【《中小企业应收账款管理题浅析》8900字（论文）】.docx

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1、中小企业应收账款管理题浅析目录1前言12相关理论的概述12.1应收账款的概念12.2应收账款管理的作用12.2.1增加销售量12.2.2减少存货22.2.3保持了企业再生产的循环22.3应收账款管理的意义22.3.1严格审批权限，分别确定相关负责人的权限范围22.3.2明确划分企业销售部门和财务部门在应收账款管理中的责任22.3.3健全内部激励及约束机制23中小企业应收账款管理存在的问题43.1缺乏客户资信评估，难以识别信用风险53.2企业应收账款内部管理制度不健全53.2.1考核制度不合理53.2.2未建立应收账款管理责任制度及定期查对账制度53.2.3未建立坏账准备金制度43.3日常管理不

2、规范44加强应收账款管理的措施44.1做好客户的资信调查，确定合理的信用政策44.1.1建立客户信息管理机构54.1.2做好客户资信的调查、分析与控制，建立客户档案，并进行分级管理54.1.3制定合理的信用标准54.2制定一套合理的内部管理制度64.2.1建立合理的考核制度64.2.2建立应收账款管理责任制度、定期对账制度、收账制度64.2.3建立坏账准备金制度74.3做好应收账款日常管理84.3.1加强跟踪管理84.3.2对应收账款进行账龄分析85结论8参考文献91前言随着社会经济的迅猛发展，市场竞争变得越来越激烈。中小企业想要扩大业务规模、提高市场占有率，只有通过提供商业信用或使用其他促销

3、手段。于是，应收账款产生了，对企业来说它是一把双刃剑，既促进企业发展，又给企业发展带来新的挑战。如何避免产生应收账款、产生后如何管理，需要经营者和相关部门共同分析讨论，对应收账款的监督管理可以提高企业流动资产水平，降低资金成本，这也正是各行各业特别是中小企业财务管理的重大问题。经过调查研究发现，中小企业在应收账款管理方面的的确确暴露出了很多问题。企业之所以出现此类问题一方面由于借贷额超过了企业所能承担的范围，另一方面则是企业的应收账款没有及时完整的收回，如此恶性循环使企业处于危险的边缘，持续发展受到了阻碍。便可以得出结论，对中小企业应收账款的存在问题的研究已经迫在眉睫。资金欠缺、应收账款周转率

4、低无疑是中小企业的发展“短板”，因此我们应该积极取长补短，学习借鉴西方先进的管理经验，探索出一条适合我国中小企业持久发展的道路。如果应收账款没有在企业中得到很好的管理的话，便会造成一些资产流失，为了防止这种情况，应收账款研究的行程便刻不容缓！2相关理论的概述2.1应收账款的概念应收账款是企业通过提供服务或者销售商品等，应是从接受服务单位或购货方收取的款项，是企业的一种债权，应收账款应该包含产品在销售、材料、商品、服务等过程中，从有关债务人收到的款项或替买方预付的运杂费等。站在企业的层面想问题，应收账款可以直接影响到企业的资产负债率，所以正确、有效的管理应收账款会降低企业债务，并且保证企业内有足

5、够的流动资金持续经营，不需要太多的利息和负债支出，降低财务费用。企业商业信用可以用应收账款代表，当然还有其他方式。所以，企业为了让自己在竞争的市场中站稳自己的脚跟，必须增加自己的收益，而应收账款就是可以快速增加自己收益的方法之一。应收账快是一种比较快速的流动资产，正是因为这几种是优势，所以应收账款便是中小企业为了增加自己收益用的重要方法之一。企业通过扩大商业信用增加在应收账款中的比重后，就会出现应收账款坏账损失问题。但是就对于中小企业来说，除了存货，应收账款便是最重要的流动资产。2.2.1增加销售量企业之间的竞争直接导致了应收账款的发生，当市场竞争激烈，扩大销售的重要途径是信用销售。在卖方市场

6、前提下，如果产生产品的供不应求，企业则不用采用信用销售的方式而持有应收账款。现如今产品供过于求，很大一部分中小企业会为了增加市场占有率和扩大销售量来采用信用销售。客户之所以选择赊购，是因为在2007年金融危机以后，通货膨胀严重，钱币变得越来越不值钱，中国人保守的购物观下人们不愿意去花钱，当他们需要物资、劳务时恰巧企业为了减少库存愿意赊销给客户，所以间接增加了企业的销售量。还有的客户为了保障自己消费者的合法利益，考验商品的质量是否过关，想先试用商品然后付款。于是，应收账款应时而生，在市场竞争激烈的情况下，中小企业也愿意为了增加销量而持有应收账款。这就是应收账款的优势之一。2.2.2减少存货季节性

