2023年关于城市商业银行财务管理中存在的问题及对策探析（银行）.docx

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1、关于城市商业银行财务管理中存在的问题及对策探析（银行）引言商业银行作为金融机构的重要组成部分，完善其财务管理至关重要。商业银行发放贷款是其主要业务之一，然而，在贷款业务中，借款人存在着不同的违约风险，这些风险可能会导致贷款损失，对银行正常经营造成不利影响。贷款损失准备金是商业银行为抵御贷款的损失风险而提取的用于弥补银行到期不能收回的贷款损失的一笔专门资金。贷款损失准备金作为资产类项目的备抵项目，计提贷款损失准备会影响资产总额和当期利润，因此商业银行的管理者会利用计提贷款损失准备金去影响商业银行的留存收益。资本充足率是银行资产总额除以银行的加权平均风险资产后得到的比值。因此资本充足率受银行资产总

2、额或者加权平均风险资产的影响。因此商业银行贷款损失准备的计提会直接或者间接地影响资本充足率。本文选取了一家在区域内具有代表性的城市商业银行，通过分析该银行财务管理过程中贷款损失准备的计提方法，以此探析其不同贷款损失准备计提方法如何具体作用于其资本充足率，以期能够帮助以1银行为代表的城市商业银行制定更加科学合理的贷款损失准备计算方法,从而提高贷款管理水平，降低贷款风险，保证商业银行的健康运行。一、1银行的基本情况1银行位居西北G省，成立于1997年，是G省第一家地方法人股份制商业银行。全行现有下辖总行营业部1家、分行15家、支行122家、社区支行21家、小微支行15家，机构总数共计174家，控股

3、金融租赁公司1家，发起设立村镇银行6家，营业网点实现省内全覆盖，2023年初正式登陆A股主板市场。截至2023年12月31日，1银行资产总额4359亿元，存款余额3230亿元，贷款余额2201亿元，存、贷款增量均稳居G省银行业金融机构第一，目前是G省存、贷款规模最大商业银行，也是西北地区存贷款规模最大的城商行。2023年1银行全年实现净利润17.73亿元，较上年同期增长1.7亿元，增长率为10.65%。（一）1银行财务状况2023年末，1银行资产规模达到4359亿元，其中存款余额为3231亿元，贷款余额为2201亿元，继续保持G省存贷款规模最大的商业银行的优势地位。全年实现营业收入74.50亿

4、元，实现归属于母公司股东的净利润达到17.34亿元,比上年同期增长10.71%。该银行资产质量整体波动较小，不良贷款率1.71%,较年初下降0.02个百分点；拨备覆盖率194.99%,较年初上升3.11个百分点。从财务状况看，1银行保持了经营面的基本稳定。（二）1银行金融资产分布通过分析1银行资产负债表能够看出，作为金融企业,2023年1银行的金融资产达到总资产91.47%,是1银行的主要资产。分析总资产结构可以发现，其中资产占比最高比例为51.53%,是发放贷款及垫款项目，是金融资产中最重要的部分。2018年财政部发布了关于金融资产的新会计准则。本文也是主要围绕1银行发放贷款及垫款项目的减值

5、进行分析,1银行将发放贷款及垫款项目2019年以前采用实际利率法,按照摊余成本进行后续计量，2019年及以后将发放贷款及垫款项目分为两类，其一是以摊余成本计量的金融资产，其二是以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资。二、1银行的贷款损失准备计提分析（一）按已发生损失模型计提分析1银行在2019年之前在每个资产负债表日，针对贷款进行减值准备的评估采取已发生损失模型。对于可逐笔认定的贷款减值，1银行逐一进行减值认定；对于可能出现的未来现金流减少的贷款组合，亦作出相应预研预判。根据1银行贷款管理制度，所谓贷款组合未来现金流减少的迹象，既包括借款人的还款能力的恶化，也包括因国家或区域经济形势

6、的变动导致借款人违约暴露。若采取个别方式评估，贷款预计未来现金流量现值与账面价值的差额即为客户贷款和垫款减值损失金额。若运用组合评估的方式，1银行会依据那些具有相似信贷风险特征客观证据作为参考，以此来测算该贷款组合未来现金流。至于未来现金流的金额和时间进行估计所使用的方法和假设，1银行一般按季或按年进行审视，从而达到尽量缩小估计的贷款减值损失、实际贷款减值损失情况可能产生的差异。（二）按预期信用损失模型计提分析1银行2019年及以后按预期损失模型计提发放贷款和垫款的减值准备。预期信用损失计量涉及的重大管理层判断和假设主要包括：一是选择划入同一个组合时，优先考虑具有类似信用风险特征的业务，并使用

7、适配的计量模型，同时合理确定计量相关的关键参数；二是确定三个判断标准：即信用风险显著增加、违约以及已发生信用减值；三是合理采用前瞻性计量的经济指标和经济情景并赋予适当权重；四是发放贷款和垫款的未来现金流预测。从表1、表2可以看出，在新金融准则下贷款计提的损失准备金额相较于旧金融准则提高了20.48%,这样会导致1银行的盈余降低，但是同时也达到了降低发生坏账风险的特殊效果。由此可知，在采用预期信用损失模型的情境下，相应增加了1银行贷款损失准备的计提范围。此模型下，1银行依据贷款预期信用损失为基础计提贷款损失准备，并非以减值事件的客观发生作为计提贷款损失准备的必要条件。因此，对于那部分信用风险较低

