金融资产的重分类与终止确认.docx

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1、知识题库金融资产的重分类与终止确认（-）金融资产的重分类1.重分类的适用范围再次回顾金融资产分类决策树:再看业务模式;持有.（正姓业务）1以摊余成本计品的金融资产先看合同现金流量特征C本+利持有+出售A2.以公允价值计最且其变动计入其他综合收益的金融资产债务工具投资.、出售3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金城资产-其他控制（共同搭M重大舞、不具有金融资产权益工具投联（子公司）1!制（联营企业）7响（合营企业）!i控制、共同控制和本长期股权投资：炒股-i大影响不炒股I衍生工具投资企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类。业务模式未发生改变的，企

2、业不得对相关金融资产进行重分类。2.重分类的会计处理方法企业对金融资产进行重分类,应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理，不得对以前已经确认的利得、损失（包括减值损失或利得）或利息进行追溯调整。重分类日，是指导致企业对金融资产进行重分类的业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天。例如，甲上市公司决定于2x21年3月22日改变其管理某金融资产的业务模式,则重分类日为2x21年4月1日（即下一个季度会计期间的期初）；乙上市公司决定于2x21年10月15日改变其管理某金融资产的业务模式，则重分类日为222年1月1日。（1）债权投资与其他债权投资的重分类借：其他债权投资一成本、应计利息、利息调

3、整（原明细账余额不变）一公允价值变动（摊余成本）债权投资贷：债权投资（账面余额）其他综合收益借：债权投资减值准备贷：其他综合收益其他债权投资（摊余成本+公允价值变动）借：债权投资一成本、应计利息、利息倜整（剔除“公允价值变动”明细账.剩余明细账不变）R他综合收益贷：其他债权投资（公允价值）借：其他综合收益贷：债权投资减值准备（2）债权投资与交易性金融资产的重分类借：交易性金融资产一成本（公允价值）（公允价值）（摊余成本）债权投资将重分类日的公允价值作为初始摊余成本。借：债权投资一成本（面值）、应计利息（累计未收利息）、利息调整（差额）贷：交易性金网资产一成本、公允价值变动（公允价值）若存在预期

4、信用损失：借：信用减值损失贷：债权投资减值准备（3）其他债权投资。交易性金融资产的近分类借：其他债权投资一成本（面值）、应计利息（累计未收利息）、利息调整（差额）贷：交易性金融资产（公允价值）若存在预期信用损失：借：信用减值损失贷：其他综合收益公允价值其他债权投资.交易性金融资产（摊余成本+公允价值变动）公允价值（公允价值）借：交易性金融资产一成本（公允价值）贷：其他债权投资（公允价值）借：其他综合收益贷：投资收益（二）金融资产的终止确认指企业将之前确认的金融资产从其资产负债表中予以转出。金融资产满足下列条件之一的,应当终止确认：1 .收取该金融资产现金流量的合同权利终止。例如，合同到期。企业买入一项期权，企业直到合同到期日仍未行权，那么在到期后应当终止确认该期权形成的金融资产。2 .该金融资产已转移，且该转移满足企业会计准则第23号一金融资产转移关于金融资产终止确认的规定。（了解）例如，合同未到期，但收取现金流量的合同权利已转移。