【《稳健原则在中国上市公司治理过程中的实际应用研究9700字》（论文）】.docx

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1、稳健原则在中国上市公司治理过程中的实际应用研究目录一、背景2二、稳健原则的理论基础2（一）稳健原则的内涵2（二）稳健原则的基本表现2（三）稳健原则在会计制度及）隹则中的体现3三、稳健原则的起源及发展过程3四、稳健原则与其他会计原则的冲突4（-）与历史成本原则的冲突5（二）与权责发生制原则的冲突5（）与历史成本原则的冲突5（四）与权责发生制原则的冲突5（五）与配比原则的冲突6（六）与可比性、一贯性原则的冲突6五、稳健原则对中国上市公司的适用性分析6（-）从会计信息角度分析6（二）从企业内部管理角度分析7（三）从股权结构角度分析7（四）从经济市场角度分析7六、稳健原则在中国上市公司治理过程中的实际

2、应用8（）公司介绍8（二）嘉凯城集团的稳健性原则相关关系分析8（三）稳健原则对上市公司的影响机理分析10七、我国上市公司如何运用稳健原则的建议12（-）掌握运用稳定原则“度”12（二）企业要转变自身的收益观念12（三）把稳健性原则的运用和信息披露相结合起来12结论13参考文献13一、背景长期以来，稳健原则已成为我国会计和实务中密不可分的一部分。但是，在中国当前的发展背景下，稳健原则越来越武断和主观，缺乏统一的标准，过于随意，内部审计监督制度的普及并不完全。因此，针对这一原则，我们不仅要找出该原则的内在缺陷，还要采取积极措施，以此将这些缺陷会带来的风险的发生概率降低，将稳健性原则的实施规则进行规

3、范化，敲定其实施的具体规则，该规则需要详细的、全面的，对于会计人员的专业素质，要提高其整体水平，以此来有效的将主观的随意性引发的问题发生的概率降低,但对于稳健性原则在运营中起到的的积极作用也不能忽视。因此，了解执行的力度和执行范围大小是上市公司的一项重要任务。二、稳健原则的理论基础(-)稳健原则的内涵稳健原则从字面上不难会意即是很“稳当”，在公司会计核算中，稳健原则的作用与之完全相同，尤其是在降低风险引起的损失的可能性方面。在市场快速发展的时期，公司经营过程中存在诸多不确定性。更具体地说，这些是逾期应收账款，销售退款和随之而来的维护成本减少，存货的公允价值减少，物业、厂居和设备以及无形资产首先

4、被处置。面对不确定因素，充分评估风险程度，精准处理各项会计活动。预计在当期可以收回的金额，不计入当期收入、费用，当期发生的费用，计入当期费用。通过审慎、谨慎地运用稳健原则，可以有效预防和减少因不确定性造成的损失，稳定盈亏，改善公司治理，促进公司可持续发展。(二)稳健原则的基本表现根据企业会计制度关于稳健性原则的规定,稳健原则具体要求会计师在相对复杂或不确定的交易中谨慎行事,并考虑各种不一定发生的因素。通过计量风险,合理地评估、确认和计量，对债务或费用不要低估，对评估资产或收入业不高估,因此报告期内可预见的成本和损失应计入的当期成本,结算期间的不确定的收入不计入当期收入。()稳健原则在会计制度及

5、准则中的体现按资产分：在需要支出的这一方面，无形资产成本分为可支配成本和资产成本。对于固定资产，在无形方面有较大的损失的，可以对其使用快速折旧的方法，将其进行提前扣除，以保证有效的使用资产。每年年底，公司必须对公司所有资产进行全面检查，并注意处理减值准备。库存公布所选择的定价方式也必须结合产品的市场情况进行评估。在收入方面:由于在一个结算期开始发生，在下一个结算期终止，结算期结束时的收入按照完成进度的多少来评估。无法或不能以合理方式确定完工水平的，应当按照当期、己记录的材料使用、人工和其他成本等因素确定。实际使用成本高于本期预计可收回的，将当期收入作为可收回收入入账。投资方面：采用购买法计算处

