价内税和价外税详解.docx

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1、价内税和价外税详解附加在商品价格上的流转税按照与价格的关系可以分两类,价内税和价外税。价外税，主要是增值税，止矽卜，销售方代收代缴的契税，也可以看作价外税。价内税，主要是消费税，营业税。下面以房产交易涉及的营业税和契税（代收代缴）为例介绍一下价外税与价内税如何计算。（假定营业税税率为5%,契税税率为3%,不考虑其他税种。）案例1:观峰公司销售一套房子给刘看山。契税由观峰公司代收代缴。合同约定，刘看山实际支付103万】。先计算契税，因为是价外税，算出计税依据也就是【不含契税价】。【不含契税价】=【103万（1+3%）=IOO万】o【契税】=【100万3%=3万】o再计算营业税，因为是价内税，计税

2、依据其实是【含营业税价】。【营业税】=【100万X5%=5万】o观峰公司获得【100万X(1-5%)=95万】。国家获得【3万+5万=8万】o解析：本案例中，【100万】这个数字出现了两次。计算契税时，【io。万】是不含契税的价格；所以,契税的【3万】与【100万】相加就是含契税的价格【103万】。计算营业税时，【100万】是不含契税但包含营业税的价格；所以，【100万】与营业税相减就是不含的价格【95万】。F面说计算公式:+价外税以不含税价为计税依据。销向税额=不含税价X税率含税价=不含税价+税额含税价=不含税价X（1+税率）不含税价=含税价（1+税率）+价内税以含税价为计税依据。税额=含税

3、价X税率不含税价=含税价-税额不含税价=含税价X（I-税率）含税价=不含税价（1-税率）+PS:根据税法和会计准则，销售方向购买方收取的全部价款应该是含税价(或者说价税合计)。PPS:*价内税一般不应说不含税价，但是在实际报价时总有说的，也就算有吧。PPPS:当交易中同时涉及价内税和价外税的时候(比如上例中的营业税和契税，或者同时包含增值税和消费税的商品)，谈及【不含税价】，一般特指【不含价外税但含价内税的价格】O+案例2:刘看山销售一套房子给王听涛。因为二手房是卖方市场，刘看山的要求是自己至少得到IoO万。处理方法2.1(合法)根据卖方的要求，合同价格为：100万(1-5%)=105.26万

4、据王听涛需要支付105.26万X(1+3%)=108.42万】；刘看山获得105.26万X(1-5%)=IOO万】；国家获得【5.26万+3.16万=8.42万】o处理方法2.2（不合法，但实际二手房市场都是这么处理的）根据卖方的要求，合同价格被定为【100万】。王听涛需要支付：100万X（1+3%）=103万】;王听涛同时需要替刘看山支付：【100万5%=5万】；王听涛实际共支付：【100万+5万+3万=108万】。刘看山获得【100万】；国家获得【5万+3万=8万】o+处理方法2.2虽然不合法，但是在卖方市场条件下，王听涛比完全合法的2.1少缴纳了4200元税款。所以，在实际的交易中，大部

5、分都米用2.2o在我国，价外税主要指的是“增值税，价内税主要是消费税”（常见的税），下面以这两个税为例，解释一下价外税”与“价内税。一、价外税顾名思义，价外税就是在商品价格之外征收的税。就是说，商品先定价，定完价后准备卖的时候，再让你缴税。1979年我国开始试行征收增值税，当时市场经济刚刚兴起，增值税的诞生也是顺应了商品经济的发展。举个例子：老王自己酿了一坛酒，取名桂花酿。九月初九这一天，老王就想把这坛酒拿到集上去卖,于是开始琢磨卖个什么价比较好。想了一下,买桂花用了60元钱，自己酿酒的工钱就算30元好了，成本就是90元（60+30）啦，干脆凑个整数卖100元，自己赚10元钱的利润。（这个10

6、0元就是商品的定价，成本+利润）。来到集上，老王摆好摊，把一块写有wIOO元的牌子立在旁边，正准备吆喝呢，突然来了1个人。来者非是旁人，正是税务局的小李。小李说：王叔叔，您是在卖酒啊，老王疑惑不解，对啊，小李说：您打算卖多少钱？，老王说：这不写着了吗,100元，小李说：行啊，不过您要缴个税，增值税。老王说：交多少？小李说：交17块钱吧,不过这17块钱您可以让买酒的人付，您不是卖100元吗，现在别100了，您改成117元不就完了吗，老王一琢磨，117,交税17,还是剩下1oo,跟原来一样，还行。于是非常痛快的答应了，将牌子上的100改成117元。不一会，老王就把酒卖出去了，卖了117元，17元是

7、增值税，自己还是有IOO元的收入。这个故事就是价外税的解释，就是说商品的价格都定好了，然后针对定好的价格额外征得税,计算公式就是:含税售价/(1+17%)*17%一般我们看到的商品价格，除非特别说明不含税，都是含税的。二、价内税先听故事，再解释。书接上文。老王卖了117元，很开心，收拾收拾东西，刚准备离开呢，只听背后有人说话了：”等一下老爷子，事情还没完呢，老王吓一跳，回过头来一瞧，原来是税务局的小赵。老爷子，您还得交消费税呐刚才不是交了增值税了吗？这个消费税,是您生产加工这坛酒的时候要交的税，不是您卖酒的时候交。这根增值税是两种税，是针对不同的环节征的。要交多少消费税啊？当初您定价是100元

