注册会计师职业能力综合测试1.docx

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1、注册会计师职业能力综合测试1公正会计师事务所对ABC公司进行2008年年报审计，本次审计属于首次接受审计委托，有关资料如下：资料一：ABC公司的背景资料ABC公司（以下简称公司）系经某省经济体制改革委员会批准，以定向募集方式设立。公司于1993年10月12日在某省工商行政管理局注册登记，取得企业法人营业执照，营业执照号xxxxxxxx；公司注册资本为人民币14,025.6万元；公司注册地：某省某市新华路126号；公司办公地址：某省某市xx路xxx号xx国际广场xx层；公司法定代表人：xxx；公司经营范围：开发、经营水、火电站及其电力工程；从事为电力行业服务的各种机电设备及原材料经营；水工机械安

2、装、维修。公司成立时经批准发行的普通股总数为9,025.6万股，其中：向发起人AAA公司发行3,475万股，占公司发行普通股份总数的38.5%；向发起人BBB公司发行2,400万股，占公司发行普通股份总数的26.59%；向发起人CCC公司发行375万股，占公司发行普通股总数的4.16%；向发起人DDD公司发行250万股，占公司发行普通股份总数的2.77%。公司成立时向内部职工发行2,525.6万股，占公司发行普通股总数的27.98%。公司于2005年11月29 口完成股权分置改革。经过股权分置改革和股权转让，XXX集团公司直接持有公司8.68%的股份，直接和间接共持有公司51.25%的股份，为

3、公司实际控制人。公司建立了完善的公司治理结构，其职能部门包括财务资产部、计划经营部、战略发展部、安全生产部、证券业务部和审计监察部等9个部门。公司下属三家子公司：甲公司、乙公司和丙公司，全部为电力生产性企业。另外与其他公司联营投资了丁公司和戊公司。截至2008年12月31日，公司员工人数为345人。公司利用天然水资源发电，近年来发展迅速，2007年完成上网电量14.88亿千瓦时，占某省电网统调上网电量的1. 67%。公司为了更好地利用某省丰富的水能资源，加快了发展的步伐。公司目前投资多项水电建设项目，公司建设了 XXX江流域1#、2#和3#三个大型水电站，随着3#电站下半年陆续投产发电，公司的

4、生产能力和资产规模将大幅提升。公司电力产品全部为水电，目前运行电厂均并入南方电网，虽然全国电力供需总体平衡，但南方电网电力供需偏紧，公司的电力销售有稳定的市场。水电行业是国家倡导发展的产业，公司具有发展潜力，随着公司在建项目的逐渐建成投产，公司市场占有率会逐步提高。资料二：ABC公司的组织机构情况k实际控制人基本情况序号项目名称地址相互关系主营业务持股比例1直接控股母公司中国X X集团公司中国X市义区义门内大街273号控股母公司电力生产、热力生产和供应；与电力相关的煤炭等次能源开发；相关专业技术服务直接持股8. 68%；间接持股42.57%,合计持股 51.252、子公司情况序号名称地址相互关

5、系主营业务持股比例1甲电力股份有限公司X省X市X路X号母子公司主要负责X江流域X、X、x三个电站（总装机容量2520MW）的开发建设及生产经营100. 00%2乙发电有限责任公司义省X市X路X号母子公司主要负责X水电站（360MM）的生产经营及水电项目投资95. 00%3丙电力股份有限公司X省X市X路X号母子公司主要负责开发、经营X江流域X、X、X、X等水电站（总装机容量223MW）75. 50%3、合营企业情况序号名称地址相互关系主营业务持股比例无4、联营企业情况序号名称地址相互关系主营业务持股比例1丁电力股份有限公司X省X市X路X号联营主要负责X水电站的生产经营及水电项目投资21%2戊发电

6、有限贡任公司X省X市X路X号联营主要负责开发、经营X流域X坡水电站（总装机容量185. 5MW）22. 00%5、分公司情况序号名称地址相互关系主营业务持股比例无资料三：1、ABC公司2008年未审财务报表（单位：元）上年期初数本年期初数本年期末数货币资金70,584,790.4955,182,183.34699,321,368.67交易性金融资产应收账款43,056,707.8437,719,898.99193,478,225.33存货19,430,720.8432,808.38349,947.65流动资产合计180,880,418.26138,717,313.89986,221,701.1