8、的贷款或贷款组合，仍需在未来违约概率的基础上提前确认未来12个月的预期信用损失，最终降低了贷款的信用风险。三、与1银行贷款损失准备相关财务管理指标分析（一）1银行的资本充足率分析资本充足率是指银行的核心资本与风险加权资产之比，是衡量银行资本充足程度的指标。银行资本充足率越高，银行对未来经济衰退和损失的抵御能力就越强。近年来，1银行按监管办法持续强化资本管理，努力夯实资本充足率，综合运用IPo上市、发行资本债、留存收益等多种方式补充资本。1银行2018年-2023年资本充足率分别12.29%、11.76%、13.26%、11.56%、11.27%,总体呈下降趋势，虽符合监管部门要求但也可以看出1

9、银行对未来经济衰退和损失的抵御能力不强。（二）1银行的不良贷款率和拨备覆盖率分析近五年1银行在不良贷款率逐年下行的同时，拨备覆盖率逐年上行，出现资产质量与夯实拨备的双目标。理论上讲，拨备覆盖率的持续夯实会降低银行的防控风险，但是银行拨备款项计提过多亦会造成负面后果，如致使闲置资金增加，最终使银行盈利水平受到不利影响。不良贷款率是指银行全部贷款中，无法按期偿还的贷款比例。拨备覆盖率则是指银行拨备金与不良贷款余额的比例,用于应对可能出现的损失。这两个指标都是评估银行风险的重要指标。银行是经营风险的金融机构，1银行拨备覆盖率的持续上升符合风险防控的本质要求，但过于谨慎带来的是不良贷款难以释放。在高拨

10、备覆盖率下，势必不良贷款确认的越多，贷款损失准备计提的金额就越多。这时银行有存在隐性的不良贷款的可能性。为迎合监管要求，商业银行存在盲目提高拨备覆盖率的可能，就会使得银行在公开不良贷款和不良贷款的确认上更加畏首畏尾，导致更多的潜在不良贷款难以正常暴露，还会对银行的估值产生消极作用。（三）1银行的贷款迁徙率分析银行贷款迁徙率是风险迁徙衡量指标，是分析银行贷款向下迁徙的比率，所以迁徙率越低越好，迁徙率越低银行贷款发生坏账风险越低。从近几年财务报告可以看出，1银行的正常类、关注类贷款迁徙率近几年呈下降趋势；但是次级类贷款迁徙率呈上升趋势，在2023年略微下降；可疑类贷款迁徙率在2023年达到高峰后2

11、023年又大幅下降，可以看出1银行2023年将大量可疑类贷款全部转为损失，因此2023年可疑类贷款转损失减少。整体来看，1银行的风险迁徙呈下降趋势。四、存在的问题及建议在财务管理中，贷款损失准备越大，则说明银行面临的风险越高，资本充足率则是衡量银行风险承受能力的重要指标。本文选取1银行为例，依据其近几年审计报告与相关经营数据，着重分析了贷款损失准备金计提对财务管理过程中相关指标的影响，并提出对应优化建议。（一）存在的问题1银行的财务管理中贷款损失准备金随着计提方式发生变化，贷款损失准备金有所增加，但是资本充足率在逐年下降。当银行的贷款损失准备增加时，资本充足率就会下降。这是因为，银行的贷款损失

12、准备是从其资本中计提的，这意味着银行将会减少可供投资的资本，贷款损失的持续计提会不断侵蚀资本，导致资本充足率下滑。反之，如果商业银行的资本充足率不足，则必须加强贷款损失准备，以提高银行面临风险的承受能力。虽然计提贷款损失准备金目的在于降低经营风险，但是过多计提金额的做法会对其留存收益造成负面影响。（二）建议1城商行应进一步完善贷款五级分类制度，夯实损失准备计提的基础。现行的五级分类过于笼统，细化程度不够。针对每一层级分类，规范认定标准和判别风险的依据，还可以增加案例库，明确分类依据。结合数据分析工具，更精确地判别每一项贷款的风险，进行风险排序及分类。2 .大股东要有大局意识观，要考虑城市商业银

13、行的长远发展。城商行大股东往往会有短视行为，只考虑当前利润最大化，可能会有利用损失计提来操控城商行留存收益，从而瓜分到更多的当下利润。损失计提的方法确定，一方面要考虑城商行当期利润，另一方面也要考虑城商行长远发展及对风险的防御能力。3 .监管部门监管力度应松弛有度。监管部门一方面要对城商行管理当局加强监管，另一方面要因地制宜，不能以偏概全，不同地区城商行的管控指标不能完全统一，要根据当地政策适当放管服。结语1银行的贷款损失准备计提管理结合新的会计准则，考虑了前瞻性，因此1银行在综合考虑经营风险、市场风险、信用风险等不同方面的因素，合理制定财务管理的策略，确保银行在面临各种风险时能够保持足够的偿付能力和盈利能力。但是1银行是一家城市商业银行，很多考虑的风险都受地域因素限制，难以被所有的城市商业银行借鉴，但是对部分地域类似的城商行还是具有借鉴意义。商业银行的财务管理中，贷款损失准备既影响商业银行资产计量、收益确认,又可作用于信用风险覆盖的程度，进一步来讲，商业银行运营的稳健性和信息披露的透明度亦会受制于贷款损失准备处理的合理性。因此，商业银行在财务管理过程中需要建立一些应对潜在损失的机制，提前设立一定的贷款损失准备,以降低风险、防范损失。