【《上市公司会计信息失真的问题与优化建议—以尔康药业为例》8800字（论文）】.docx

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1、上市公司会计信息失真的问题与完善对策研究一以尔康药业为例目录一、前言2二、相关理论基础2（-）会计信息的概念2（二）会计信息失真的定义3（三）上市公司会计失真的危害3三、上市公司会计信息失真的案例分析一一以尔康药业会计造假案为例4（一）公司概况4（二）公司会计信息失真的事件回顾5四、尔康药业会计信息失真的问题6（-）会计准则不完善、会计政策局限6（二）公司内部控制不严密，治理机制不健全6（三）政府监督监管力度不够，执法不严7（四）公司违法成本过低8五、治理上市公司会计信息失真的对策研究8（-）健全会计管理的法律法规体系8（二）建立完备的公司内部控制制度9（三）增强政府监督监管力度，落实监督者责

2、任9（四）加大会计造假惩处力度，健全民事赔偿制度10结论10参考文献H摘要：本文对于会计信息失真的部分内容进行研究，以尔康药业会计造假案为例来探究上市公司的会计信息失真的关键所在，所以针对这些问题提出了健全会计管理的法律法规体系、健全完备的公司规章管理制度、加大政府的监管督查的力度，落实督查者的职责，加大会计造假的惩罚力度，健全民事赔偿制度等建议，以期能够对于改善上市公司的会计信息的质量以及资源的优化配置提供帮助。关键词：上市公司；会计信息；会计信息失真；问题；对策一、前言进入21世纪以来，我国的改革进入深水区，越来越注重会计信息也在资本市场中的作用，会计信息一直是上市公司对外披露的最重要的信

3、息。因此，会计信息质量的发展水平受到资本市场的高度关注。会计信息质量的高低不仅影响着企业经营效益，而且还影响着投资者的资金安全。随着我国经济的不断发展和世界经济一体化格局的形成，会计信息失真问题日益复杂和严重。怎么应对资本市场中的会计信息失真问题，已成为众多学者研究的热点问题。政府将上市公司提供的会计信息作为宏观调控的重要依据，会计信息失真将严重影响到资本市场的稳定发展，严重损害了投资者的利益。现阶段，国内不少上市公司的信息披露问题十分严重，会计失真、会计舞弊的报道较多。2010年，财政部围绕落实国家总体监管重点和积极财政政策，充分发挥会计监督保障作用，在不同地区设立质量控制办公室。I通过审计

4、，发现不少上市公司存在财务管理不规范、基础会计核算不完善、会计报表不准确、信息披露不充分、募集资金使用不当等问题。有鉴于此，本文试图对上市公司的会计失真进行考察，这对于防止上市公司会计信息失真更具有现实意义和理论意义。二、相关理论基础(-)会计信息的概念会计信息是指人们能够接受和理解的各种信息、数据和资料。也是颠覆公司财务状况、评估公司业绩、做出生产或投资决策的重中之重。2会计信息是会计部门以财务报表，财务报告或者关于财务情况以及经营中取得的成果这样的形式向投资人，借贷人、供应商或者其他信息市场活动的主要服务对象表露的信息。会计数据是从会计角度解释企业的经济活动，如企业的财务状况，经营中取得的

5、成果以及企业在一定经济活动中的现金流出总量和流入总量，成为对财务和其他经济信息进行决策时的有利信息。会计信息具体包括对之前财务的信息进行真实,张婷婷.我国上市公司会计信息失真的原因与对策D华东师范大学,2019.2曲志强、赵资敏、陈潇、岳桂云.上市公司会计信息失真原因及对策研究J.农村经济与科技,2023,v.31;No.497(21):195-197.的反映，是指资产的负债表以及其他相关资金如何进行取得并且进行分配和使用的信息；对管理需要进行的方向的信息进行反映。社会经济有效运行的条件对应于会计数据中反映的客观事实。我国在目前的经济运行中是存在很多问题的，比如国家现有资源的流失，证券市场不够

