企业所得税汇算清缴操作流程.docx

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1、企业所得税汇算清缴操作流程下个月开始要进行汇算清缴资料的准备，今天咱们就来讲讲扣除类项目调整的填报技巧。我们以扣除类常见的这4种情形来分享，分别是工资薪金的申报、职工福利费的填报、职工教育经费的填报以及广告费与业务宣传费的填报。来，咱们先来看第一种一、工资薪金如何填报？先举个口【案例1】A企业，2023年度计提应发工资120万元，假设在汇缴前，实际发放工资100万元。所以,2023年度纳税调增金额=（1列J-5列）=120万-IOO万=20万元。A105050职工新的支出及纳税网整明细表mvaMitaimtstam*a9ittt1tKMAsms.1-Jt-34_S6(VS)7(225)1-.x

2、mM.2OaoOOoO1000000.001.000,0008200,0002gSSM3I二，14%.4.PiwiwSK:Aramtt比mnwxmMM.6100%7B.工命.支出JSBIIIISMMSWI_J9W住n金职畲IJ10d5%11八.“死!?你除I*:5%.M13Bit(U3U7S9*1011*12)1.200.000.001,000,000.001.000,000uM200.OoooO.回到A105000表如下所示：A105000纳税调整项I1明细衣行次项目KttM相收金堵金12341一.收入奥目(2*3*.8*1011).-12二.扣除类能整项目(13743.226*27+28+

3、29+3O).200,000.0013(-)视同鳞修成本(IWA1O5010).14(二)CtTMM(UWA1O5O5O)1,200,000.001,000,000.002.000.-15()业务招待费支出丁-.44五、特别纳税总应税所簿一一.45六.其他.46合计(1*12313644*45).200.000.-接下来我们根据上面的案例进行改编：【案例2】A企业，2023年度计提应发工资120万元，2023年12月31日账上实际发放工资100万元。另外2023年1月20日发放22年尚未发放的工资20万元。看到这里，报表该如何处理？我们一起往下看A105050职工N支出及纳税调整明细表mM*E

4、K生.RttSUMXVM率ittmQttMtSIUE1iUE年XM-2一41S(1-5)7(2U5)1:二m*I10七、HMn抹,11八.Ht1二二_|12K.Me1Pp1/JBftit(1*3*4*7*S*9*10*11*12)1.200.00081.200.000*1.200.00000继续回到A105000表：A105000纳税调整项H明细收行次B13徐戴金税收金地金iM金.12341一收入奥整0目(278*10*11)*12二,扣除类,整国目(13*14.24262728*29*30).-13(-)Ie同S1fi成本(UWA105010)1*.14I(Z)v0M(mAiosos|1.2

5、00.000.001.20QooOOO15(=)业身沼待费支出*44五、特别靖税整山税所网.I45六.其他.46合计(1*12*31*36*4445).I通过表格的填写，这下你明白了吧？只要在汇算清缴之前实际发放了，扣除都是没有问题的。二、职工福利费的填报根据企业所得税法实施条例第四十条：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。【案例3】A公司2023年实际支出职工福利费1000万元,其中直接用于生产部门生产人员的有600万元，用于生产部门管理人员的有100万元，用于管理部门人员的有100万元，用于销售部门人员的有200万元；假设A公司允许扣除的工资薪金税收金额为5

6、650万元。那么，A公司应如何进行会计处理和税收处理？来，我们一起分析一下：1、会计处理O1实际发放福利时:借：应付职工薪酬-职工福利IOOO万元贷：银行存款1000万元02、期末结转到对应科目：借：生产成本600万元制造费用100万元管理费用100万元销售费用200万元贷：应付职工薪酬卜-职工福利1000万元2.企业所得税处理2023年A公司允许企业所得税税前扣除的限额为：5650万兀*14%=791万兀。A企业实际发放数超出了限额，应进行纳税调增，纳税调增额为：1000万元-791万元=209万元。所以，2023年A公司职工薪酬纳税调整明细表填表情况如下疗次VtttBIRCtUKM1M*i

7、t，八*HRmasvmmtIVittmGUMIa*1一34S6(1S)7Q4S)EX*MK蕤.500.0OoOO56.500.00000.WMgOOO1Ks13二RXBWff支比10.000.0000010,000,0000014%一一一7.910ooo10M.000.004.fXAWMS.1J*.SNImS比0MX1111tS.8%T6MmItS金100%.1B.XMM2%S五.nBWI9六.4m公忸,IO.”先种Ww5%11八.Hunm512K.Ktt13gif(1*)*478*91011*12)M.$00,000.00MtSOOtOOO.OO4,410.000002,090,00000A

8、105000纳税调整项目明细表行次IS目税收金则金.12341一.ttMWKB(2+387071).*12二.扣除类“整项目(13+14*.2267*28*29川)2.090,000.0013(-)视同IiHI成本(UWAIo5010)14仁)K1TMM(IMAIo50So)gsoo.ooo.oo64,410,000.002.090,000.00*15()业务招待费支出*44五.特别蝌税调整由税所得45六.X他.46it(1*12*31*36*44M5)2.090,000.00三、职工教育经费填报技巧我们继续来看职工教育经费，根据企业所得税法实施条例第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定

9、外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。具体填报如何操作？【案例4】A企业，2023年度税收上允许扣除的”工资薪金支出为100万元，会计上计提的职工教育经费为10万元，实际支出职工教育经费9万元。我们分析一下：扣除限额=IOO万元x8%=8万元，以前年度累计结转扣除额+2023年度实际发生额=0+8=8万元,10万8万，所以： 2023年度税收金额为8万 2023年度纳税调增=IO-8=2万元 2023年度累计结转以后年度扣除额=9+0-8=1万元具体填报表如下A105050职工舜M支出及幽税网赛照细衰mKa实际发mOMOH

10、tVMRMMIKitEUJB年度XM134S6(1-5)7(245)1工”会支出1.000,000.1.000.000.00.1,000.0OooO2中险权加*.3二CaIa1.支出14%；三Rrm皎蕾支出100,000.0090.0000080,000.0020.0000010,0000052：IOQ(OooOO90,0008%MkoMMNf20.000810.000.006按IRCta金箝嫉T1tiN用100%7四.工合保费我出28区督.本n畲(mnx*9六.住府公服.10七.HRan5%,11八，Hsem5%12KM他13Sit(1347897(M1112)IJoO.000001.090.00