第六章预算调整和调剂.docx

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1、第六章预算调整和调剂学习目标：明确预算执行中各类预算调整和调剂事项的界定和处理原则掌握预算执行中预算调整和预算调剂的管理流程和规则第一节预算调整和调剂的基本概念和关系一、预算调整和调剂的概念经本级人民代表大会批准的预算，应严格执行，硬化预算约束。在预算执行中，各级政府一般不制定新的增加财政收入或者支出的政策和措施，也不制定减少财政收入的政策和措施。但是,在预算执行的过程中，如果客观需要必须出台新的政策和措施，进而需要对已经批准的财政收支计划进行变更，即进行预算调整或预算调剂。(-)预算调整预算调整是指预算变更的一种情形，特指经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的地方各级

2、预算，在执行中需要增加或者减少预算总支出、调减预算安排的重点支出、动用预算稳定调节基金或需要增加举借债务数额而造成的预算部分变更。（二）预算调剂预算调剂是指预算执行中支出预算在不同预算科目、预算级次或者项目之间的变动。二、预算调整和调剂的情形（一）预算调整的情形预算调整的情形包括：需要增加或者减少预算总支出的，需要调入预算稳定调节基金的，需要调减预算安排的重点支出数额的，需要增加举借债务数额的。需要说明的是，下级政府收到上级政府转移支付数量的增加或减少可不作为预算调整事项，按照预算调剂情形办理。预算法规定，需要增加或者减少预算总支出的属于预算调整的范围；地方各级政府因上级政府增加不需要本级政府

3、提供配套资金的专项转移支付而引起的预算支出变化，不属于预算调整。预算执行中，上级对本级一般性转移支付和需要配套的专项转移支付数量的增减，的确会导致本级预算总支出发生变动，但是这种收支变动是由上级政府而非本级政府决定的，并且已经由上级人大审议通过，不应再由本级人大重复审批。同时，预算法规定，省、自治区、直辖市政府接到中央一般性转移支付和专项转移支付后，应当在三十日内正式下达到本行政区域县级以上各级政府；地方财政部门应当在本级人民代表大会常务委员会举行会议审查和批准预算调整方案的三十日前，将预算调整初步方案送交本级人民代表大会有关专门委员会进行初步审查，或者送交本级人民代表大会常务委员会有关工作机

4、构征求意见。此外，地方人大常委会一般2个月召开一次。因此，一般性转移支付和需要配套的专项转移支付的增减如果作为预算调整事项，必定违反预算法关于转移支付下达时间的规定。（二）预算调剂的情形预算调剂包括三种情形：一是部门预算内部的调剂，二是转移支付预算内部的调剂，三是部门预算和转移支付预算间的调剂。（三）预算调整与预算调剂的联系和区别预算调整和预算调剂都是对预算进行变更。两者主要不同之处包括两方面：一是影响的范围不同。预算调整主要针对预算总支出和社会关注的重点支出的变化，影响范围较大；预算调剂主要针对具体预算项目相关情况的变化，影响范围较小。二是审批权限不同。预算调整的审批权限属于人民代表大会常委

5、会，预算调剂的审批权限属于政府或政府财政部门、预算部门。关于预算调整、预算调剂范围的界定，实质上是权力机关与执行机关之间关于预算变更权力边界的界定。例6-1：预算执行过程中，A省通过发行新增债券，安排用于B公路建设项目10亿元。因发行新增债券，甲省需要编制预算调整方案，并将B公路建设项目10亿元列入预算调整方案，报送本级人民代表大会常委会审批。在此情形下，追加B公路建设项目10亿元属于预算调整范畴。例6-2：预算执行过程中，A省为加快推进B公路建设，从中央下达的车辆购置税收入补助地方资金中新增安排B公路建设项目5亿元，该安排不需要甲省编制预算调整方案，也不需要报送本级人民代表大会常委会审批。在

