2会计法律制度.docx

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1、【考情分析】年均分值在1015分之间，各种题型均可考核。【本章考点出题频率排行榜（从高到低）】1 .会计核算2 .会计机构和会计人员3 .会计档案管理4 .会计职业道德和违反会计法律制度的法律责任5 .会计监督6 .会计法律制度概述【考点一】会计法律制度概述【重要考点回放】会计关系主体：会计机构和会计人员；客体：与会计工作相关的具体事务。国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

2、【考点二】会计核算【重要考点回放】一、会计核算的基本要求各单位发生的各项经济业务事项应当统一进行会计核算，不得违反规定私设会计账簿。会计核算以实际发生的经济业务为依据，体现了会计核算的真实性和客观性要求。会计资料真实性型完整性是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命。采用不同的会计处理方法，或者在不同会计期间采用不同的会计处理方法，都会影响会计资料的一致性和可比性。伪造会计资料：以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，旨在以假充真。变造会计资料：用涂改、挖补等手段来改变会计凭证和会计账簿的真实内容以歪曲事实真相。各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更

3、的，应当按国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。会计记录文字应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。电算化符合国家统一的会计制度的规定，具体包括:1 .会计软件；2 .使用电子计算机生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料；3 .会计账簿的登记、更正。核算内容：1 .款项和有价证券的收付；2 .财物的收发、增减和使用；3 .债权债务的发生和结算；4 .资本、基金的增减；5 .收入、支出、费用、成本的计算；6 .财务成果的计算和处理；7 .

4、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。会计年度：1.我国是以公历年度为会计年度（1月1日起至12月31日止）；2.每一个会计年度还可以按照公历日期具体划分为半年度、季度、月度。记账本位币：人民币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。二、会计凭证分类原始凭证和记账凭证（按来源和用途分）。原始凭证1.原始凭证是经济业务发生时由业务经办人员直接取得或者填制的。2.原始凭证既有来自单位外部的，也有单位自制的；既有国家统一印制的具有固定格式的发票，也有由发生经济业务事项双方认可并自行填制的凭据等。3.会计机构、会计人员必须

5、按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核：（1）对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受,并向单位负责人报告;（2）对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。分类原始凭证和记账凭证（按来源和用途分）。原始凭证4.原始凭证记载的各项内容均不得涂改。5.原始凭证有错误的应由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。6.原始凭证金额有错误的应由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。记账凭证1.记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。2.除部分转账业务以及结账、更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。3.一张原始凭证所

6、列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。三、会计账簿总账一般有订本账和活页账两种。明细账明细账通常使用活页账。日记账包括现金日记账和银行存款日记账；日记账通常使用订本账。辅助账簿为备忘备查而设置的。在实务中主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿等。登记要求各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。四、账务核对及财产清查和财务会计报告各单位应当定期核对，保证会计账簿记录与实物及款项

7、的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。对账工作每年至少进行一次。在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查，并对账实不符等问题按规定会计处理。财务会计报告是对单位会计核算工作的全面总结。企业财务会计报告的构成：包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。企业财务会计报告按编制时间分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。企业对外提供的财务会计报告应当由单位领导人、总会计师、

8、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。会计报表、会计报表附注和财务情况说明书须经注册会计师审计的，注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。【考点三】会计档案管理【重要考点回放】一、会计档案的概念、归档、移交、利用和保管期限概念各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案,不属于会计档案。归档要求1 .单位会计管理机构负责定期将归档的会计资料整理立卷，编制会计档案保管清册。2 .当年形成的会计档案会计年度终了后可由单位会计管理机构临时保管1年,再移交单位档案管理机构

9、保管。3 .单位档案管理机构同意可推迟移交的，单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过3年。4 .临时保管期间出纳人员不得兼管会计档案。移交1 .单位会计管理机构在办理会计档案移交时应当编制会计档案移交清册。2 .纸质会计档案移交时应当保持原卷的封装。电子会计档案移交时应当将电子会计档案及其元数据一并移交，且文件格式应当符合国家档案管理的有关规定。特殊格式的电子会计档案应当与其读取平台一并移交。3 .单位档案管理机构接收电子会计档案时，应当对电子会计档案的准确性、完整性、可用性、安全性进行检测,符合要求的才能接收。利用一般不得对外借出。保管期限1 .保管期限分为：永久和定期。2 .期限是从会

