财务管理基础知识讲义.docx

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1、财务管理基础知识财务管理是单位管理中的重要组成部分，它是利用货币形式对单位的财务收支、资金运动过程进行的综合性管理。货币资金犹如人体的血液，血液循环不畅，人体机能就会出现故障。同样，单位资金管理不善，直接导致单位不稳定。因此，加强单位财务管理非常重要。但财务管理不仅仅是单位财务人员的事情，单位负责人必须重视和加强对财务工作的领导。我认为，既然单位领导的角色赋予了其单位财务管理的权力和责任，而要行使好这份权力，履行好这份职责，相应的财务管理基础知识是必不可少的。一是要具备能读懂简易财务报表的基础知识。单位财务报表的对外报送均需要单位负责人的签字同意，签字必然承担责任。因此领导干部的签字过程，也自

2、然成为一个审核把关的环节。这就要求领导干部能懂得财务报表中主要会计要素的含义及勾稽关系，以及相应的会计数据所反映的经济信息等。（前不久，有的单位负责人跟我讲年终决算，会计报表上反映亏损十几万元，而账面还有资金结余，搞的他犯糊涂，不知是怎么回事）二是要了解财政管理体制的相关改革。行政事业单位的财务管理内容与财政体制改革密切关联，因此了解财政管理的改革过程和新的要求变化，能帮助领导干部从总体上把握行政事业单位财务管理的要求。近几年财政体制改革的内容主要包括部门预算、国库集中支付、政府采购、政府收支分类和政府非税收入收缴管理改革（即收支两条线）等。三是要牢记不可违背的财经纪律。有些财务管理规定是万不

3、可触碰的“红线”，否则会首先对单位领导干部直接给予处分和处罚，如不得私设“小金库”，不得截留挪用强农惠农专项资金，不得擅自提高津补贴标准，严格执行专项费用限额标准等。领导干部必须保持高度的敏感性和警觉性。下面我从三个方面分别介绍。一是财政体制改革的内容（四项）；二是按资金性质即预算资金、基本建设资金（形成固定资产）、财政专项资金（能繁母猪补贴、生猪良种补贴、动物疫苗和标识补助、种猪场的粮食直补资金等）逐一讲解财务管理的要求和内容；三是介绍“十二五”农业财务工作的主要任务及2012年财政工作要点。一、财政体制改革的四项内容实行财政管理体制改革，是公共财政管理的需要，也是发达市场经济国家的通行做法

4、。比如说国库单一账户制度最早产生于英国，已有200多年的历史。它要求所有政府性资金都必须纳入国库单一账户体系才能进行支付，实现一级政府的收支只有一本账，不允许有游离于国库单一账户体系之外的政府性资金。市场经济国家经过长期的探索，逐步形成了先进的现代财政国库管理制度。发展中国家从二十世纪六十年代以来，逐步实行了这项制度。我国从建国以来实行了长达三十多年的计划经济体制，政府对经济活动实行全方位的管理，形成了庞杂的、包揽一切社会事务的各级党政管理机制。政府对社会经济活动的全面干预使得行政成本极高，公共财政不堪重负，便允许各类管理部门收费。“税”是法定的，而“费”则由收费部门自行控制和支配，因此弹性极

5、大且流向分散。由于各级行政管理机构和人员众多，规则不清，几乎每个部门都有收费权，费目比税种至少多数十倍。这些费用掌握在各级政府部门手中，形成了所谓“预算外资金二预算外资金的公开流向是“补充行政经费的不足”，实际上则相当一部分进入了部门的“小金库”，用于部门人员的福利和集体消费，甚至流入某些人员的私囊，造成腐败案件层出不穷。庞大的“预算外资金”运行于体制外，严重干扰了金融市场和金融秩序。如果不采取措施整顿，规范乱收费和私设“小金库”行为，惩治腐败也无从谈起。从20世纪90年代末期，开始了以建立社会主义市场经济体制下公共财政框架为基础的公共支出改革。公共支出改革的核心内容包括部门预算、收支两条线、