6、理投资股利时，被投资单位宣布支付股利时，必须计入当期收益，其账面价值保持不变，除非增加投资者数量或减少资金。关于债务重组:根据最新会计制度关于以非货币资产形式偿还债务的规定,将重组债务的账面价值与非现金资产的公允价值进行比较，差异确定到当期的损益中。相关资产的价值还包括已发生的水费用、运输和杂项成本、以及完成债务重组所产生的资产估值成本。对于征收增值税的资产，该资产的公允价值与已缴纳的增值税额与账面价值之间的差额，应当计入本期的收益中，按债务重组的账面价值，将在债务重组过程中发生的损失进行确认，然后记录到营业支出中。三、稳健原则的起源及发展过程稳健原则出现的主要原因是委托代理关系的形成。稳健原

7、则起源于中世纪英格兰的庄园会计。管家负责管理，他们之间的这种关系决定了托管人的核算和结算。它不能很好地搞好经营，不像现在的公司这样，不过是为了保护自己，要对付城堡主人的检查。因此，乐观地思考或添加未来不一定会成为现实的价值是不正确、合理的，然而，审慎的资产和收入估计似乎是合乎逻辑的。1494年，会计部门迅速扩张，在接下来的三百年里，公司的一般业务活动显然是短暂的，首要关注的是资产的安全或完整性以及保管资金的责任，是会计的主要推动力。在这种情况下，稳健主义是最现实的衡量依据。19世纪，由于公司活动的增加和股份公司的出现，管理公司逐渐成为重要的会计规则。然而，这其中的主导地位依旧是稳健原则，所以，

8、有依据的对资产少报，对拒绝虚假经营业务报告有利，保护股东权益；会计职业的特点决定了会计的稳定性，会计低估不是对审计师的冲动，而是潜移默化的行为习惯；在银行的影响下，稳健主义为虚假增加物品的价值提供了强有力的保障；19世纪末20世纪初的价格稳步下跌了近30年，促进了资产更新，而被低估资产的价值并未影响这些资产，客观形式和价值的补偿有助于稳健原则的实施。1900年之后，由于价格不断上涨以及公司治理的思维从资产的安全性和完整性转向增值利润，稳健会计受到批评。对于需要可持续性经营的企业来说，使用有利可图的方式比保持资产完整性更重要。此外，快速的物价上涨导致难以对固定资产进行更新换代,保守的资产负债表也

9、毫无用处。股票市场的形成和完善,使得股禀易手变得极为便当,成千上方的股东或潜在股东要求上市公司呈报的财务报表必须公允、客观，不得基于随意和不一致的原则反映回报和资产价值。1930年以后，会计界开始了对理论会计制度的研究浪潮。随着会计从报告公司责任转变为提供对投资者决策有用的信息,稳健原则之前作为受托责任会计的一项重要原则，已变得不再适合。稳健原则是被留下来了，但在现行会计方法的引导下，作为对其他一般会计方法的改变，变成了附属会计方法。2003年7月25日，美国证券交易委员会提出，作为会计准则灵魂的概念性财务框架，必须确保内部逻辑的连贯性，最重要的是强调“资产和负债的观点”优于“收入和支出的观点

10、”的观点。估值特征类似于“资产和负债的概念”一一引入后，会计）隹则将发生很大的改变，如收入确认、初始成本等。权贤发生制和执行相关原则将消失，取而代之的是公允价值、综合现金流和收益原则，会计绝对保证中立，稳定原则将消失。就稳健原则而言，这并不以一条直线前进的，最终可能会被越来越公平的、更加合理的会计政策取代，但在中国目前的情况下，它仍然是基本会计政策的必要原则。四、稳健原则与其他会计原则的冲突稳健原则作为会计原则，在实际操作中会因主观随意性而影响会计信息的可靠性和客观性，并与其他会计原则发生冲突。与客观性原则产生矛盾和冲突。客观原则要求公司的会计核算以实际交易和事项为基础，准确反映公司的财务状况

11、、经营成果和现金流量。稳健原则要求会计实务中可能出现但尚未出现的损失和成本予以确认，这显然违背了客观原则。市场价格的确定、预期未来现金流量现值的计算以及以较低的市场成本和价格形式出现的可能损失的确定都存在不确定性，包括一些主观因素。对于信息的实际反映，很难识别。此外，稳健原则具有明显保护投资者和企业利益的倾向，企业因此采取各种“谨慎”措施以达到已确定的目标，最终失去“不偏不倚”的立场地位。(-)与历史成本原则的冲突历史成本原则要求各项财产在取得时应当按照实际成本计量。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定外，企业一律不得调整其帐面价值。但是，根据稳健原则，存货以成本和市值计价，固定资产以