6、此情形下，追加B公路建设项目5亿元属于预算调剂范畴。三、预算调整的程序根据预算法的有关规定，属于预算调整范围的，应当编制预算调整方案，按规定程序审批。具体流程如下，见图6-1：（-）编制预算调整方案在预算执行中，各级政府对于必须进行的预算调整，财政部门应当编制预算调整方案。预算调整方案应当说明预算调整的理由、项目和数额。（二）审查预算调整方案国务院财政部门应当在全国人民代表大会常务委员会举行会议审查和批准预算调整方案的三十日前，将预算调整初步方案送交全国人民代表大会财政经济委员会进行初步审查。省、自治区、直辖市政府财政部门应当在本级人民代表大会常务委员会举行会议审查和批准预算调整方案的三十日前

7、，将预算调整初步方案送交本级人民代表大会有关专门委员会进行初步审查。设区的市、自治州政府财政部门应当在本级人民代表大会常务委员会举行会议审查和批准预算调整方案的三十日前，将预算调整初步方案送交本级人民代表大会有关专门委员会进行初步审查，或者送交本级人民代表大会常务委员会有关工作机构征求意见。县、自治县、不设区的市、市辖区政府财政部门应当在本级人民代表大会常务委员会举行会议审查和批准预算调整方案的三十日前，将预算调整初步方案送交本级人民代表大会常务委员会有关工作机构征求意见。（三）审批预算调整方案根据本级人民代表大会有关专门委员会或工作机构的初审意见，财政部门研究、修改完善预算调整方案，将预算调

8、整方案提交本级政府审批。本级政府将修改完善后的预算调整方案，提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。其中，中央预算的调整方案应当提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准，县级以上地方各级预算的调整方案应当提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准；乡、民族乡、镇预算的调整方案应当提请本级人民代表大会审查和批准。未经批准，不得调整预算。政府预算调整业务流程图财政部门政府本级人大编制预算调整方案图6-1政府预算调整业务业务流程图第二节部门预算调剂一、部门预算调剂的含义部门预算调剂是指预算执行中对单位支出预算在不同预算科目、预算级次或者项目之间的变动。部门的编制数、实有人员数、职能等变动以及增（减）

9、支政策出台和突发事件发生等都会引起部门预算的变动，因此，规范提出部门预算调剂的情形包括：人员编制数变动，实有人数变动，机构职能调整，政府出台增（减）支政策，发生自然灾害等突发事件，以及上级政府、同级政府、财政部门规定的其他情形。二、部门预算调剂的流程部门预算调剂全部通过项目库按规定程序进行，不得脱离项目库单独对预算指标进行调剂，以便项目库能够实时准确反映部门预算项目的真实情况。（一）科目调剂的流程1 .支出功能分类科目调剂。各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行，在预算执行中因客观需要导致预算支出的科目发生变动的，应当进行预算调剂。涉及支出功能分类的类、款、项级科目变化的，由单位提出调剂

10、申请，部门审核后报财政部门审核办理。2 .支出经济分类科目调剂。政府预算经济分类改革后，政府预算支出经济分类科目作为部门经费来源和申请款项的控制科目，财政部门要一并批复至各部门。在预算执行中，如因客观需要导致预算支出的政府预算支出经济分类科目发生变动的，应当进行预算调剂。需要对政府预算支出经济分类的类级科目进行调剂的，应当报财政部门批准，部门（单位）不得自行办理；需要对政府预算支出经济分类款级科目进行调剂的，由各部门（单位）按照财政部门规定办理。各地可根据管理需要自行制定相应规则，可由财政部门审批，也可由部门审批。（二）项目调剂的流程1同部门（单位）内不同项目间调剂。为了硬化预算约束，持续推进

11、预算编制的准确性，预算部门应严格控制项目之间的调剂，如果确需调剂项目，应当报财政部门审批。因此，规范要求，部门确需在人员类项目间、运转类项目间、特定目标类项目间调剂的，由单位提出调剂申请，部门审核后报财政部门审批。2 .不同部门（单位）的项目间调剂。预算法规定：“各级政府、各部门、各单位的支出必须以经批准的预算为依据，未列入预算的不得支出“。可知，未经批准，部门、单位不得将项目调剂给其他部门、其他单位。项目要在单位间相互调剂的，或者部门间相互调剂的，应要报财政部门审批，相应调整部门预算、单位预算，见图6-2o因此，规范要求，项目在所属的不同单位间调剂的，由部门提出调剂申请，报财政部门审批；当年