8、对吧，就交100X5%=5元钱。就是说，您定价的时候，只考虑成本和利润是不对滴，这个消费税在您酿酒的时候就已经产生了，您定价的时候还要加上消费税5块钱，这样您这100里面，包括成本60元，加工费30元，还有消费税5元，最后利润只有5元所以它叫做价内税因为100里面包含5元的消费税啊”。这个故事解释了价内税。因为是在生产加工环节产生的，就是在最终定价之前产生的,定价的时候把它算到里面去,所以叫“价内税。计算公式：售价（不含增值税，含消费税）X消费税率定价是这样的：成本+利润+消费税（售价X消费税率）=售价增值税为什么是价外税？消费税为什么是价内税？题目中的销售额什么时候含增值税？销售额含不含消费

9、税？假设增值税是13%,消费税是5%。小王买一个东西，考虑成本加利润后定价为100元。但是他又考虑要交100*5%=5元消费税，于是他把价格定为105元，这个105元即题目经常说的不含税销售额。这个时候他就要交105*5%=5.25的消费税。然后他又要交13%增值税，所以这个商品最终在市场上的标价是105*（1+13%）=113.65元0所以说消费税是价内税，已经把5.25约等于5的消费税算进定价里转嫁给消费者承担了。而增值税是价外税,所谓不含税价销售额就是指不含增值税的销售额。一般题目说销售额和开普通发票的销售额就是默认含增值税;如果是开增值税专用发票的销售额是不含增值税的。增值税是转嫁给消

10、费者承担的，只是我国对商品的标价方式并没有把商品实际价格和增值税分开来,所以都是含税的价格。增值税的计税价格是含有消费税的，所以最终标价价格里既有增值税又有消费税。不知道不含增值税售价是多少的，就可以用组成计税价格=成本（1+利润率）/（I-消费税率）=成本+利润+消费税。这时候消费税额=组成计税价格*消费税率=成本（1+利润率）/（I-消费税率）*消费税工作生活中，可能大家经常听说价内税和价外税。为什么税要分为价内税和价外税呢？这两者的区别是什么？看完本文,你就轻松get了！一、什么是价内税？什么是价外税？要想分清什么是价内税什么是价外税，我们先要弄清价指的是什么。在这里，价指的是销售价款，

11、而内和外指的是销售价款里面是否含有税款。那么，如何确定是价内税还是价外税呢？请看下面两张图片。蓝色的圈代表着销售价格，红色的圈代表税款。前一副图里销售价格里包含税款，因此是价内税；后面一副图里红色的圈在蓝圈之外，也就是说销售价格里不包含税款，因此是价外税。在我国流转税中，消费税、关税都以属于价内税，而我们最大的流转税一一增值税则属于价外税。以上两副图我们可以很直观的了解价内税与价外税了。但价外税又引出来两个名词，那就是含税价格与不含税价格。比如商品的销售价格Ioe）元，税款则是IOe）*0.13=13元，那么IoC）元就是不含税价格，而100+13=113是含税价格。二、价内税与价外税的区别例

12、：某商品销售价格为Iooo元，该货物同时属于增值税和消费税征税范围，增值税税率为13%。消费税税率为20%,增值税为多少？消费税为多少？答:增值税:IoOO*0.13=130元消费税:Iooo*0,2二200元此处的增值税130元是另外找买方收取的，所以总价款应该收取1000+130=1130兀而消费税200元是由销售方承担的,销售方拿出200元交给税务机关实际收到1000-200=800元三、价内税与价外税的计算例：某商品含税价格为5650元，增值税适用税率13%,消费税10%,请问应缴增值税和消费税分别为多少元？答：不含税价格：5650/(1+0.13)=5000元增值税:5000*0.1

13、3=650元或5650-5000=650元消费税：5000*0.1=500元例：某商品成本为5000元，成本利润率为15%,增值税适用税率13%,消费税20%,请问应缴增值税和消费税分别为多少元？组成计税价格：成本*(1+成本利润率)+消费税组成计税价格：5000*(1+0.15)/(1-0.2)=7187.5增值税:7187.5*0.13=934.38消费税：7187.5*0.2=1437.5什么是价外费用？一起看看增值税上是如何规定的？价外费用，是指价外收取的各种性质的收费。根据增值税暂行条例实施细则第十二条规定：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费

14、、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（-）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（二）同时符合条件的代垫运输费用；（三）同时符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费；（四）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。（-）价外费用的提醒价外费用，有价才有外，也就是价外费用的基本前提是有价，也就是有业务发生了。若是一项业务根本就没有发生,也就是根本没有价,那就不存在外，即便是收取了一定费用如违约金等，也不属于价外费用了,无需开票、无需缴纳增值税。（二）价外费用开票问题既然价格需要开具发票，价外费用也要开具发票。而且需要跟价格的税收分类编码一致，跟价格一样的税目和适用税率。案例甲公司这个月客户由于延期支付了113万元的建筑工程款按照合同约定，向客户收取了延期付款的利息收入11300元。提醒：属于价外费用，按照销售货物适用13%税率缴纳增值税。收到延期付款的利息收入的账务处理如下：借：银行存款113万元贷：其他业务收入1万元应交税费-应交增值税（销项税额）0.13万元注意：税目：建筑服务-延期付款利息，也就是价外费用跟主价格使用同一个编码开具发票。END