【《微星通润滑油公司固定资产内部控制现状、问题及对策》9600字】.docx

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1、微星通润滑油公司固定资产内部控制现状、问题及对策一、引言1二、柳州微星通润滑油公司简介1三、柳州微星通润滑油公司固定资产管理现状2（-）公司固定资产管理体制情况2（二）日常工作流程及核算情况2（三）固定资产管理内部监督情况5四、柳州微星通润滑油公司固定资产内部控制存在的问题5（-）缺乏系统的风险管理5（二）固定资产盘点流于形式7（三）领用、使用环节执行不到位7（四）出现未合理利用固定资产的问题8五、柳州微星通润滑油公司固定资产内部会计控制优化措施8（-）强化风险管理，制定风险应对预案8（二）建立规范的固定资产管理制度9（三）优化企业资产配置，实现企业固定资产保值增值10（四）合理划分固定资产管

2、理人员的职能与权限H六、结论H一、引言固定资产主要是指公司的部分只为本企业生产商品，提供服务的技术人员，租赁或进行经营和管理的不具备货币性的资产，以及已经存在使用期限一年以上的一些非货币性资产（李嘉欣，张宇,2023）。固定资产的管理不仅能够有利于中小型企业的增产和减量，而且还能够为国家和地区其他企业节省资金,用有限的资金来尽可能的扩大企业固定资产的规模，而研究固定资产的管理问题可以进一步了解企业管理运作，进一步推动企业发展。本文以柳州微星通润滑油公司作为个案研究对象，从如何合理使用固定资产，固定资产管理办法存在问题和解决措施进行分析，研究柳州微星通润滑油公司是否在固定资产在管理机制上存在问题

3、，提出解决的措施，从而提高固定资产利用效率和管理办法，进一步提升自己的专业能力。二、柳州微星通润滑油公司简介柳州微星通公司是我国润滑油行业的代表性企业，深耕润滑油领域多年，柳州微星通在曾经在2018-2023年三年连续获得我国“国家润滑油企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了“柳州市优质润滑油企业“o柳州微星通的发展是我国润滑油企业改革创新的缩影，因此能够在很大程度上代表着我国润滑油企业的发展状况。公司秉承“实干创造未来”的企业精神，坚持做出高品质产品，本着“追求、质量、技术、精神”8字宗旨，基于润滑油市场需求进行不断创新，使公司始终处于润滑油行业前沿，引领润滑油行业的发展。柳州微星通

4、润滑油公司的固定资产主要由房屋建筑物、专业设备、通信设备、交通运输设备和其他设备构成。固定资产占企业总资产的比例在8.6%左右，固定资产的管理对于企业来说不容小视。表1柳州微星通润滑油公司近三年固定资产主要财务数据单位：元项目2023年2019年2018年固定资产原值2,427,375,8.332,340,489,0.142,170,848,0.61固定资产净值1,178,787,7.631,110,527,3.2710864924.54非流动资产3,990,082,9.453,808,283,5.353,251,232,3.75总资产13,674,035,5.6713,181,673,6.7

5、913,170,818,9.48固定资产增长率3.71%7.81%5.99%固定资产占总资产比例8.62%8.49%8.25%固定资产占非流动资产比例60.83%61.45%66.77%从上表看出柳州微星通润滑油公司的固定资产原值与固定资产净值近3年内呈逐年增加，并且增加的值较大，而固定资产的累计折旧值也逐年增加（王子涵，赵雨婷，刘璟,2023）;柳州微星通公司总资产在18和19年骤减，这与18年润滑油行业进入深度调整期有关，2018年国家推动两化融合工作，因此柳州微星通润滑油公司跟随国家政策步伐走上了转型发展的道路，对过去的老旧设备进行革新、替换，故柳州微星通公司其固定资产的变化呈现出逐渐降

