效益审计与财务审计经验分享.docx

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1、效益审计与财务审计经验分享效益审计是指内部审计机构和人员对本组织经营管理活动的经济性、效率性和效果性所进行的审查和评价活动。在国有经济实施战略结构调整和转变经济发展方式的大背景下，国有企业效益审计得到了长足发展,不断拓宽其领域和内容，创新其手段和方法。通过对经济运行情况和资金使用效益的分析研究，揭示损失浪费和低效现象；针对管理不善、决策失误造成的损失浪费，提出建设性意见与对策，致力于完善管理机制和监督制约机制，促进正确决策、科学管理，在提高企业管理水平和经济效益方面发挥了突出作用。O1科学选择审计项目审计项目的选择是开展效益审计的第一步，只有选题恰当，效益审计才有可能发挥规范企业管理、防范运营

2、风险，促进发展方式转变、提升质量效益的建设性作用。因此，审计部门应高度重视效益审计选题的重要性，积极探索如何科学选择效益审计项目。中国石油天然气集团公司审计部在效益审计工作实施中，按照项目的重要性、增值性和可审性三原则，重点关注企业经营管理中的重要领域、关键环节，围绕管理重点、难点进行选题和立项。采取探索、试点、推广的方式，推进效益审计不断深化。业务类型涉及勘探开发、炼化生产、油品销售、管道集输、装备制造、工程技术服务等各生产经营领域，覆盖事关企业发展大局的安全环保、节能减排等多个层面，聚焦科技项目管理、表外资金、金融业务及群众关心的热点等范畴；并对发现的一些倾向性问题、管理漏洞以及影响经营效

3、益的内外部因素进行分析、诊断，从提高管理水平、挖潜增效、增强市场竞争力等多方面提出管理建议，较好地履行了审计增值服务功能。百联集团有限公司审计工作紧紧围绕集团发展战略，重点关注投资项目的程序规范和风险防范、项目建成中的流程管理、项目建成后的效益跟踪和内部管理等内容，建立跟踪系统、反馈系统，监督国有资产运行的安全性、效果性和效率性。中国邮政集团公司审计部于201X年第一季度，组织7个省公司开展了当年贺卡经济效益审计调查，6月又对3个省9个样本点进行跟踪审计，督促相关单位对审计发现问题认真进行整改。02应用非常规审计方法效益审计的内容主要包括总体经济效益评价、业务经营活动审计、专项经济活动审计和经

4、济资源利用审计等。与传统审计主要基于企业财务数据展开分析不同，效益审计除应用一般财务审计程序和方法外，特别强调分析方法和评价方法的应用，包括数学分析法、经济活动分析法和可行性分析法等。因此，审计部门应不断拓展审计范围，创新审计方法，保证审计达到预期效果。中国华能集团公司审计部门在具体审计中加大了非财务数据审计力度。和传统审计以财务数据审计为主相比，燃料审计中接触更多的是非财务数据，如燃料结算台账和入厂入炉计量台账等。华能集团通过对非财务数据价值的挖掘和分析，使审计人员跳出了财务信息的局限，作出的判断更为全面、公正。另一方面，华能集团加大了非常规审计方法应用力度。与常规审计方法相比，燃料审计更重

5、视诸如分析、现场监督、综合评价等非常规审计方法的运用。四川长虹电子集团审计部跨专业领域、跨业务部门组队进行联合审计，已经成为一种开展效益审计工作的一种常态。团队成员既包括审计部各专业领域（经济效益审计、市场营销审计、采购比价审计及建设工程审计）的审计人员，也包括根据项目需要聘请的公司内各专业技术领域人才和经营管理专家。03加强机构队伍建设和协同配合效益审计涉及的点多面广，需要不同专业人员分工协作，因此，一方面应健全机构，加强内部审计队伍建设，另一方需要借助公司其他部门甚至外部专家的力量。中国石油天然气集团公司审计部在有限的编制下，专门设立了管理效益审计与专项审计处，负责专业指导全公司管理效益审

