【《西安S乳业公司内部审计组织体系存在的不足及优化方案设计（论文）》12000字】.docx

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1、西安S乳业公司内部审计组织体系存在的不足及优化方案设计内容摘要本文在市场经济不断发展，企业规模不断扩大，内部审计组织体系日益重要的的大背景下，通过对西安S乳业内部审计组织体系现状的分析,体现企业内部审计组织体系优化的重要程度。同时,根据企业现状和未来规划的前提下，从审计制度、运行环境、人员配置和思想认知等几个不同的方面，着重分析了内部审计如何优化以及如何健全运行保障制度，从而维护企业的自身利益，进一步提高企业的运作效率，以形成个人利益和集体利益共赢的局面。关键词：内部审计组织体系审计制度人员配置目录序言1一、总论1(-)内部审计的概念1(二)内部审计的意义1()内部审计的产生及演变1(四)内部

2、审计组织体系2(五)内部审计组织体系重要性2二、西安S乳业内部审计组织体系现状2(-)内部审计组织体系制度3(二)内部审计的独立、客观性3()内部审计组织体系人力资源4三、西安S乳业内部审计组织体系存在问题4(-)内部审计体系制度不完善41、同级审计效果不能保障42、内部审计管理层次过多43、领导对内部审计支持力度不够5(二)内部审计的独立性不强51、企业上下级产格的隶属关系致使内部审计工作缺乏独立性.52、审计结果直接向企业领导汇报影响了内部审计部门的权威、独立性63、审计项目参与人员不够独立削弱了独立性6()缺乏专业性、复合型内部审计人员6四、西安S乳业内部审计组织体系优化方案7(-)内部

3、审计组织体系优化关键原则71、系统性原则72、独立性原则73、效率性原则7(二)内部审计组织体系优化思路7()内部审计组织体系优化新措施81、设置企业审计委员会82、在企业总部设置审计部83、在下层公司设置审计部84、其他基层根据需要设立审计部门8(四)内部审计组织体系优化运行保障机制91、常U92、优化机制123、制约机制13五、结论13参考文献14序言内部审计是由部门、单位内部专职审计人员进行的审计。目的在于协助部门、单位的管理人员实行最有效的经济管理。内部审计是现代审计的一大特色。健全的内部审计体系可以为外部审计给予靠谱的信息内容，降低外界审计的劳动量。在国内，内部审计不仅是部门、单位内

4、部经济管理的重要组成部分，而且是国家审计基础，被纳入审计监督体系。具备完善内部审计组织体系的公司在开展内部审计时，内部审计组织体系做为一个相应的机构，借助单独的审计规章制度和专业性的审计工作人员，可以不在干扰公司大环境的情形下充分发挥工作优点，审计项目明确、审计过程清晰、审计结果客观公正，提高审计效率、审计质量、维护企业和员工权益。一、总论(-)内部审计的概念内部审计是指对单位及其所属单位的财政收支、经济活动、内部控制、风险管理，及所属单位负责人的经济责任履行情况等，实施独立内部审计的产生及演变客观的监督、评价和建议，促进单位优化治理、实现目标的活动。复杂性、专业性和规范性是内部审计组织体系的

5、重要特点。复杂性所指在内部审计的过程中会遇到专业性问题、组织管理问题、人员配置问题、部门之间协调问题；专业性所指内部审计过程中需要高质量、高效率的审计专业人员的专业技术服务；规范性所指企业需要制定详细有效的内部审计制度，达到对整个企业运行的控制。(二)内部审计的意义预防作用：内部审计通过对财政部门工作的监督，有助于优化单位内管理控制制度，及时发现问题，纠正错误，减少损失，保证资产的安全完整，提高资料的真实、可靠性。促进作用：内部审计组织作为企业内部的一个独立职能部门,熟悉企业的生产经营活动等情况,工作便利。因此，通过内部审计，可以改善管理、发掘潜力、降低成本、提高效益等方面起到积极作用。评价作

