【《H鞋业公司应收账款管理存在的问题及优化策略》7100字（论文）】.docx

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1、H鞋业公司应收账款管理存在的问题及完善对策研究目录2H鞋业有限公司应收账款管理现状分析12.1口JI可川12.22工吕1青5222.3应收账款管理现状22.3.1赊销收入净额分析22.3.2应收账款占流动资产的比例32.3.3应收账款账龄分析42.3.4期账款比例42.3.5应收账款占总资产比重分析52.3.6应收账款周转率分析63H鞋业有限公司应收账款管理存在的问题63.1没有单独设置信用管理部门63.2应收账款收账政策不完善73.3应收账款管理效率低73.4考核制度不合理74H鞋业有限公司应收账款解决对策84.1设置信用管理部门和职责84.2制定合理的收账政策和采用风险转移机制94.3加强

2、应收账款日常管理94.4合理化考核制度9VtS101绪论随着当今世界经济的蓬勃发展，国内外制造企业的规模持续扩大，为市场提供的产品类型以及供应数量呈现井喷式增长。迫于国内外企业生存的竞争压力，为了抢占市场，提升占有率，国内外制造企业纷纷采取多样化的营销手段，在确保产品质量持续提升的同时，不断控制生产成本，并且投入更大力度的市场营销费用，提供全生命周期的服务等。除此之外，在结算方式上采取先货后款的信用销售模式，该模式能为客户带来赊销的体验，成为企业销售引流的趋势。因此客户在进行产品采购时，将信用政策作为采购的重要评判标准，也进一步迫使卖方加大信用销售的政策力度。由此导致卖方企业产生大量的应收账款

3、，对企业生产经营及利润造成重大的不确定性。如果销售货款不能及时收回，应收账款就会继续增长，一旦企业应付不了应收账款的增长趋势，将会使企业的销售陷入非常不利的局面。实体经济企业应收账款增加问题需要关注。统计局公布的数据显示，2023年ITI月份工业企业总利润较上年同期增加2.4乐营业收入的增加比率为0.1乐达到94.22万亿元；然而同期的应收账款增长比率却达到了16.5%,总金额17.28万亿元。工业企.业2023年底应收账款已经连续8个月大幅增长，全年数据同比增长比率达到15.现，充分透露出生产制造企业的资金紧张局面。应收账款规模的扩大速度与收入和利润的提升速度相差巨大。按照常态，卖方企业的应

4、收账款规模与企业的现金流风险呈正相关关系，因此卖方企业应收账款的增减将影响整体资金风险的大小。应收账款的回款率，将直接影响企业的生产经营周转情况，只有正常回收的应收账款才能确保企业的有效销售，而长久无法收回的款项很可能对卖方企业造成巨大的负担和损失。H鞋业有限公司是一家主营服装生产的制造企业，生产规模大，员工数量众多，对资金需求量很大，保持充裕的现金流才能确保公司经营的正常运转，因此非常有必要加强应收账款的管理。对应收账款进行科学有效地管控，有助于合理监控财务风险，提前规避企业未来发展过程中可能产生的坏账等风险。2H鞋业有限公司应收账款管理现状分析2.1公司简介H鞋业有限公司是一家历史悠久，集

5、R&D、制造、外包、采购、营销于一体的知名制鞋企业。它采用制造、外包、直销和特许经营等一体化商业模式，专注于产品研发、生产、品牌建设和推广、市场营销、零售网络和供应链管理。1990年，正式成立为跨地区、跨行业、跨工商的鞋业集团。其产品主要是近年来，H鞋业充分利用已经为全国铺设和建设的强大营销网络和计算机信息网络技术，加快整个供应链内部的资源整合，将公司的主要精力和精力从传统的商业模式创新转变为管理模式创新，建立和完善鞋业上下游供应链，加快物流、资金流、信息流的流通速度和周转效率，全面提升供应链管理能力。2.2 公司经营情况从表1可以看出，H鞋业近三年营业收入逐年增长，从2018年的163.97

6、万元增长到2023年的197.87万元,增长20.67%,公司的应收账款从2018年的86.23万元增加至2023年的164.61万元，提升了90.89%,表明公司近几年应收账款增长较快，公司的流动资产和资产总额也是呈现明显的上涨趋势，说明公司正处于成长期，但是应收账款过高会影响公司资金整体的流动。所以，现阶段公司应深入研究相关数据，找出应收账款管理存在的问题，从而选择合理的应对措施，保障公司拥有良好的发展前景。表12018-2023年公司应收账款相关财务数据（单位：万元）项目2018年2019年2023年营业收入69105138应收账款86.23139.90164.61流动资产合计371.1

7、4426.89528.91资产总计485.16541.54744.25数据来源：公司财务报表2.3 应收账款管理现状2.4 3.1赊销收入净额分析赊销是企业扩大销售收入和市场份额的主要手段，但如果应收账款数额较大,将对企业的健康发展产生负面影响。越来越多的企业应收账款超过一定限额，会影响企业资金的流动，增加坏账风险，所以要控制好赊销和现销是比例。2018年至2023年公司赊销现销情况见表2：表2公司2018-2023年赊销现销情况表（单位：万元）项目2018年2019年2023年赊销677391现销425964合计69105138赊销占总销售收入62.32%55.24%60.14%数据来源：公