6、计工作的开展，对如何推动、深化管理效益审计进行了具体、深入的研究和实践。组织开展了对六类企业的管理效益审计试点，编制完成了六大类企业管理效益审计方案及管理效益审计评价标准，初步形成具有中国石油特色的管理效益审计组织和实施模式，拓展了大型石油企业开展管理效益审计的工作思路。中国华能集团公司审计部门为保证审计质量，与燃料管理部门之间建立了互动机制，包括燃料信息共享机制、重点联合评估机制、绩效联合评价机制和整改联合监督机制。四川长虹电子集团审计部在效益审计过程中充分利用公司其他平台管理部门的专业管理能力。如在审计过程中遇到一些难以界定清晰的经营问题，或者管理制度中未涉及的特殊情况，审计部会及时召集公

7、司发展管理部、资产管理部、财务部、人力资源部等平台部门讨论，形成会议纪要或工作指引，或者以审计沟通函的方式要求平台部门做出专业答复。这不仅可以借助专业力量进行公正评价，同时也降低了审计风险，减少了审计与被审计单位的矛盾。审计过程中一旦查出重大问题，及时将案件移交并配合公司纪检监察和法务等部门开展查处。04深化审计成果的利用效益审计能否发挥改进管理、提高企业绩效的目的，最终在于针对审计所发现的问题采取措施，深化审计成果的利用。中国石油天然气集团公司审计部注重对审计结果、审计数据的归纳和利用。审计项目结束后，审计部都及时汇总、综合分析，向管理层上报公司某一管理领域存在的倾向性问题及其根源，提出改进

8、企业治理环境、运行模式和业务流程等方面的管理建议。近两年，审计部提交的安全环保隐患治理、节能节水项目管理审计综合报告、科技项目管理审计报告、部分被审计单位重要事项报告等都引起了集团党组的重视，相关问题及时得到整改，审计的价值增值功能得以充分体现。中国华能集团公司审计部门通过编制印发审情通报等方式，加强审计成果利用范围，提升应用层次，把“点”上的成果推广到“面”上的应用。被审计单位从全局高度认识整改工作的重要性，主要领导亲自部署，落实整改责任，指导制订整改方案，监督整改工作有序开展，保证了审计工作效果。05取得的主要成效开展效益审计有助于减少企业损失和浪费，有助于规范企业经营行为，推动各项管理制

9、度的建立健全，促进企业整体管理水平的提升。以中国石油天然气集团公司为例，审计部通过对47家所属企业安全环保隐患治理项目资金使用、管理情况等进行专项审计，提出综合管理建议94条；通过对17家油气田及炼化企业节能节水项目管理情况进行专项审计，提出综合管理建议31条。通过对大庆油田等39家所属企业实施的44个集团（股份）公司级科技项目的专项审计，提出加强科技项目经费预算管理、规范经费会计核算、合理统筹经费划拨方式、加强外协项目管理等建议。中国华能集团公司通过开展燃料审计，在201义年、201X年大量采购褐煤的情况下，入厂入炉煤热值差均大大低于行业标准120千卡/千克，分别节约采购资金支出3.10亿元

10、、7.05亿元。通过加强科学混配掺烧，有效提高配煤合格率，结合技术更新改造，使供电煤耗逐年下降，连续两年分别比上年下降5.09克/千瓦时、4.03克/千瓦时，相当于节约采购资金支出40.85亿元。四川长虹电子集团审计部201义年完成上百个审计项目，调整分、子公司收人利润上亿元，保证了企业绩效的真实性，为推行分子公司的激励政策提供了依据，促进了正向激励。通过开展效益审计，为公司直接挽回经济损失8000余万元，提出公司级系统性管理建议及子公司主要问题整改建议共300余条，有效促进了公司规范经营行为，防范经营风险。财务审计是传统审计的主要内容，主要对公司财务数据的真实性、合法性进行审计，以查错防弊为