6、国库集中支付和政府采购制度。这四项改革，应该说部门预算改革是龙头，其余三项是相应的配套改革。（一）部门预算。预算就是明确单位年度内要办多少事、用多少钱、怎么用钱，做到责权利统一。事业单位预算管理作为财务管理的主要内容，贯穿于财务管理工作的方方面面。自2000年我国实行部门预算编制管理模式以来，事业单位预算管理工作的内容和方法发生了很大变化，加强和深化预算管理，做到科学编制预算、严格执行预算、全面监督预算执行过程、及时总结预算执行结果，显得非常重要。实行部门预算是财政管理制度改革的需要，为此，我们要坚持做到“四个明确一是明确部门预算的编制原则；二是明确部门预算的编制方法；三是明确部门预算的执行程

7、序；四是明确部门预算的约束与监督。事业单位预算是事业单位完成各项工作任务，实现事业计划的重要保证，也是单位财务工作的基本依据。1、预算管理的内容预算是个组合体，包含很多知识点，而预算管理又是贯穿整个财务管理过程的主线。从流程上来讲，它主要包括以下四个内容：一是科学合理编制部门预算，确保单位正常运转。（除人员、公用等经费按定额编制外，还要针对本单位的工作职能、工作重点和中心任务进行编制。简单地说就是“四保”即保工资、保运转、保稳定、保发展。）二是将预算指标细化到各业务部门，分解落实责任（收入任务、支出定额指标分解到各单位）。三是加强预算执行监督，提高资金使用效益。（各事业单位应充分认识到编制预算

8、和执行预算是国家预算法规的要求，经上级批准的部门预算是年度经费收支的依据和准绳。部门预算一经上级批准，各单位必须严格按照预算内容执行，不得擅自改变内容和用途，不准擅自扩大开支范围）四是做好预算执行情况分析，落实预算执行考核评价。（事业单位内部要逐步建立起对资金使用效益的考核评价机制，对资金的使用要做到事前有计划、事中有监督、事后有评价。通过对资金使用效益的考核评价，一方面实现对资金使用全过程的追踪问效管理，提高事业单位履行职责的能力；另一方面也是对预算编制水平的检验，实际执行情况与预算差别较大或资金使用效益不理想的，应调整预算。预算管理工作在整个事业单位管理工作中就像纲和网的关系。）2、预算编

9、制的原则政策性原则。事业单位预算编制要正确体现和贯彻国家有关方针、政策和规章制度。可靠性原则。事业单位编制预算应当自求收支平衡，不得编制赤字预算。合理性原则。即事业单位编制预算要做到合理安排各项资金，尤其是合理安排各项支出项目。事业单位支出中有两部分必须优先予以保证，一是人员工资，二是满足业务工作正常运转必不可少的支出。在编制预算时，就要按照保证重点、兼顾一般的原则，优先确保支出重点，同时妥善安排其他各项支o完整性原则。事业单位的各项财务收支均要纳入单位预算进行管理。因此，在编制预算时，必须将单位的一切财务收支全部反映在预算中，不得打埋伏和预算之外留收支项目。统一性原则。编制预算时要按照国家统

10、一设置的预算表格和统一的口径、程序和计算依据填列有关收支数字指标。3、部门预算的编制方法零基预算法以前我们都是采用“基数加增长”的财政补助办法，有的单位说，去年预算是多少，今年增加职能，应增加工作经费，说的很有道理。但如果按零基预算法就不一定对头。现在推行经费分配“零基预算法”即对各单位的财政补助，打破“基数”的概念，根据事业单位的性质和事业计划及任务，综合单位财务收支状况，从零开始重新核定财政补助数额。具体操作程序是：首先核实单位的基本数字，如职工人数、房屋建筑物的设备状况、车辆数量等，为测算财政补助数额提供基础资料。其次，制定合理的支出定额，如人员经费、按照人事部门批复的标准确定；商品和服

11、务支出（公共经费）按照业务工作需要，结合物价水平确定；修缮购置根据单位现有房屋设备情况确定。第三，根据支出定额和有关基本数字，计算出单位支出总量，结合单位自身组织收入情况确定财政补助数额。行政事业单位人员经费定额和日常公用经费定额如下：A、社会保险缴费：养老保险费，事业单位按工资总额的20%计算（不含离退休人员）；医疗保险费，基本医疗保险行政事业单位工作人员按工资足额的6%计算，离退休人员按基本离退休费加津补贴的8%计算；补充医疗保险按工资总额的4%计算；失业保险费，事业单位按工资总额的1%计算（不含离退休人员）。B、办公及及印刷费：包括办公用品、打印纸、磁盘、复印纸、账表、信封、档案袋、公文