12、财政拨款预算需要在部门之间调剂的，由拟划入预算的部门新设相关项目或调增现有项目支出需求，由拟划出预算的部门取消相关项目或调减现有项目支出需求，并由划入部门会同划出部门提出预算调剂申请，报财政部门审核办理。3 .待分配项目（未明确实施单位或未明确实施项目）的调剂。财政部门代编的部门待分配项目需要进一步细化的，应当进行预算调剂，由单位提出项目细化实施申请，部门根据单位申请情况,提出待分配项目的细化实施建议（即调剂方案），报财政部门审批。需报请政府批准的，由财政部门或者由财政部门会同相关部门报请政府批准后办理。（三）级次间调剂的流程预算法规定：”国家实行财政转移支付制度”。部门预算支出要转列对下级的

13、转移支付，要通过财政部门拨付，部门不得将资金直接拨付到下级政府管理的部门。因此，部门支出需要转列补助下级的，应由财政部门先收回，再根据部门申请情况等决定是否同意补助下级。规范要求，原列单位支出的预算需要转列对下级转移支付预算的，由财政部门先收回单位支出预算，再由相关部门向财政部门提出申请，财政部门审核后办理。（四）专项债券安排项目调剂的流程目前，专项债券发行前需要编制项目收益与融资自求平衡方案，并向社会公布，以便于社会投资者决策。债券发行后，严格按照披露的项目使用，以维护政府的信誉。若确需调剂的，调剂方案也按原渠道披露，即由省级政府批准后向社会公开，以维护投资者利益。因此，按照从严、从紧的原则

14、，需要调整专项债券资金用途的，需报本级政府同意后，逐级汇总上报上级财政部门，最终由省级财政部门报省级政府同意后，向社会予以公告。（五）结转结余资金的调剂管理预算法规定：“各级政府上一年预算的结转资金，应当在下一年用于结转项目的支出“。按照预算法规定，为加强资金统筹使用，年底财政部门对需要结转的项目进行审核，批准结转的项目要按原用途使用；除科研项目外，不按原用途使用的，以及结转两年以上的，由财政收回，调剂用于其他项目或调入预算稳定调节基金。调剂安排的支出，符合一定条件的，财政部门可直接审批，其他的则报政府审批。因此，规范要求，除科研项目外，不得改变上年财政拨款结转资金的用途，不需按原用途继续使用

15、的，应当及时交回财政；除科研项目财政拨款结余资金外，其他财政拨款结余资金应当及时交回财政。交回财政的结转结余资金可以调剂用于相关部门或者下级财政部门提出的增支。调剂用于政策既定的项目、政策范围内应急救灾支出的，由相关部门提出申请报财政部门审核办理；用于其他方面支出的，由财政部门或者财政部门会同相关部门报请政府批准后办理。三、部门预算调剂的考核各级政府在预算编制方面存在的突出问题是部分单位不认真编制预算，导致预算不科学、不准确，项目安排不合理，严重影响预算执行，只能根据客观情况进行调剂。为了规范预算执行,倒逼部门提高预算编制水平，规范要求，对于因年初预算编制不准确、项目管理不规范等，对预算进行调

16、剂且调剂金额达到年初预算一定比例以上的部门，应核减部门下一年度预算，具体办法由财政部门确定。第三节转移支付预算调剂转移支付预算调剂是指转移支付预算执行中支出预算在不同预算科目、预算级次或者项目之间的变动。转移支付预算调剂全部通过项目库按规定程序进行，不得脱离项目库单独对预算指标进行调剂，以便项目库实时准确反映预算真实情况。一、项目调剂(-)转移支付项目追加预算调剂预算执行中，本级级财政部门收到上级新增下达的转移支付预算正指标(上级追加下达转移支付预算)，生成相应数额的转移支付收入预算，并对该项转移支付预算进行预算调剂。若编制年初预算时，已经预估编列该项转移支付收入的，应冲抵相应数额的预估预算；未预估编列该项转移支付收入或追加下达超出预估数额的，应增加相应数额的支出预算。对于本级