11、主要目标。财务审计作为内部审计的日常性、基础性、常规性工作，在企业内部审计工作中一直占据着重要地位。在日益强调由传统审计向管理审计转型的今天，财务审计仍然是内部审计的基础和起点。在这方面，一些国有企业围绕财务收支审计，积极创新，卓有成效。01结合行业特点实施模块化审计财务审计以报表数据为对象开展审计，但是报表数据是基于行业特点，围绕生产过程，按照会计循环编制形成的。只有对行业和生产流程充分了解，才能准确把握报表数据的真实性、合规性。奇瑞汽车股份有限公司审计部根据汽车行业的特点和企业实际，于2009年9月打破原有的科室设置，依据公司资源投入的重点领域和风险大小，对应公司的业务链条,审计部成立了六

12、个模块化的审计业务组:研发审计组、采购审计组、制造审计组、销售审计组、投资审计组和财务审计组，在各个业务模块上精耕细作，有效提高了审计的专业化程度和工作效率，更好地保证了整体财务数据真实合法性，也进一步拓展了传统审计的范围。02资产处置后评价审计模式对于资产管理公司而言，不良资产处置业务审计一直以来缺少量化标准，内部审计基本为单纯的合规性审计模式。财务审计侧重于资产处置的合规性，主要是对资产收购、管理、经营和处置等环节的真实性、合规性等进行审查。中国长城资产管理公司审计部在向商业化转型过程中，结合不良资产处置实践，勇于创新，提出了不良资产后评价审计新模式，设计完善了包括处置过程、处置效益、目标

13、一致性三个维度，涉及不良资产经营管理、尽职调查、估值定价、处置方案选择与实施、效益评价等24项具体内容的评价体系。资产处置后评价指标体系创建了不良资产处置业务审计的量化指标，实现了不良资产审计评价标准量化的突破，有效实现了财务审计与效益审计的结合。03有效开展财务决算报表审计财务决算报表审计主要是对企业所提供的财务报表进行审计，目的是确保企业年度财务报表所反映的会计信息的正确性和真实性。中国电子科技集团公司财务决算报表审计形成之初是为了解决军工集团审计中的保密问题，但经过多年的实践，形成了自身特色。一方面，在组织审计前都会进行信息搜集工作，从而确定审计的重点方向。为提高效率并保持审计的延续性，

14、审计部门将上年审计中发现的，特别是需要整改的问题提供给当年前往审计的审计组。同时，为提高审计成果的可用性，审计部门向其他业务处室或部门搜集亟待关注的问题，在进行财务决算审计的同时，对其他可查的问题一并进行过滤，使审计成果不只用于基本的财务决算方面，更为其他处室、部门提供可用的信息，一举多得。中国电子科技集团公司在审计前，审计组将与被审计单位负责人及各部门负责人召开首次会，以取得被审计单位的承诺，在之后的审计工作中，全力配合审计组的工作，提供真实完整的审计资料和进入必要场所的权力。审计结束时，审计组与被审计单位负责人召开末次会，就审计报告中的审计结论和管理建议与被审计单位交换意见，以达成共识，不

15、能统一意见的内容须注明不同意见，交换意见后，审计报告同审计过程中形成的底稿一同发往集团审计部门。审计结束后，为检查被审计单位对审计发现问题所采取的纠正措施及其效果,审计部门会根据重要性原则及中国电子科技集团公司后续审计暂行办法相关规定实施后续审计，对被审计单位进行再审计、再监督。04取得的主要成效开展财务审计最直接的成效是保证财务信息的真实、可靠，提高会计信息质量。在会计信息客观、真实的基础上，企业能借助会计信息来完善绩效评价和考核体系，加强廉政建设，保障国有资产安全，促进企业提升内部控制和风险管理水平。中国电子科技集团公司审计部2010年以来组织开展对二级成员单位和个别三级单位财务决算报表审计109项，出具审计报告109份，提出管理建议462条，主要问题集中在投资、资金管理、收入成本、往来账款、存货固定资产管理、薪酬、中层及以上管理人员在下属公司持股等方面。