销售业务财税合规要点.docx

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1、销售业务财税合规要点第一、销售商品的同时提供服务L业务实质：是增值税销售商品的混合销售行为。2、合规要点：签订销售合同时，不得将商品及服务拆分，即使拆分， 也得统一适用销售商品的增值税税率，不得将服务业务单独适用6%的 增值税税率。第二、销售商品因客户违约收到的违约金及其他费用L业务实质：违约金及其他费用属增值税价外费用。2、合规要点：收取违约金需开具发票，适用13%的税率，计入营业外 收入；收取其他费用也应开具发票，适用13%的税率，计入营业收入。第三、销售商品的同时提供安装服务L业务实质：销售商品的同时提供安装服务，不属于销售商品的混合 销售行为，属兼营行为。2、合规要点：销售商品同时提供

2、安装劳务，价格可以分开，适用9% 的税率，也可实现简易征收，适用3%的征收率；安装服务费不应超 过设备销售价格的2%-10%o 第四、销售商品业务因客户提前回款支付的现金折扣L业务实质：现金折扣属于筹资经营活动，不属于增值税的征税范围。2、合规要点：无需向对方索取发票，可取得对方的收款收据。第五、具有融资性质分期收款销售业务L业务实质：具有投资性质，对客户具有筹资性质。2、合规要点：应按收款的现值确认销售收入、收款与确认收入的差异 为未实现融资收益，按实际利率法进行摊销，冲减财务费用，并按企业 所得税的相关规定，进行相应的企业所得税费用及应交企业所得税进行 调整；未实现融资收益收回时，应计入投

3、资活动收到的现金流。第六、销售返利L业务实质：是对客户购货达到一定金额的奖励。2、合规要点：商品返利应按权责发生制的要求，确认相关的成本及负 债，折让返利应开具销售红字发票、现金返利，不应要求客户开具增值 税专用发票。第七、销售折扣L业务实质：客户购货给予的价格优惠。2、折扣应与商品开在同一张发票上，折扣以负数填列。第八、销售折让L业务实质：客户购货后发生质量问题给予的补偿、累计销售达到一 定金额给予的奖励、市场价格出现下降给予的补偿。2、合规要点：需签订合同或根据合同，开具红字增值税发票。第九、商品销售补差L业务实质：是销售折让的一种表现形式,是正常的成本支出。2、合规要点：应根据合同，确认

4、成本及负债，待商品发出时，冲减负 债。第十、销售赠品1、业务实质：是在销售商品时给客户的优惠。2、合规要点：应将赠品与主商品开具在一张发票上，赠品以折扣方式 体现，不可在销售出库单上直接将出库金额填列为Oo第十一、设备销售只有设备成套价或只有主设备价格L业务实质：配件为合同履约成本的一部分，不为无偿赠送，不是视 同销售行为。2、合规要点：在销售出库单上应按主设备及配件的购进价所占比例对 销售价格进行分摊列示，在开具发票时，单位统一开成套。第十二、签订合同后客户提出的新的履约义务1、业务实质：是对原合同的进行的修改或补充，为合同的履约成本。2、合规要点：需通过内部的合理性评估，按审批的合同履行义

5、务，计 入合同成本，不为视同销售行为。第十三、销售补发货L业务实质：是由于客户发出的商品不符要求，而发新货满足客户的 要求。2、合规要点：补发货应评估其合理性，补发货计入正常的成本支出， 不为视同销售行为。第十四、销售退货不退票L业务实质：退回同类的商品重新发货，但不退还发票。2、合规要点：退回的货物需入库、发出的商品开具出库单发货、进销 存系统需将退货及发货自定义开具发票。第十五、销售退货不发货，不退票L业务实质：从客户无偿取得存货2、合规要点：能二次销售的退货以O填列，冲减成本；无法二次销售 的存货，应先退货，后报废，不得形成账外资产。第十六、售后服务商品出库1、业务实质：售后服务支出，属

6、企业的正常的成本支出。2、合规要点：售后商品出库属合同的履约义务、出库应取得客户的签 收。第十七、销售A商品，客户要求开具B发票。L业务实质：属虚开增值税发票行为。2、合规要点：按实际发出商品开具发票，不得以不在防伪税控统外开 具清单的方式开具普退发票。第十八、销售货款客户直扣手续费1、业务实质：客户变相让企业承担手续费。2、合规要点：应根据内部审批的方式将手续费计入财务费用，手续费 的支出应进行企业所得税的应纳税所得额的调增处理。第十九、销售货款客户直接扣货款。L业务实质：客户不按开具发票的金额回款，差异给付。2、合规要点：通过对账确认差异，需让客户提供证明资料，重开发票， 或以折让的方式处

7、理差异。第二十、销售价格低于成本价L业务实质：业务出现亏损或具有明显的不合理。2、合规要点：因市场价格变动的原因，销售价格合理的，可正常处理； 其他原因引起的，应按市场公允价值，确认销项税额。第二十一、销售提前开具发票L业务实质：与客户签订合同后，客户要求提前开具发票。2、合规要点：开具的发票时，即产生增值税纳税义务；没有签订合同， 开具发票属虚开增值税发票行为。第二十二、应收账款买断、转让及抵销1、业务实质：是通过业务或金融的手段减少企业的应收账款。2、合规要点：买断的应收账款无追索、不垫资、且转让价与账面价之 间的差异一次性计入损益，通过金融机构买断的应收款项的差异计入投 资收益；通过非金

8、融机构买断的应收款项的差异，计入营业外支出，作 为专项资产转让损失在企业所得税应纳税所得额前扣除。第二十三、实行简易征收的商品销售L业务实质：销售的商品，适用简易征收增值税。2、合规要点:简易征收商品所对应的进项税额需作进项税额转出处理， 企业应设专人、专库、专账作好简易征收商品的进销存管理。第二十四、总分支机构货物移动L业务实质：是存货换地进行存放。2、合规要点：当总分支机构不在同一县区，货物移动需开具发票，不 可确认收入，但需核算进项税额、销项税额。第二十五、第三方收款业务L业务实质：是销售收款与开具发票的客户不一致。2、合规要点：需取得第三方客户代付款项的三方协议，发票不得开具 给第三方。第二十六、投放业务L业务实质：是企业将固定资产提供给客户使用，客户向企业购买设 备所使用的相关试剂或耗材。2、合规要点：投放设备的使用权属于企业、投放需通过公开招标的方 式进入、无排他供货的条款、无使用量的约定。第二十七、在销售合同约定应收到的预付款L业务实质：在签订合同后，未发货或提供服务前应收取的款项。2、合规要点：需在签订合同时，作账务处理，借记应收账款贷记合同 负债。