6、低比例的趋势，但这一趋势只是短期的，当微星通公司完成高质量发展转型后，生产设备等固定资产比例会重回正轨（陈思妍，杨洋洋,2023）。三、柳州微星通润滑油公司固定资产管理现状（-）公司固定资产管理体制情况柳州微星通润滑油公司为了增加效益，对资产管理进行了一系列的研究以及对策，对资金的使用效率加强（黄智勇，吴舒然，许心）。规定了柳州微星通润滑油公司的固定资产管理实行集团与各下属公司共同参与管理的体制，具体分工如下：柳州微星通润滑油公司负责建立本单位固定资产管理制度，组织实施本单位固定资产配置标准并监督执行；采购人员的资产管理及固定资产配置（郭伟宇，曹鸿宇,2023）。柳州微星通公司该管理体系存在着

7、固定资产管理机构不合理、传统手工管理、业务质量不高、会计制度不规范等问题，这加剧了公司固定资产管理的不足（康之阳，唐婉宜，冯诗）。（二）日常工作流程及核算情况对于需要进行采购的固定资产，经营计划部根据公司预算计划提出申请，由公司设备物资部直接购买（姚巧宁，徐弘文，鲁鑫,2023）。需要采购的固定资产采购金额在1万元以上的，应报备微星通总公司经理审批，审批通过后设备物资部方可进行固定资产采购。采购流程中缺乏科学的采购预算，缺少采购计划的编制，缺少系统的供应商管理制度、原材料采购比价环节也缺乏具体规定（朱琳琳，梁雪婷，崔晨）。柳州微星通公司现存的采购制度多是延续老办法，一人多岗现象明显。柳州微星通

8、润滑油公司的采购流程如下图1所示： 有采购需求的部门提出书面请求 部门领导审核后上报人事部门进行审核并核实需求确定无误.交由财务部门进行预算核审财务部门计算采购预苴上报公司领导J 根据采购预算.1万元以下由部门总监审批，1万元以上上报公司经理采购部门根据预算采购，保留发票交由财务部门存档财务部门对采购发票进行存档,由部门签署采购确认书图1公司采购流程固定资产的后续管理方面，微星通润滑油公司规定生产部办理固定资产的编号、收发、验收、清理报废、维护、保管等工作，设置“固定资产登记簿”，按“固定资产卡片”，按类别逐台进行登记，并落实登记使用部门，定期进行检查与考核（姜楚怡，谭云鹏）。但在实际执行中，

9、并未有具体的时间周期要求，这就导致微星通公司基本没有定期进行固定资产评估与清查工作。柳州微星通公司每一个会计年度的终了，第三方中立审计机构入场对公司财报进行年审工作，在这一期间会对公司固定资产进行盘点，柳州微星通公司基本利用会计师事务所的工作成果（牛秋菊，丁若兰，易家,2018）。但会计师事务所的固定资产盘点工作基本围绕着固定资产的存在性和会计价值展开，而企业自身的资产评估与清查的着重点除了资产的存在性和会计价值意外，更应当放在资产的实际价值和使用价值上，需要对柳州微星通公司资产的生产能力进行评估。在这一方面世恒公司缺乏相应的制度，具体体现为（阮忆柔，马天翊，韦子涵）：日常管理。柳州微星通公司

10、固定资产的管理制度明确的规定了资产使用的部门必须要能够马上的更新资产的状态，确切的介绍资产的审批和维护制度。当固定资产出现故障需要维护时，固定资产使用人要填写资产维修申请单，填写完成之后再上交到有关部门负责人进行一个审批，之后再把审批结果交到有关的对口管理部门，柳州微星通公司的对口管理部门必须要定期的将数据进行更新，马上交由运营部门备案更新（萧晨辰，章云霞,2023）。当资产维修申请单以及维修维护的发票移交到会计手上时，必须要马上检查发票相关的手续是否是完全符合要求，如果没有任何错误的话便马上进入到账户里面，柳州微星通公司固定资产会计在得到资产维修申请当时，如果资产的性能和使用寿命产生改变的话

11、，那么登陆资产财务系统之后必须要对相应的固定资产使用状态迸行一个更改（邹伟锋，傅振华，薛梦,2023）。折旧。对会计而言，依据系统自动算出的折旧做出相对应的折旧分录，每一个固定资产折旧年限如下表2所展示。表2微星通企业固定资产的折旧概况类别年限残值率年折旧率钢结构厂后25年3%3.88%运输设备10年3%9.7%电子设备5年3%19.4%机器设备10年3%9.7%房屋及建筑35年3%2.77%此外在固定资产的报废方面，柳州微星通公司具有一定的资产管理体系。资产的减值情况需要向公司上级层层上报，层层审批，向下追责（孟心怡，蔡博文，陆诗涵,2023）。这就导致公司的下级部门无法按照经济规律及实际情