8、司财务报表从表2中我们可以看出，该公司的销售收入主要是赊销，过去三年中每一年的赊销金额都远远高于现金销售金额。2018年比现金销售多25万元，2019年比现金销售多14万元，2023年比现金销售多27万元。这与公司相对宽松的信贷政策有关。近三年的赊销金额分别为67万元、73万元、91万元，可见从2023年开始，公司的赊销金额呈现出明显的增长趋势。再看赊销占总营收的比例,2018年为62.32%,2019年为55.24%,2023年为60.14%。近三年信用销售占总收入的比重波动较大，但每年都占到公司销售收入的50%以上。可以看出，公司已逐步采取一定措施稳定应收账款。再者，可以看出公司的营运资金

9、长期被其他企业占用，增加了公司不必要的成本，甚至导致坏账的可能。这家公司应该受到高度重视。2.3.2应收账款占流动资产的比例应收账款与流动资产的比率是衡量应收账款规模的主要指标。比率越高，公司的销售额越高，但同时也有大规模的应收账款，但同时也有很多无法收回的金额。表3公司2018-2023年应收账款、流动资产汇总表项目2018年2019年2023年期末应收账款（万元）86.23139.90164.61流动资产（万元）371.14426.89528.91应收账款增长率（%）一一62.24%15.01%流动资产增长率（%）一15.02%23.90%应收账款占营业收入比重（%）23.23%32.77

10、%31.12%数据来源：公司财务报表由表3得出，公司近三年应收账款占流动资产比重波动较大，尤其是在2019年，增长至32.77%而在大部分的中小企业中，表明公司存在较大的财务经营风险。2.3.3应收账款账龄分析应收帐款的账龄是指从资产负债表中应收帐款的销售实现之日和应收帐款产生之日起至资产负债表上的时间。简而言之，这是应收帐款在账面上停留的时间。因此，一旦应收账款逾期，发生坏账的可能性大大增加;账户逾期的时间越长，它就越有可能变成坏帐。严格地说，一家公司的资产如果持续时间超过了商业周期（通常是一年），就不能被认为是缺乏流动性的。考虑到企业的短期偿债能力，这部分非流通性应收账款应通过账龄分析予以

11、剔除。通过对公司近三年的应收账款进行分析，发现信用期小于一年的应收账款约占应收账款总额的90%,2018年为92.67%01-2年应收账款占应收账款总额的6.18%-12.72%;2-3年应收账款占总应收账款的0.73%-3.33%;3年信用销售的比率仅为0.41%0.93%0一般来说，应收账款越老，发生坏账损失的可能性越大，导致企业面临流动性风险越大。表4公司2018-2023年账龄分析时间（年份）2018年2019年2023年1年以内92.67%85.86%85.97%1-2年6.18%12.72%12.18%2-3年0.73%0.94%1.08%三年以上0.41%0.48%0.77%数据

12、来源：公司财务报表通过对公司近三年的应收账款账龄分析，可以发现公司应收账款账龄主要在一年以内，但2019年和2023年，公司1-2年的应收账款账龄超过10%,容易导致公司大部分应收账款流动性差，导致许多账户无法及时收回，坏账损失的可能性增加。因此，H鞋业有限公司需要加强应收账款的管理。2.3.4逾期账款比例企业赊销，就会产生应收账款。有时由于客户经营困难，可能会出现恶意违约或超过信用期还款的情况。如果货款长期无法收回，很可能成为坏账。逾期越久，越难收回。根据该公司的调查报告，应收账款逾期时间越长，收回账款的成功率越低。2018-2023年期间，公司逾期应收账款占应收账款总额的比例超过50%o其

13、中，超过10%的款项逾期一年以上，如果这部分资金长期没有回收，则会影响公司的资金运行、盈利能力，严重情况下甚至会导致公司的资金断裂，产生破产的风险。表5公司应收账款逾期情况逾期期限2018年2019年2023年账期内39.09%42.58%45.00%2个月以内32.36%21.04%24.55%2.6个月15.69%16.95%11.60%6-12个月5.95%5.77%5.59%1年以上6.91%13.66%13.26%合计100%100%100%数据来源：通过对公司财务人员访谈汇总2.3.5应收账款占总资产比重分析应收账款占企业总资产的比例是衡量企业资本占用的重要指标。本公司2018年至

14、2023年应收账款占总资产的比例见下表6：表：62018-2023年应收账款占总资产比重汇总表（元）项目2018年2019年2023年应收账款86.23139.90164.61其他应收款13.725.1447.33资产总计485.16541.54744.25应收账款占比17.77%25.83%22.12%其他应收款占比2.82%4.64%6.36%数据来源：公司财务报表从上表可以清楚地看到，近三年来，公司应收账款占资产的比重分别为17.77%、25.83%和22.12%,呈现出先增后减的趋势，且在2019年达到最高，说明该近三年公司应收账款所占公司总资产的比重一直存在过高，需要充分引起高度重视。2.3.6应收账款周转率分析衡量应收账款质量的另一个重要指标是应收账款周转率。应收账款周转率越快，存款回收期越短，应收账款回收期越短。相反，回收期越长，坏账发生的可能性越大。表7公司应收账款周转率与收款天数比较时间（年份）2018年2019年2023年营业收入69105138应收账款86.23139.90164.61应收账款周转率（次/年）1.401.1()1.06应收账款周转天数（天）257.13327.35341.08数据来源：公司财务报