【《某汽车零部件公司采购业务内部控制优化7200字》（论文）】.docx

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1、某汽车零部件公司采购业务内部控制优化的案例分析1结论11.1 研究背景及意义11.2 文献综述213研究方法与设计21.4 研究内容21.5 研究路径32内部控制的相关概念及理论依据32.1 内部控制的相关概念32.2 内部控制的理论基础31 .委眯理理论32 .信息不对称理论32.3内部控制五要素43 XX公司采10业务内部控制案例分析53.1 XX公司基本情况53.2 XX公司采购业务活动的风险点分析53.3 采购业务内部控制现状分析63.4 XX公司采购业务的内部控制风险产生的原因73.5 XX公司采购业务的内部控制的优化建议74结论81绪论1.1 研究背景及意义21世纪到来以后，造假事

2、件在世界范围盛行。在这种前提下，为了制定符合我国国情的标准体系，2006年国家政府机关建立了关于企业独立的内部控制委员会。2008年政府开始对内部控制制度建立提高重视程度，随后国家各官方部门发布了企业内部控制基本规范，同时在次年予以实施。在严峻的生存压力下，XX企业为满足自身发展需求，壮大经营规模，采购业务量也随之增加。但没有预料到在建立了应有的内控体系后，收效并不显著,如同水中丢石只有微微水花,惊不起大浪。所以,公司内部制度仍需要加紧修缮。千禧年以来，汽车制造企业蜂拥而至在各国的经济前端，导致行业现状几近饱和。现当下，内部采购控制作为企业生产经营中重要的一环，在整个过程中起着承上启下的作用。

3、对于企业生产产品来说，对上，有助于保障产品质优价廉;对下，可以在最大程度上实现一本万利的目标。文章以XX企业为研究对象，在COSO内部控制的基础上，多角度、广范围分析企业的采购成本。研究得出的结论也可以对其他行业、其他单位的采购节点提供理论意义和价值。1.2 文献综述在深入学习了内部控制基本理论后，我国的研究学者针对国家制度现状，在了解国外文献研究的基础上，经过斟酌对比，取其精华去其糟粕。为制定相对于我国合理合规的内部控制理论体系各抒己见。张静(2011)管理者对于采购的认知还存在于早期的基本辅助位置,对采购环节的重视程度远远不够。郭杰(2015)在对美特好超市采购业务内部控制进行了案例研究后

4、，根据其存在的风险，提出了相应的解决方案。王玲(2014)认为，商品质量是企业运营和售后风险的关键点，所以采购质量是零售企业的基本支柱。其他关于国内学者的研究还有张晓庆(2016)以内部控制框架为基础，从五个方面剖析采购环节的重要风险点，并提出相应举措。在19世纪以前国外就有了关于采购方面的内控手段。Sontansennk(2010)指出了绩效管理、战略目标、成本效益方面的内部控制也应该被考虑到整体内控范畴，采购不仅仅是购物那样简单。(WarbUrh、PUarbhn2009)认为，从古至今，不同的人对采购有不同的态度，取决于家庭经济情况、购买商品的习惯还有外部环境的复杂程度等。因此，企业在采购

5、方面也应该做到保质保量保成本。Jerry(2011)指出企业在做出合理的采购战略后，就应当在采购环节的支出上做出改变，所谓牵一发而动全身，要在采购目标的基础上最大程度控制成本。Steeb.snart(2013)采购管理理论也要被提上日程，任何企业、业务都存在潜在的未知的风险，权责分离是最大的风险防范点。在单个细节上出现问题也许不是严重的，但是长此以往就会一发不可收拾。因此，企业文化贯彻到位后员工也会提高思想高度，靠个人职业道德做到全面自律。1.3 研究方法与设计本文主要采用案例分析的研究方法，以文献研究为基础，案例分析主要用来学习与分析案例企业现行的采购业务内部控制制度主要包括是否建立了采购内