6、用：受托经济责任的需要是内部审计的基础。随着企业规模的扩大，管理层次的层层递进，对各部门业绩的考核与评价是现代管理必要的组成部分。通过内部审计，可以对各部门作出客观、公正的审计结果和建议，起到评价和鉴证的作用。（）内部审计的产生及演变奴隶时代：私有制出现，财产的经营权和所有权出现分离。所有者会委派自己信任的人作为第三方受托进行财产监督，因此产生了古代内部审计。封建时期：内部审计在历史的长河中不断进步，出现了独立的内部审计人员，这阶段主要采用寺院审计、行会审计和庄园审计等形式。现代内部审计：1983年7月国务院130号文件规定，我国拥有数十万个国营企业和大量的行政事业单位，审计对象多、范围广、任

7、务重，健全完善公司内部审计是搞好国家审计监督的基础。这份文件为我国内部审计组织体系的优化拉开了制度化序幕。1983年9月，中国审计署成立1988年11月，国务院颁布中华人民共和国审计条例1994年，通过了中华人民共和国审计法（四）内部审计组织体系内部审计组织架构是内部审计的组织体系，是确保内部审计的组织目标的人事、技术、信息和工作得以完成所作的制度性安排。（五）内部审计组织体系重要性内部审计组织体系在内部审计工作中起着至关重要的作用。拥有成熟的内部审计组织体系的企业在进行内部审计工作时，内部审计组织体系作为特定的组织机构，依靠独立的审计制度和专业性审计人员，可以在不影响企业大环境下瞬间发挥出工

8、作优势，审计项目明确、审计过程清晰、审计结果客观公正，提高审计效率、审计质量、维护企业和员工权益。二、西安S乳业内部审计组织体系现状西安S乳业（集团）有限公司是西北地区产销量最大的乳制品专业化生产企业（国际IDF成员、中国D20企业），始建于1978年。经过40年的发展，集团已发展成为农业产业化国家重点龙头企业、中国学生饮用奶定点生产企业，并跨入了中国乳品十强企业前列。集团旗下主导产品“秦俑牌”“阳光宝宝牌”、“S艾宝瑞牌”系列奶粉和“S牌”系列液态奶，连续多年在国家抽检中合格，先后荣获中国名牌产品、中国匏名商标等多项殊荣。西安S乳业（集团）有限公司内部审计部门相对于其他公司企业成立相对较晚，

9、当时的内部审计部门仅是在财务部有一间办公室的小部门，形同虚设，但是随着社会经济发展，企业自身发展的实践需求，西安S乳业逐渐扩大内部审计部门，增加其办公区域，增强其运作独立性。之后几年，在企业领导的带领下，西安S乳业内部经历了调整和重组,内部审计部门也随之调整。企业法律部和监事会办公场所合并，一同担负内控审计。工作范围也从单一的内部审计业务拓展到集财务审计、风险管控、法律法规防治为一体的综合工作。由集团领导直接领导的审计委员会，此委员会是目前西安S乳业现任内部审计组织部门。包括审计、预防风险、法律事务和董事会监督员。主要任务是审查和评估西安S乳业（集团）及子公司的报表和收支计划及预算，审查和评估

10、管理责任的履行情况，预审计和评估重大I页目的收益和风险，并检查紧急事项，但是，按当下社会大环境，西安S乳业的内部审计实际内审制度、工作环境和工作能力还是不能满足目前需求。按照西安S乳业（集团）有限公司的工作目标，其主要重点进行了三部分审计：财务审计、经济效益审计和部分重点专项审计。财务审计：企业安排对集团本部、纳入集团的全资、参股及控股子公司进行内部审计；经济效益审计：通过第三方外部审计机构对企业内部进行财务审计和经济效益审计；部分重点专项审计：对企业日常运行产生的招待费、部分财务指标及车辆情况等进行专项重点审计。（-）内部审计组织体系制度首先，在我国有关内部审计的法律仅仅根据法规为主，并未升

11、高到法律层面，存有一些法律上的不足，造成内部审计欠缺可执行性。这就造成了内部审计部门和审计人员的地位不高。即使我国审计署等有关部门多次颁布最新规章来标隹内部审计以严苛管束公司，但实际上的内部审计工作中依然不可以彻底按规定的规范开展，造成主动性不太高的问题。也没有更好的办法依据实际需要，创建高效率、高质量的审计组织，造成内部审计组织也不能发挥功效。西安S乳业（集团）有限公司内部审计组织体系并没有根据相关的规定，建立与其相适应的内部审计组织体系，制定出详细具体的工作任务，从而使西安S乳业（集团）有限公司的内审工作的开展未获得强有力适用。其次，西安S乳业（集团）有限公司在制定内部审计制度时，并没有制

