会计凭证后面的附件原始凭证费用报销单填制操作指引.docx

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1、后附原始凭证不全被认定虚开！会计凭证附件都按这个标准来！否则原始凭证不足被判虚开！国家税务总局山东省税务局行政执法信息公示平台中公布某公司发票违法，处罚结果为处罚款3000元。处罚事由：检查你单位的账簿、记账凭证发现3份增值税普通发票所列支的住宿费、培训费、会议费，并没有发现住宿费、培训费、会议费相关参与列支人员的交通费用（如飞机票、高铁车票等）列支账载情况。以上发票为已证实虚开发票。根据中华人民共和国企业所得税法第八条企业所得税院前扣除天证管理办法（国家税多总局公告2018年第28号）第十二条之规定，应调增应纳税所得额135000.00元。你单位2018年度企业所得税汇算清缴为亏损-9828

2、48.30元，调减亏损额135000元后，亏损额为-847848.30元。提醒各位注意！光靠一张发票并不足以支撑业务是真实合理的，光靠一张发票入账无论是在企业内部控制管理还是税务管理上都存在漏洞和风险。-02-2023年会计凭证“规范附件明细表”企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。当然，发票这项证据也是非常重要的，虽然企业所得税法并没有明确将税前扣除凭证限定为发票，但是对于能够取得发票的行为来说，符合规定的发票和其他资料一样是证明业务真实合理的有效凭证，也是不可或缺的，这点在其他的文件里也是有规

3、定的。关于加强企业所得税管理的意见（国税发200888号）第二条第（三）项规定，加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。税收征收管理法第二十一条规定，纳税人购买商品必须取得合法有效的发票。国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知（国税发200880号）第八条第（二）项规定，在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告（国家税务总局公告2017年第16号）第二条规定，不符合规定的发票，不得作为税收凭证。那么，日常工作中主要的业务实质性要件有哪些

4、？包括但不限于下面这些情况。一、费用类1、办公用品费1：购买办公用品只有发震，没有其他单据.经t购鼠猿m.2:枇量购买办公用品，没有采购入库和各支出凭单、银行回单等相关资料部i贺用轧2、差旅费出差工作计划书（出差行程单）、只有差J裱报销单没有行程单等1晦.发票、差旅报销单、银行回单等相关蝴3、车辆修理费/汽蟠1：只有修理费/汽油费发票，企业没有车经审批的汽车修瑁弹、发票、支辆.出凭单、银行回单等相关资料纳税申报表主表或网上打印、支出只福留酒单，未有何藤邮收四书.凭取税物螃田或银行代Ia款回单等相关资料5、石保用品1：批至购买老保用品，没有采购入库和各部i）领用单.径审1比的清贿单、发票、入庠单

5、、2:各部门领用劳保用品未有部门领用单或支出凭单、银行回单等相关资料者单据部门不全6、广告费只有发票和合同，未有照片或者其他广告经审批的合同、发票、相关的照片.样本等辅助证明资料。支出凭单等相关资料7、给费9、经审批会议预辄合同、会议结算只有会议费发票未有，会议议程、签弊、清华、发票、会议议程、签到表、会议照片等证明资料.i片、支41：快递费月结没有与快递/物流公司签署委。跑徜协议、运费结算单、发票、合同支出凭循相关资料2:月结单没有核对iB录及内部审批记录供应链类常见不知范点规范附件二、生产类,原料采购1、预付款预付款只付银行回单，未后附合司。采购合同、采购付款单等畦制4采购合同、原材料采购

6、入库单、收未后附相关单据2、预付款核错货报告单、发熏采购付款单等相关解I1：未后附采购合同、原材料采购入库单、采购合同、原材料采购入库单、收收货报告单。3、s1附款货报告单、发票、采购付款单等相2:以供应商的送货单为入库单，未有企业关谢自fi9入库单1：以供应商的送黄单为入库单，未有企业采购入库单、采购收货掖告单等相4、秧AJt自己的入库单。关斗2:退料单单据未齐全二、产品生产原材料领用单，单剧:的信息要素桥全，1、生产领用生产耗用表、原材料领用单不便于会计和税务核算所用.产品入库单，单据上的信息要素不齐全，2、产品入库结转生产成本表、产品入库单不便于会计利用据核算所用.三、产品销售1、销售收