6、部控制流程，相关管理人员和业务人员是否充分有效地执行了该内控流程，相关人员是否已经真正的理解了该内控流程以及其在实施相关控制流程中的职责，是否建立了有效的控制措施来监督该流程的实施以及管理层是否为实施该内控流程提供的支与帮助，公司的采购合同管理是否规范合理以及供应商档案管理是否科学有效。通过这些方法，对XX企业采购业务内部控制现状进行了合理分析,并对其存在的问题进行解决，最后对案例公司采购业务内部控制经验做出总、结。1.4 研究内容本文以XX企业采购业务的内部控制为研究对象，以国内外内部控制及采购业务相关理论为基础，采购业务流程作为辅助，对XX企业采购环节内部控制研究学习。1.5 研究路径第一

7、部分是采购业务内部控制理论知识概况，主要包括内部控制基本内涵、内部控制COSO框架介绍以及采购管理理论。第二部分首先对XX企业剖析现状及存在的问题，然后总结该业务内部控制流程环节出现问题的原因。第三部分是对XX企业采购业务内部控制环节存在的问题提出针对性的改进建议。2内部控制的相关概念及理论依据2.1 内部控制的相关概念内部控制是指在一定环境下,企业为了达到自己的既定目标,提高经营效率,在企业内部实施各种制约的程序、方法、计划。目前世界上关于内部控制的理论，大多是从CoSO委员会发布的内部控制一整合框架基础上演变而来，COSO对内部控制的定义是:在法律允许范围内，且不影响财务报表真实可靠的基础

8、上,为了提高企业经营效率，公司管理层及全部职工同时遵守的合理保证及实施程序的合集。在审计准则第5号文件中，对内部控制的解释是：为了降低风险,由企业权力机构制定的特定程序，在成本可控的条件下实施，这套程序就是企业内部控制。2.2 内部控制的理论基础1委托代理理论委托代理关系是在大规模生产的背景下产生,所有权人受到个人精力或能力的限制，开始聘用代理人经营企业。然而，权利委托人与代理人的根本利益存在矛盾，委托人只有通过不断优化契约条款来对代理人起到激励和监督的效果，用来缓解二者间的利益冲突，这成为了委托代理理论的关键。委托人虽然掌握企业的所有权，但实际经营权由代理人行使，为降低自己的利益损耗，委托人

9、会通过各类监督措施对代理人迸行制约，代理人也可借此证明自己的勤勉，独立的外部监督管理制度应运而生，由独立第三方审计公司的财务信息和经营管理情况，内控审计由此诞生。2.信息不对称理论在资本市场中，如何高效、快速、完整的获取交易信息尤为重要，由于各个群体获取信息的渠道、方式各有不同，就会造成交易主体信息获取的不平等，在市场交易中，信息获取的优势方有着充足的信息支撑其经济决策，更容易在市场上获取超额利润，成为交易活动的赢家，而信息获取的劣势方，因为其信息资料的不完整以及滞后性，导致其无法及时做出正确的决策，会与市场的变化趋势发生偏差，最后为整个交易买单。不对称的信息主要可以分为内部和外部两种，内部不

10、对称信息主要是交易的一方获取了相对另一方的信息优势,多为关联方之间的信息交换，在掌握信息优势后，交易双方便处于不平等信息状态，信息优势方可以对完整信息进行处理，隐瞒、曲解交易信息，以实现在交易中获取利益的目的。外部信息不对称是指交易的主体对于交易信息主观理解的偏差，这种偏差会直接影响交易决策的制定，和正确信息理解越偏离，遭受损失的可能性越大。2.3内部控制五要素第一，内部环境。内部环境是内部控制的基础，影响企业组织范围内的所有要素。不同的企业中内部环境设置也不同，内部环境设置的最终目标是将企业管理发展的任务落实到个人，通过对权力有效制约来提高经营效益。只有建立明确的企业目标才能再实施过程中游刃

11、有余。主要包括管理层的管理能力和前瞻性、员工的胜任能力和风险管理控制意识、企业的经营模式和企业文化等，都影响企业的内部环境。第二，风险评估。风险评估是企业参照经营目标，在具体事件中提前控制防范未知的风险，实现企业持续经营的环节。风险评估明确其他人发展过程中存在的内部和外部风险因素，然后用科学的方法控制风险对企业的影响，实现风险合理规避，在整个环节中起到未雨绸缪的作用。第三，控制活动。根据风险评估结果采购的有效的实施措施以应对风险带来的影响。可以说控制活动是风险评估的具体实施过程，根据风险的不同类型来选择不同的应对方法，例如出纳员同时担任会计档案保管工作就需要权责分离，多个管理者共同拥有企业的决