12、定相对应的工作指导说明，所以不能较有效的引领审计人员开展工作。另一方面，内部审计人员一方面缺少专业审计知识,而且缺少国家政府审计与内部审计协会的辅导，所以，在缺少相应内部审计工作指导说明与外界辅导的情况下，不能有效提高西安S乳业（集团）有限公司的内部审计工作。另外，西安S乳业（集团）有限公司有关管理的运行体制，也没有明确内部审计任务工作的具体状况、章程与程序，导致内部审计工作无法体现自己的影响。普遍存在，“领导让我干什么，我就只干什么；领导不让我管，就事不关己高高挂起”，同时，审计部门也没有制定详细的审计工作计划，缺乏监督和服务联合运行体制。西安S乳业（集团）有限公司内部审计普遍关注的是日常财

13、务收支、会计报表的审计和部分特殊的审计，这会使下属公司认为这是对他们的“找茬”，使得内部审计工作开展的非常不顺利，下属公司缺少相应的审计的思想，总是被动的参与西安S乳业（集团）有限公司的生产经营活动中，无法为企业的发展提供额外噌值服务。这就导致企业即使有内部审计组织体系，但是实际上是为了应付上层领导的检查或者其他部门的检查，并没有真正发挥其独立性、客观性的特点，没有发挥其职能，审计工作仍属于形式主义，不能融入企业的运行管理中，没有能够促使企业管理运行体系的改善提高。（二）内部审计的独立、客观性由于内部审计人员的工资及福利是由本企业发放，较容易导致审计人员进行内审时，遇见关键性、特殊性问题时，不

14、能坚持原则，或者对问题绕道而行。在长期的审计工作中，审计人员与企业被审计人员形成较好的伙伴关系，对于问题,可能会由于朋友这层关系从而丧失审计工作的独立性、客观性，无法更好的进行审计工作，使得审计工作背道而驰。基层单位内部审计机构情况皆不一样，有的单位将内审部门与办公室、财务部合并，还有的内部审计部门名存实亡，没有彻底建立和完善的审计规章制度，这都直接影响了内部审计工作。作为单一个体,各企业结合本企业的实际情况,因地制宜的建立相应的内部审计组织模式原本无可厚非,但是作为一个整体，企业内部各全资、控股、参股公司选择不同的内部审计体系，不仅造成企业内部出现了不同的内部审计制度体系导致组织体系混乱，更

15、为关键的是会使贯彻企业统一审计战略、开展标准化审计工作、汇集一体化信息等面临较大的困难，致使企业内部审计管理上的遭遇障碍和麻烦。（三）内部审计组织体系人力资源由于存在多级、分散、不专业的内部审计组织体系，审计人员在企业内部分配不科学合理，总部以及子（分）公司本部专业审计人员相对较少。在总部开展大型审计项目时，不得不采取临时借调的方法来填充此次工作，尽管一时缓解了公司进行大型审计工作时的力量不足，但是也不是长久之计还增加了企业内各层级之间的协调融洽成本，增加了实施难度，同时也使得审计项目质量得不到保障。审计力量的分散导致了用人效率低下，成本控制不足，审计风险增大，进而造成本已稀少的审计人力资源管理的低效能配备。三、西安S乳业内部审计组织体系存在问题随着西安S乳业（集团）有限公司的集团化、集约化程度越来越高，资产规模越来越大，企业的发展契机也越来越多，同时企业的经营管理风险也逐步增加，优化内部审计组织体系，提高审计效果成为目前急需面对的问题。以下则是西安S乳业（集团）暴露出的问题：（-）内部审计体系制度不完善1、同级审计效果不能保障平级审计非常容易导致互相牵制抗衡，导致内部审计没有实际效力。实际工作中，内部审计对下级单位审计强度和力度较大，而相对于对于同级或者上级的审计达不到应该有的力度与强度。由于其依赖性强、独立性弱，即使把这一职能分给同级的职能部门去进行实施