7、入确认/销售收入确认和结转成本附件只有发票，发票、销售出库单表、销售单、销销售成本结转没有其他单据作为附件。售成本结转等四、产品研发研发领料单，相关单据要索不齐全.比如研发锄斗单、研发采购合同，采购1、研发领料单未有具体研发部门及研发项目.入库单，领用单.附件所附研捌用分傩明细衰，研发费用研发费用分摊表、研发费用分持依2、研发费用分摊分摊依据不明确，标准不挑一.据等资料.三,资产类固定资产及低值易耗1、1：只自固定资产发票,没有其他单据。经审批的请购氨合同、发票、入2:没有固定资产部门领用电无法确定具库单儆收单、资产照片、支出凭体使用部门和日期。单等相关资料2、资产修理只有修理发票，没有修理固

8、定资产其他单经审批的单据、修理报告单、发意据。支出凭单等相关资料固定资产清珊口盘亏单据上相关信息处理3、资产清理或盈经审批的签呈、溢缺明细表等相关全，不能为会计核算提供相关齐全要理资料素.4、固定资产折旧采用系统的，未将系统每月固定资产折!日的计提固定即麻旧计提焉相关资料打印出来作为附件。5、低值易耗品经审批的请购单（签呈）、合同、只有采购低值易耗品发票，未有相关的人发票、入库单、支出凭单等相关资库及部门领用单据。料四、计提类1、薪资及绩效计相关月份暂保资会计处理，未有相关附薪资及期计提表等相关资料提件。2、年终奖金的计年麴奖计提未有具体计提依据相关资料年终奖计提表等相关资料提3、税费计提税费

9、计提未有相关附件附在会计分录后各崛费计算簿相关资料4、坏账准备的计只对应收账款计提坏账准备，未有其他应坏账准备计梃解表（应收、其他提收款坏账计提资料应收）等相关资料费用傩销的依据不明确，或分傩依据不合5、费用摊销待搪项目傩卷造雌资料理.财政部通知！数电票，无需打印即可入账报销财政部会计司公布了电子凭证会计数据标准的通知，其中，明确了数电票报销归档的保存方式：电子凭证会计数据标准一全面数字化的电f发票（试行版）指南通知重点：接收方取得数电票报销入账归档的，第一，接收方可以根据通知第三条、第五条的规定，仅使用数电票含有数字签名的XM1文件进行报销入账归档，可不再另以纸质形式保存。第二，接收方如果需

10、要以数电票的PDF、OFD格式文件的纸质打印件作为报销入账归档依据的，应当根据通知第四条的规定，同时保存数电票含有数字签名的XM1格式电子文件。给大家总结如下：1接收方接收完数电票后，无需打印，直接以XM1文件进行报销入账归档即可。2、接收方如果确实需要打印数电票的，除了要保存纸质版发票外，还要保存XM1格式电子文件。因此，财务人员注意了：数电票接收以后，无论打不打印，都要保存数电票含有数字签名的XM1格式电子文件！除了数电票以外，财政部还发布了其余发票（如铁路电子客票等）的电子凭证的数据标准，大家可通过财政部官网下载。建议财务人打印出来，随时学习！-04-费用报销审核必看的5个要点1.票据与

11、实际业务吻合这是费用报销中最基本的常识，比如：采购一批物料，按理应该取得商品购销发票，但最后到财务报销时使用的是接受服务的发票，这样牛头不对马嘴，自然不允许报销。2、附件能有力支撑费用发生的真实性附件与报销单之间具有较强的逻辑性和关联性，比如：报销差旅费，机票是飞往上海出差，但是餐费确有杭州的发票，很显然这张餐费并不属于差旅费的一部分。3、取得的发票类别符合税法要求在这里给大家总结一下：(1)水电费、各类外包服务费、印刷费、办公费、物料采购费用等可以使用专票报销；(2)吃饭的发票、员工交通费用发票、会所、KTV、酒吧、业务招待馈赠礼品、为员工福利发生的发票等使用普票报销即可。4、涉及专票报销尽可能价税分离填写提醒小伙伴，报销过程中涉及到专票报销的，在填写报销单时将专票上的不含税价和税金分成两行填写，这样方便财务后期的账务处理。5、附件中文件表单符合内部管理流程这点要求至关重要！很多费用的报销会牵扯到公司内部几个部门的专业意见，报销事项在发生前应取得这些内部通过的审批意见。比如：企业需要购买专业设备，那这个设备肯定要经过使用该设备的部门负责人审核，那么在报销时，就要附上像一个的审核意见，这样财务人员审核时才能够看到改设备满足使用要求，就可以放心审核通过了。