料，考核其是否真实、完整地反映了工程项目资金的来龙去脉和实际使用效果。4、对工程结算进行实质性审核根据基建工程项目结算审核的目的及程序，工程结算审计主要结合收集到与建设项目结算审计有关的各种资料，调查了解建设项目结算编制情况，对审计重点内容

15、按专业分工，组织审计人员选择重点审查、对比审查、逐项复核等相适的结算审计方法展开全面审核，对建设项目结算的真实、合规性实施审计。（二）具体审计方法1、建设项目程序及制度的审计序号审计内容审计方法1项目法人履行职责符合性测试2项目立项符合性测试3工程设计符合性测试4工程招标投标符合性测试5建安工程承发包符合性测试6工程监理符合性测试2、建设项目资金来源情况的审计序号审计内容审计方法1基建拨款实质性测试2项目资本实质性测试3项目资本公积实质性测试4国内借款（项目投资借款）实质性测试5其他借款实质性测试6待项目支出实质性测试7未交款实质性测试8其他应付款实质性测试9应付票据实质性测试10应付工资和福利费实质性测试11应付款项实质性测试12上级拨入资金实质性测试13留成收入实质性测试3、建设项目资金占用情况的审计序号审计内容审计方法1交付使用自产实质性测试2建筑安装工程投资实质