6、发达造成的不景气，社会交易所产生的费用是很高的，企业也很难筹集资金来平衡不同环节之间的货币供求等。3这些严重的问题，和企业的会计失真有些很大的关系。(二)会计信息失真的定义从广义上讲，会计信息失真是指某些经济部门，企事业单位披露或提供的会计信息不能准确，公正，客观地反映部门或单位的实际经营情况，有时甚至捏造虚假的会计信息，从狭义上讲，它是指所反映的会计信息不完整，主观不真实，并且不能经受住严格的验证，即会计信息未达到可靠性，真实性和完整性的质量特征。在细分方面，会计信息的失真就意味着会计信息对其用户失去了真正的客观性。它可以分为主观的会计信息失真和客观的会计信息失真。客观的会计信息失真是指由于

7、货币的价值变动，价格的指数变动，以及会导致主观方法干预，会计原理不协调等客观因素而会计信息失真。普遍来说，会计人员的无意识错误也被称为客观的会计信息失真，这是不可避免的。客观的会计信息失真是由于技术能力不足和会计人员的疏忽大意等非故意的因素引起的，相对比较容易纠正和克服。主观的会计信息失真是利益相关者人工制造的会计信息失真。它是在企业公司管理者当局的授意下，利用会计规范给予企业公司的有偏向性的，诱导性，或不当的提供信息，或者违背会计规范制造假账。这是最有害，后果最严重，也是最难预防和检测的信息失真行为，这也是人们通常更加关心的会计信息失真。会计信息是否失真是评估会计信息系统的可靠性和工作质量的

8、重要标准。会计信息的失真是指由于会计信息的输出与输入不一致所引起的虚假信息。会计信息的形成和提供违反了目标的可靠性和真实性原则且不能准确反映会计实体的真实财务状况以及经营成果，即财务报告中反映的情况与原始凭证包括所依据原始凭证作出的进一步处理等不符(Z)上市公司会计失真的危害3杨双骏,马春英.上市公司会计信息失真原因及对策分析J.山西农经,2019,No.254(14)473-174.从客观的经济角度来讲，上市公司是我国的所有企业公司总占金额比例最大的，他们通过扭曲篡改真实的财务数据来实现某种目的，这对于我国社会经济的资源优化问题和配置问题的解决产生消极作用由于经济稀缺，资源稀缺，无法满足社会

9、每个人的需求。4所以就需要通过市场这一基础工具来达到优化稀缺资源合理配置的目的。在证券市场上，虚假的会计信息还会对证券市场造成一定的冲击，降低证券市场的正常、高效运转的能力。5由于信息的使用者对于上市公司对外信息的要求非常高，这必定会有非常大的影响，错误的将大量资本投入发展前景差的行业与公司势必会造成社会经济资源的低效配置，引发股票市场的信誉危机，使得整个社会经济发展缓慢，造成市场萎缩，它通过打击国家的产业政策、货币政策、财政政策和其他经济措施来调节和控制经济。严重影响到国家的宏观经济。王函.上市公司会计信息失真分析及应对策略J.经营者,2019,033(024):114-116.罗琼.我国上

10、市公司会计信息失真问题研究J现代商贸工业,2019,v.40(36):8989.卢红羽.浅议上市公司会计监管问题及措施J.行政事业资产与财务,2019.从微观经济角度进行分析，上市公司会计数据失真导致两大损失。其中之一是损害信息用户的利益。为了做出正确的决策，债权人和投资者必须利用上市公司提供的会计数据，对公司的财务和经营状况进行详细分析和理性评估。如果使用的相关会计数据严重失真，上市公司偿付能力和盈利能力数据的分析评估就会出现错误，进而导致投资者估计出现错误，造成一定的损害。二是对上市公司自身健康发展的负面影响。不准确的会计数据严重影响上市公司的信用，失去利益相关者的信心。从而陷入资金紧张，

11、发展困难的窘境。此外他也逃脱不了法律。虽然虚假的会计信息可以让公司获得一时的利益，但是终将难以长久维系，更不利于上市公司未来的生存与发展。三、上市公司会计信息失真的案例分析一一以尔康药业会计造假案为例(-)公司概况湖南尔康制药股份有限公司成立于2003年10月，2011年9月在深交所挂牌上市。也是我国药辅行业中的第一家上市公司。公司主要从事医药产品的研发、生产和销售。董事长帅放文是公司的实际控制人。公司一直以来都高度重视关于科研项目的各项投资，并且取得了相应卓越的成效。不要小看这个公司，他在业内可是非常著名的，而且在专业领域获得了许许多多的奖项。其发展前景可谓是十分广阔。尔康制药自建立以来，其