12、策权就需要内部授权审批制度等。第四，信息与沟通。为了使信息在各管理层、各部门、各员工之间流畅传递。在内部控制中，建立和实施内部控制是信息与沟通的充分条件。是企业的生产经营状况的相关真实信息可靠地在财务报告中充分反映,建立有效的内部汇总报告和信息共享平台等，均可以在一定程度上加强企业流通中的信息交流。第五，内部监督。内部监督在企业管控流程中属于压轴地位，可想而知其重要性。在这个环节可以纵观整个流程的完整风貌，清楚地了解到薄弱环节，并对这些不合理之处采取有效的措施迸行控制，预防风险的管理目标。同时，有内部监督和专项监督双重监控，使监督效力达到最大。3XX公司采购业务内部控制案例分析3.1 XX公司

13、基本情况XX企业于2010年02月在常熟市尚湖镇成立，注册资金8760万元。公司是一家专业生产汽车空调冷凝管、法兰等汽车零部件的精密机械加工企业，主要客户为国内外知名汽车空调生产企业。目前企业占地面积5.2万平方米拥有员工Iooo人，高档加工中心设备200余台。公司主要经营金属零部件、汽车空调机械零部件的制造、加工、销售；从事货物及技术的进出口业务。公司与多家零售商和代理商建立了合作关系，以多品种经营特色和薄利多销的原则，赢得了广大客户的信任。3.2 XX公司采购业务活动的风险点分析1 .需求与采购预算的编制要想采购业务的高效进行，那必定离不开科学的需求预算和采购预算。需求与采购预算编制表不是

14、凭空想象，需要根据库存的多少和实际需求的亏空情况来灵活编制。如果实际需求小于采购数量，会造成库存堆积，而采购数量少于市场需求量，会造成供不应求的现象，无法及时弥补缺口必然会引起不必要的资产损失。不论那种情况发生都不利于企业的“实物流”和“资产流”。这要求在编制预算时不仅要考虑商品的时效性和季节性,还要多做市场调查，了解消费者需求,适时改进当前采购计划，制定科学有效的计划。2 .请购与审批没有采购申请和审批制度的把关，极易造成生产经营的运行不当。采购人员如果不了解公司预算的情况下，会对产品的实际需求把握不准确，造成库存的积压或不足。没有相关的审批制度，就会因为越权带来资源不能得到充分利用的现状，

15、只有合理的请购和审批制度才能保证之后的流程顺畅进行。企业采购人员应当根据实际情况发起申请采购，再由具备专业知识和丰富经验的相关部门管理人员把控审批。3 .供应商的选择以及采购方法价格的确定对于一个企业来说，在供应商选择方面是数量繁多，自由经济市场虽有宏观调控，但供应商产品质量也是良莠不齐。一个企业没有专门的供应商评估部门,在供应商管理和选择方面疏于管理，大概率会造成供应商的选择不当。以上不充分的内部控制管理，不仅会提高采购成本，还会产生一些内部腐败的现象。所以建立科学的相关制度，选择最优供应商。如果说不当的采购方式造成人力物力的浪费，会间接提高成本，那么采购价格的高低）1备直接影响采购成本。在

16、采购方法与价格方面对待不同的交易产品要选用不同的采购方式,用合理的价格获得商品。4 .采购合同的订立和供应过程的管理实际采购中不乏存在凭交情办事不签合同的情况,而且有些合同会设置一些陷阱条约，在内容方面存在重大漏洞，加之特殊产品缺乏专业工作人员，就会导致产品采购成本虚高。严重的可能导致资金受损，这也就提醒企业对待采购合同不能掉以轻心。签订合同后，后续把控不够严格，可能导致无法根据预计进程完成工作，也可能会导致运输途中的自然损耗超过合理范围。所以对于完成程度要进行实时跟踪，严格把控质量品质，保护企业自身合法权益。5 .验收、付款与退货这个环节可能产生以下风险:对资产的验收不重视、相关的验收制度不完备、验收程序过于简单、普通和特殊商品不采取区别验收、缺乏特殊商品专业验收人员、不及时验收、采