10、计年度终了后的第一天算起。3 .保管期限为最低保管期限。期限档案名称5年固定资产卡片，固定资产报废清理后保管5年。10年月度、季度、半年度财务报告、银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表。30年会计档案移交清册、会计凭证、会计账簿。永久年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书。二、会计档案的鉴定和销毁鉴1.定期对已到保管期限会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书。定2 .经鉴定，仍需继续保存的应当重新划定保管期限；保管期满确无保存价值的可以销毁。3 .单位档案管理机构牵头,会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行。销毁1 .单位档案管理机构编制会计档案销毁清

11、册，列明相关内容。2 .单位负责人、管理机构负责人（档案+会计）、管理机构经办人（档案+会计）在销毁清册上签署意见。3 .不得销毁的会计档案：保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁，纸质会计档案应当单独抽出立卷，电子会计档案单独转存，保管到未了事项完结时为止。三、特殊情况下的会计档案处置情形规定分立原单位存续：分立后存续方统一保管，其他方可查阅、复制与其业务相关会计档案。原单位解散1 .未结清会计事项涉及凭证：单独抽出由业务相关方保存。2 .业务移交其他单位办理所涉及的会计档案：由原单位保管，承接业务单位用与其业务相关的会计档案。其中未结清的抽出由承接业务单位保

12、存，并按规定办理交接手续。合并原各单位解散或一方存续其他方解散：原各单位会计档案由合并后的单位统一保管。原各单位仍存续：仍应当由原各单位保管。建设单位在项目建设期间的会计档案需移交给项目接受单位应当在办理竣工财务决算后及时移交，并办理交接手续。单位之间交接1 .编制会计档案移交清册。2 .交接时按移交清册所列内容逐项交接并由交接双方的单位有关负责人负责监督。3 .交接完毕后，交接双方经办人和监督人应当在移交清册上签名或盖章。4 .电子会计档案应当与其元数据一并移交，特殊格式的电子会计档案应当与其读取平台一并移交。【考点四】会计监督*【重要考点回放】一、单位内部会计监督、政府监督和社会监督单位内

13、部监督1 .主体：各单位的会计机构、会计人员；2 .对象：单位的经济活动;3 .要求：（1）违反规定会计事项：有权拒绝办理或按照职权予以纠正。（2）发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符：有权自行处理：及时处理;无权处理：立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。政府监督主体：（1）国务院财政部门、省级以上人民政府财政部门派出机构和县级以上人民政府财政部门。财政部门按照行政区域对会计事项实施监督。（2）除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门可对有关单位会计资料实施监督检查。社会监督1 .接受委托的注册会计师及其所在的会计师事务所+任何单位和个人的检举。2 .标准

14、审计报告：“无段（说明段、强调事项段和其他事项段）”的无保留意见（含带“其他报告责任段”的）。3 .非标准审计报告类型：（1）“有段”的无保留意见；（2）非无保留意见。4.非无保留意见：（1）保留意见：影响重大+不广泛（包括获取和无法获取充分、适当的审计证据）；（2）否定意见：影响重大+广泛性（获取充分、适当的审计证据）；（3）无法表示意见：影响重大+广泛性（无法获取充分、适当的审计证据）。二、内部控制制度1.内部控制原则大中型企业：全面性；重要性；制衡性。1.适应性；2.成本效益。（本处为共有）小企业：风险导向；实质重于形式。2.内部控制措施和方法企业内部控制措施：运营分析；绩效考评。1.不

15、相容职务（岗位）分离；2.授权审批（内部授权审批）；3.会计系统（会计）；4.财产保护；5.预算（本处为共有）。行政事业单位内部控制方法：归口管理；单据控制；信息内部公开。【注意不相容职务主要包括：1.业务经办与授权批准、会计记录、稽核检查、授权批准与监督检查等;2.会计记录与财产保管。【考点五】会计机构和会计人员【重要考点回放】一、代理记账代理1.各单位根据需要设置会计机构，或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的应委托经批准从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。机构2.除会计师事务所以外的机构从事代理记账业务，应当经县级以上人民政府财政部门批审批准，领取由财政部统一规定样式的代理记账许可证书；3.会计师事务所及其分所可以依法从事代理记账业务。合同订立书面委托合同。委托人义务（1）对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合规定的原始凭证；（2）应当配备专人负责日常货币收支和保管