12、类、报刊订阅费、清洁用品、需星购置、日常印刷费、专业书刊购置费、业务资料印刷费等，按在编在岗人员每人每年900元的标准计算。C、水电费：主要为卫生用水、空调用水、用电主要为办公室空调、取暖、照明、电梯、计算机、复印机等办公设备用电。按在编在岗人员每人每年970元的标准计算。D、通讯费：主要为办公室市话费、网络费、长途电话费、邮资费、电报费等，按在编在岗人员每人每年1500元标准计算。E、差旅费：主要为县内外出差所需的交通费、途中伙食补不占、住宿费、公杂费等，按监财行发2008252号文件计算，预算标准为在编在岗人员每人每年3290元。F、一般会议费：主要指行政机关内部工作会和专业会的场租费、伙

13、食费、其他费用等，按在编在岗人员每人每年500元标准预算。G、福利费：按职工工资总额（含离退休人员）的2.5%计算（400元/人）。H、工会经费：按在职职工总额的2%计算（300元/人）。I、一般业务招待费：按公务费2%计算，公务费包括：办公及印刷费、邮电费、水电费、降温取暖费、差旅费、一般会议费、公务用交通费等7项，按在编在岗人员每人每年900ycoJ、交通费（公务用车）：主要包括汽车燃烧费、维修费、保险费、过路过桥费、安全奖励费以及维护车辆正常运行的其它费用。每辆车每年按3.8万元计算。K、其他费用：主要指上述定额中未包括的零星费用，如劳务费、保安、绿化、门前三包，其他杂项费用等，按在编在

14、岗人员每人每年600元标准计算。（二）、“收支两条线”管理收支两条线，是指具有收费和罚款没收职能的部门和单位，根据国家法律、法规和规章应收取的行政事业性收费（含政府性基金）和罚没收入，实行收入与支出两条线管理，即上述行政事业性收费和罚没收入按规定委托指定代收银行代收代缴或由执收执罚单位直接收取，并全额上缴国库或预算外资金财政专户；同时，执收执罚单位需要使用资金时（如部门和单位的人员经费、公用经费和办公所需的特殊经费等），由财政部门根据实际情况统筹安排核准后，从国库或预算外资金专户拨付，纳入本级综合财政预算统筹安排。手写板图示0601-01/收一全额上缴（支隅图土财政财政部关于深化收支两条线改革

15、进一步加强财政管理的意见指出，深化“收支两条线”改革需要做好二个方面的工作:一是要将各部门的预算外收入全部纳入财政专户管理，有条件的纳入预算管理，任何部门不得“坐收”、坐支”；二是部门预算要全面反映部门及所属单位预算内外资金收支状况，提高各部门支出的透明度。同时.财政部门要合理核定支出标准，并按标准足额供给经费；三是要根据新的情况，修订、完善有关法规和规章制度，使“收支两条线”管理工作法制化、制度化、规范化。收支两条线管理的基本要求及核算程序，如表所示:收费主体是履行或代履行政府职能的国家机收支两关、事业单位和社会团体。罚没主体是国家行条线管政机关、司法机关和法律、法规授权的机构；理的基各种收

16、费、罚没项目的设立都必须有法律、法本要求规依据；收费、罚没收入必须全部上缴财政，作为国家财政收入，纳入财政预算管理；收费实行收缴分离，罚没实行罚缴分离；执收、执罚单位开支，由财政部门按批准的预算拨付。行政事行政事业单位取得按规定应上缴国库的款项,业单位应通过“应缴预算款”核算;收支两取得按规定应上缴财政专户的款项,应通过“应条线业缴财政专户款”核算;务应采行政事业单位收到财政预算拨款时，应通过“拨用以下入经费”或“财政补助收入”核算；核算程事业单位收到从财政专户核拨的资金时，应通序过“事业收入”核算。目前我国现行政府非税收大体分为十类：一是行政事业性收费（检疫）；二是政府性基金；三是国有资源有偿使用收入;四是国有资产有偿使用收入；五是国有资本经营收益；六是彩票公益金；七是罚没收入；八是以政府的名义接受的捐赠收入