购买月饼赠送给客户的会计账务处理.docx

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1、管理办法购买月饼赠送给客户的会计账务处理为庆祝中秋佳节，某公司订购了IOO盒月饼作为礼品赠送给客户，取得厂家专用发票，金额3万元，增值税0.39万元。1、会计处理：购进时：借：库存商品3万应交税费一一增值税（进项税额）0.39万贷：银行存款3.39万赠送时：借：管理费用一一业务招待费3.39万贷：库存商品3万应交税费-应交增值税（销项税额）0.39万2、增值税：视同销售计提销项税额0.39万元，进项税额0.39万元允许抵扣。依据：中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第八项规定：单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人应视同销售货物。注：纳税申报时，因赠送不

2、会开具发票，故应将销售额和销项税额填入未开具发票栏次申报，进项税勾选后做抵扣申报。增值税及酎加税费申报表附列奥料（一）（本期铸1情况明亚）税款而5司：点增值税如何处理的问题。因为给客户赠送礼品理应计入业务招待费，如果认为是个人消费，根据财税201636号文规定，应做进项转出处理；如果认为是赠送，则应视同销售。某认为，外购的月饼赠送给客户，企业并不是最终的消费者，增值税需要向下游传递，应作视同销售处理。3、企业所得税：视同销售确认收入3万元，同时确认视同销售成本3万元；以视同销售收入3万元增加业务招待费、广告费计提基数；对计入业务招待费3.39万元在规定限额内扣除；公司负担的个人所得税不允许税前

3、扣除。企业所得税年度申报表填列如下：A105000纳税调杂项目明细表行次项目账载金额1税收金额2调地金额3调减金额41一、收入类调整项目2+3+8+10+11）*2*3000030000*3（二）未按权费E生理原则确认的收入（填写A105020）4投费收立（值写A105030）5*6（五）交易性金融斐产初始投资调整*7（六）公允价值变动净损益*8（七）不征税收入9其中：专项用途财乱收费金（填写A1O5040）*10销售折扣、折让和退回11九）其他12二、指除类调整项目（13+14+-24+26+27+28+29+30）*13（一）国同销售成本I（与写A105010）*30000*30000依据

4、：D企业所得税法实施条例第二十五条规定：企业发生非货币性滨产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。2）国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知（国税函2009202号）第一条规定：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括企业所得税法实施条例第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。3）企业所得税法实施条例第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超

5、过当年销售（营业）收入的5%o.4、个人所得税：按照偶然所得项目计算缴纳个人所得税依据：财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告（财政部税务总局公告2019年第74号）规定，自2019年1月1日起，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。新的自然人税收管理系统扣缴客户端中增加了偶然所得汇总申报的选项，当企业向不特定的对象随

6、机赠送礼品或发放红包时，不需要填写姓名、身份证号等信息，可汇总申报个人偶然所得的个人所得税，如下图：所得新增XI基本信息.工号：JQ1证照类型：所得期间起：2023.08.01姓名：必如名Q证照号码：入汇”码QJ所得期间止：1202308.31所得项目：-请选择-申报方式：明妞申报汇息申报州就总申报，请先前往办税服务厅迸行开通）I本期收收入R:000mt:0.00I扣除及减除文坛捐WHS：0.捐!B方式：眼额扣除准予扣除的指IB额：0.00扣除及减除项目合计：0.00I税款计算应纳猊所得额：0.00猊率：20.00V%侬锹额：0.00图瞅额：0.00应扣缴猊默：0.00已缴税戳：0.00.应补（退）税领：0.00