12、成本和收益率计价，短期投资收到的现金股利或利息通过会计抵销，由此可能会产生计算存货的进货价款，计算折旧和结转的短期投资成本等偏离历史成本原则。(二)与权责发生制原则的冲突权责发生制原则要求将当期发生或实现的所有收入和费用，无论该款项是否收到或支付，均视为当期收入或费用，对确认收入、费用所发生的时间进行强调。然而，稳健原则计算的是尚未发生的、未来可能转为过去损益的损失和成本，明显违反了“当期未发生的成本不应计入”的权责发生制原则。()与历史成本原则的冲突历史成本原则要求各项财产在取得时应当按照实际成本计量。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定外，企业一律不得调整其帐面价值。但是，根据稳健

13、原则，存货以成本和市值计价，固定资产以成本和收益率计价，短期投资收到的现金股利或利息通过会计抵销，由此可能会产生计算存货的进货价款，计算折旧和结转的短期投资成本等偏离历史成本原则。(四)与权责发生制原则的冲突权责发生制原则要求将当期发生或实现的所有收入和费用，无论该款项是否收到或支付，均视为当期收入或费用，对确认收入、费用所发生的时间进行强调。然而，稳健原则计算的是尚未发生的、未来可能转为过去损益的损失和成本，明显违反了“当期未发生的成本不应计入”的权责发生制原则。（五）与配比原则的冲突配比原则要求在会计数据审计中调整收入、成本和费用，相关收入、成本和费用应在同一会计期间确认。稳健原则要求目前

14、可以识别潜在的损失和成本，长时间拖欠确认或拒绝可能的利润，对企业当期的利润正确的计算造成严重的影响。（六）与可比性、一贯性原则的冲突可比性、一贯性原则要求公司的会计核算按照公认会计原则进行，会计指标协调一致，具有可比性，会计政策前后各期协调一致，不得随便进行改变。但是,稳健原则使企业可以根据自身具体情况的变化,对其范围和会计核算方法进行一定程度的改变，从而使可比性原则和一贯性原则的运行发生矛盾。例如，如果成本、不同公司的存货和同一公司的不同类型存货使用较低成本或者市场价值的方法，一些以成本估值，而另一些以市场价格估值；相同的库存不同时间的品类，随着市场价格的变化，计算价格基础发生变化；当当前价

15、格高于市场价格时，估计市场价格，当下一个市场价格高于成本价格时，估计成本价格。再比如，不同的公司可以根据稳健原则选择不同的核销方式和不良的债务方式。所有这些都对可比性、一贯性原则造成了破坏，以至于公司之间以及不同公司之间没有一致的会计）隹则，会计信息的可比性丧失。五、稳健原则对中国上市公句的适用性分析（-）从会计信息角度分析如今，会计信息的速度也给会计信息的质量造成邻里一些问题，作为衡量会计信息质量原则,这些问题可以得到有效的解决。稳健原则的起源不是中国。2001年以来，美国许多上市公司因会计信息质量问题遭遇金融危机，之后要求公司在运用稳健原则时保持警惕。改革开放后，在我国上市公司一一发展壮大

16、，恰巧我国也出现了有关财务信息的虚假披露的情况。实践研究表明，西方稳健性原则也适用于在我国上市公司，但稳健程度因各国经济环境而异。（二）从企业内部管理角度分析运用会计稳健性原则处理业务已成为会计师不可缺少的选择。因为公司的审计师和员工只是公司的员工，而不是股东和债权人，为了保护自己，他们会尽最大努力降低不得不面临的风险，并试图利用对损失和成本的记录加大以及回报的记录减少的核算方法，以减少不确定性的影响。（）从股权结构角度分析股权结构的单一导致财务报表上可能出现缺乏真实性以及可靠性的问题。目前，我国上市公司股份制改革在全国范围内大力鼓励推广，但我国上市公司的股权结构仍然是同质化的、单一的，特别是国家持股和法人股占股大的结构，致使会计信息未公开和