12、况合理核算资产价值，对已出现减值迹象的固定资产无法做出会计上的合理记录（卢盈盈，何泽宇，唐胜）。导致柳州微星通公司大量的老旧固定资产账面价值远远高于实际价值，甚至存在报废资产依然挂账的现象（沈瑞红，王子琪，赵伟,2019）。在固定资产处置环节，公司管理较为松散，缺少科学的预算手段，在上级主管部门同意处置申请后，往往就是走流程，不重视对处置资产的剩余价值核算，造成了较高的损失率。使用部门在对固定资产进行出售或报废的时候，必须要结合资产实际使用情况来提出申请。对于柳州微星通公司对口管理部门来说，他们的责任便是依照微星通润滑油公司相关的制度审批之后交给营运部门来对固定资产进行一个拍卖或者是其他办法处

13、理，单价超过2万元或批量超过5万元的资产需要报董事长审批，低于2万元或批量低于5万元的交由经理审批，所有资料都需要给柳州微星通公司财务部留底备案（刘佳宜，陈明亮）。图2公司固定资产报废流程（三）固定资产管理内部监督情况图3柳州微星通润滑油公司财务职能图从柳州微星通润滑油公司财务职能图可以看出，公司固定资产内部监督归属于公司财务部，主要由内控组完成。内控组于2016年成立，共有2人组成，其成员都是在2016年后进入柳州微星通润滑油公司的，进入企业之前必须得有丰富的工作经验，内控组必须得有一人经验丰富，才能跟更好的胜任工作。内控组成立前，柳州微星通润滑油公司未对所属单位进行包括固定资产管理检查在内

14、的内控监督检查，没有专门的内部监督检查人员，因此柳州微星通公司固定资产管理存在许多问题和漏洞，微星通集团领导难以及时发现和纠正，给集团固定资产造成一定程度的损失（杨婉婷，黄明月，吴欣）。随着微星通集团的发展，内部监督检查日益提上管理议事日程，最终成立了柳州微星通公司内部控制小组，但是，由于与固定资产有关的财务处理也属于财务检查的范围，因此内部控制小组的工作和固定资产的管理每年进行两次财务检查。四、柳州微星通润滑油公司固定资产内部控制存在的问题（-）缺乏系统的风险管理1 .缺少可量化的风险评估指标管理需要微星通企业全体员工的参与。在管理中进行风险评价时，需要建立可量化的风险评价指标。然而，除了柳

15、州微星通公司管理层和员工缺乏管理意识外，柳州微星通润滑油公司在风险评估方面也存在漏洞。没有建立可量化的风险评估指标，无法准确评估工作过程中面临的各种风险（陈思妍，杨洋洋）。定量指标的缺乏导致相关人员在固定资产内控过程中无法准确把握管理中的风险。柳州微星通公司没有定量的指标，就不能有效地识别风险。2 .未建立规范的固定资产相关管理程序柳州微星通润滑油公司固定资产管理流程不够规范，在具体实施中还存在一些问题。具体表现为对固定资产的采购、建设、维护和处置等管理活动的相关管理程序的相关规定尚不规范（黄智勇，吴舒然，许心,2018）。微星通润滑油公司在实际经营活动中，部分资产未经上级管理部门批准擅自执行，造成柳州微星通公司固定资产严重损失。审计报告的财政年度的审计部门，这是可以理解的，当报废资产仍在审批过程中，没有获得批准的反应，当公司有其他需要报废的资产，有关部门人员并没有实现它（郭伟宇，曹鸿宇）。管理程序，为了减少工作量，未经批准，柳州微星通公司直接将要报废的固定资产与前一批一起报废。报废后，审计发现这批资产不符合相关报废条件，给公司造成了巨大损失。3 .新增固定资产审批管理不规范柳州微星通润滑油公司在固定资产管理