12、利润就一直保持着持续稳步的直线型增长，从2011年的1.18亿元一举增至2016年的10.26亿元,年复合增长率高达54.12%,是被业内一致看好的具有较高投资价值的白马股。7但是好景不长，由于公司2015年和2016年的财务造假案被有关证监部门查处，身陷证券虚假陈述责任纠纷案以及一些固定资产的增加，使得公司相关费用支出较以往同期增多。公司2019年年报分析显示，今年实现净利润19.7亿元，比2018年减少26.66%。我仍在为以前的会计欺诈案付费。因此，不能低估会计数据误报的影响。公司的违法行为一旦被曝光，经济上揩会受到严重的损失。(二)公司会计信息失真的事件回顾2017年8月，尔康药业收到

13、并提交了中国证监会(以下简称“中国证监会”)关于涉嫌违规、虚报实际经营情况的调查通知书，并提交确认。文章后来指出，尔康药业提交了虚假发票和失实陈述，尤其体现在尔康柬埔寨项目“每年18万吨药用木薯淀粉”。2016年，尔康柬埔寨实现主营业务净利润6.156亿元，占尔康药业今年利润率的60.79%,远超预期。文章一发表，就在首次入市的投资者中引发了激烈的争论。为此，该项目不合理的高盈利导致尔康药业的会计信息在相关媒体报道中被错误披露，成为热点话题，时光卷入财务造假风波8当地证监局经过相关调查之后，尔康香港的会计核算不符合现行会计准则第14号贸易公司利润的相关规定，从尔康药业的子公司采购原材料被视为违

14、反商业合理性。因此，相关经济活动不能确认为收入。此外，虽然尔康柬埔寨在2016年向加拿大SYN出售了一批变性淀粉，但尔康药业没有及时按照适当的会计程序对产品销售进行报销。尔康药业的账目不符合商业会计准则第14号收入第9节的规定，公司需要收回当期销售收入，导致柬埔寨尔坎216吨变性淀粉销售未确认，营业利润增加2600万元，净利润增加2200万元。此后，制药股价跌至跌停，股价也随之下跌。湖南省资本市场也对此予以7闻珈豪.上市公司会计信息质量与提升对策一一以康美药业为例J全国商情理论研究.2019,000(032):183-184.8闻珈豪.上市公司会计信息质量与提升对策一一以康美药业为例J.全国商

15、情理论研究,2019,000(032):183-184.关注，由此导致尔康药业在资本市场上的信誉度大幅下降，此后股价一一下跌，市值被否定。2017年11月22日晚，尔康制药发布自我诊断报告，承认公司业绩大幅增长。公司自查了2016年年报，发现虚增利润为2.31亿元人民币，并于11月23日复牌。2017年11月23日至27日，尔康药业的财务造假给大型基金和投资者造成重大损失，营业利润和净利润双双下降。2018年6月13日，湖南证监会提及尔康药业2015年、2016年账目虚报、虚增利润2.5亿元，对尔康药业作出“罚款决定”被处以罚款60万元，公司实际控制人帅方文、刘爱军受到警告,并处以罚款30万元

16、。此外，公司董事、监事其他责任人员也被相应的给予警告并处以罚款。两年多以来，在会计造假风波的影响下，尔康制药的业绩仍然难以重振往日的辉煌。四、尔康药业会计信息失真的问题(-)会计准则不完善、会计政策局限在我国会计法律体系中，会计准则和制度是大多数公司在编制账目和财务报表时遵循的标准。但是，这两种会计准则本身都存在一定的局限性，容易导致上市公司会计失真。首先，由于会计准则的定义存在一定的不确定性，会计准则的含义可能会有不同的解释，其中一些可能会产生歧义，从而导致会计实务的不确定性，造成会计扭曲；其次，会计估计和专家判断的主观性可能导致会计信息失真。估计或估价的项目数量越多，主观概率越高，披露的会计数据准确性越低，三是会计方法多样化导致会计失真。由于会计方法的选择性，上市公司选择反映其财