7、3固定资产2,077,076,793.072,006,965,888.486,662,276,101.59长期股权投资317,000,000.00374,434,672.2235,434,672.22无形资产10,102,337.259,875,660.299,766,229.45资产总计2,653,159,085.342,672,995,974.7211,611,028,303.73流动负债合计521,804,628.79568,117,970.941,588,502,776.37非流动负债合计1,607,573,839.591,560,310,000.008,813,979,500.00负

8、债合计2,129,378,468.382,128,427,970.9410,402,482,276.37所有者权益（或股东权益）合计523,780,616.96544,568,003.781,208,546,027.38上期发生额本期发生额营业收入307,244,209.82411,240,648.65其中:销售原材料收入人工成本所配比的收入营业成本143,415,808.51142,088,478.40其中:原材料成本人工成本成本费用总额营业费用管理费用20,745,204.4413,513,679.63利息支出124,743,618.50161,126,308.23利润总额17,581,4

9、17.2997,433,927.40净利润13,119,697.1191,063,623.58员工人数生产员工人数固定支出经营活动净现流量2、ABC公司近几年有关财务指标盈利能力2008年报2007年报2006年报2005年报净资产收益率-平均(%)13. 693.33-6. 4411.2总资产报酬率(%)3. 625.342. 235销售净利率(%)22. 144. 27-14. 6213.65销售毛利率(%)65. 4553. 3228.0438. 29销售成本率(%)34. 5546. 6871.9661.71销售期间费用率(盼42.4747. 3538.5927. 23净利润/营业总收

10、入(盼22. 144.27-14. 6213.65营业利润/营业总收入设)23.75.3-14. 9314. 99息税前利润/营业总收入(%)62. 8746. 3218. 137. 66营业总成本/营业总收入(%)78. 4896. 17118. 3790.4管理费用/营业总收入(%)3. 296. 755. 544.41财务费用/营业总收入(加39. 1840.633.0522.83收益质量经营活动净收益/利润总额(%)90.816769.65价值变动净收益/利润总额(%)9. 2425.631.41营业外收支净额/利润总额(%)-0. 057.4-1.06所得税/利润总额(%)6. 54

11、25. 387.97扣除非经常损益后的净利涧/净利润(%)101. 1140.794. 38每股指标2008年报2007年报2006年报2005年报上市公司公告每股收益-基本(元)0. 520. 12-0.28260. 36每股收益-稀释(元)0. 520. 12-0. 25每股收益-扣除/基本（元）0. 17-0. 28410. 34每股经营活动产生的现金流量净额（元）1.42911.631.05181.2553每股留存收益（元）0.97330.98520. 97511.4491每股现金流量净额（元）1.3538-0.10980.2156-0.1595资本结构和偿债能力2008年报2007年

12、报2006年报2005年报资本结构资产负债率（%）89. 5979. 6380.0975. 05权益乘数册）9.614.915. 024.01偿债能力流动比率0. 620. 240. 350. 55速动比率0. 620.240. 310. 48产权比率18. 484. 164. 183. 17已获利息倍数（EBIT /利息费用）1.61. 140. 551.65长期债务与营运资金比率2008年报2007年报2006年报2005年报营运能力营业周期（天）76. 2671.7566. 0568. 28固定资产周转率（次）0. 090. 150. 160.21总资产周转率（次）0.060. 120.

13、 120. 13现金流量分析2008年报2007年报2006年报2005年报现金流量销售商品提供劳务收到的现金/营业收入觥）118. 24117. 58116. 56经营活动产生的现金流量净额/营业收入（%）74.2347.0349. 77资本支出/折旧和摊销1.271.435. 163、ABC公司所在行业指标板块名称电力、蒸汽、热水的生产和供应业电力生产业净资产收益率（整体法）报告期2007年度单位%11.7514. 46净资产收益率（整体法）报告期2006年度单位%10. 8814.01资产净利润（算数平均）报告期2007年度单位%4. 115. 39资产净利润（算数平均）报告期2006年度单位%5毛利率（整体法）报告期2007年度单位%22.626. 47毛利率（整