7、商品处于销售淡季时，企业库存增大而积压，致使企业必须去支付管理费、物业税和保险费等费用，相反，如果企业采用赊销的方式，而持有应收账款就不用支付以上费用。于是，聪明的决策者会选择淡季实行赊销活动，目的是将库存变为企业债权，降低库存压力，节约相关成本，实现利益最大化。比如，某羽绒服厂在冬季过后依然存有大量库存，为了减少费用支出，必然会想方设法赊销给批发商或者零售商，规避其积压带来的风险，达到其利益最大化的目的。这样的话，降低了存货，增加了收益，这是应收账款的优势之O2.2.3保持了企业再生产的循环中小企业为了发展新市场，占有更多的市场份额,通常采用低标准信用条件来增强客户购买的欲望,客户通过赊购的

8、方式，不但满足了其生产资料的需求，也拥有了资本有限的时间。由于公司提供商业信用，所以实际上在售给买方的同时为买方提供了无息贷款，很明显会鼓励客户购买，以保证再生产周期。这就是应收账款的优势之三。2.3应收账款管理的意义2.3.1严格审批权限，分别确定相关负责人的权限范围公司发生的信贷业务如果没有签署由有关领导确定经办的手续，产生债务应由销售人员承担责任，目前中小企业存在的问题是明确责任，制定出一个可以有效控制拖欠发生的惩罚措施。在严格的信用审批的基础上，加强对信贷余额的管理，以了解、掌握和控制应收账款。我公司最近因为监管不严，对市场营销政策的审批存在漏洞，现在增加了部分债务，为了不影响企业资金

9、链的质量，决定让财政部每月中旬和后期为销售部门提供详细的客户欠款清单，并随时跟踪和提醒。及时发现风险，及时处理，及时解决。2. 3.2明确划分企业销售部门和财务部门在应收账款管理中的责任通常企业销售部的主要是负责开发新市场及客户，提高产品销量、对市场进行调研。且企业对销售部门的评估往往以销售业绩为标准，所以我们必须改变应收账款回收工作只是财务部门职责的错误做法，明确指出销售部门对应收账款的安全性和是否及时追回负有直接责任，财务部门也应定期为企业提供应收账款老化分析表，使决策者和相关部门准确、及时、全面地掌握当前应收账款情况。3. 3.3健全内部激励及约束机制倘若应收账款不能及时收回，那么坏账损

10、失将由营销人员承担。我实习的单位就发现过销售人员为了完成任务，将产品销售出去后不及时追要赊销款的情况，为了提高销售业绩占用公司流动资金，因此，公司明年将实施一个新的销售管理办法：如果销售人员在本月销售的商品在本月底不能及时回收信贷资金，不得将其赊销收入计入销售任务。该销售人员负责的区域产生的赊销款一律由其负责追要收回，对于逾期应收账款还应计算利息，由责任人承担，使应收账款与其工资绩效挂钩。这样就要求销售人员在事后监管一下每一笔赊销收入，确保资金的回收。并且同时应该管理好企业内部客户信息资料。对应收账款进行日常管理的第一步是跟踪其后续还款情况。根据以上描述，假设企业已经建立了客户信息管理机构，那

11、么就应该派人专门负责和客户对账，定期向赊销单位寄送对账单，核实双方的记录是否正确。对账单记录与赊购客户所说金额不一致时，需要指派客户信息管理机构以书面报告形式汇报上级，再附上各种来往信息一起，方便将来查证。当客户出现拖欠、拒付账款情况时，企业需要派专人查看目前的信用标准是否恰当，对不恰当的信用标准予以修改。信用记录一直良好的合作单位，要争取继续保持合作关系并适时放松信用条件。如果信用记录时好时坏的话便应该深刻的考虑是不是应与其继续进行下一步的合作，但是如果信用记录一直不好的话，便要立刻终止与其的合作关系，同时也要做好查账，收账，坏账的准备。3.1缺乏客户资信评估，难以识别信用风险由于中小企业规

12、模较小，组织机构简单，要想制定一个完善的信用政策首先要对客户进行资信评估，判断现有的和潜在的信用风险。评估内容包括企业的性质、经营状况、偿债能力等等。在赊销前，企业应该首先做好信用调查，再根据结果判断相应的赊销政策。然而，出于节省成本的目的，中小企业往往不会在客户的信用评估上花费大量的时间，人力和财力，所以导致对赊销客户缺乏一定的信用状况了解。目前，中小企业实施客户资格评价，就只是由销售部门负责收集填写相关信息，且信息简单、更新不及时，赊销结束后企业无法对客户进行深入的分析与调查。中小企业为了提高市场占有率，直接就与客户签订合同，如果遇到信用不好的客户，就会产生应收账款被拖欠或者变成坏账的风险

13、，当坏账比率增大、收款困难时，就会影响到企业的正常生产经营活动。如果与资信评估较差的企业合作的话，虽然可以减少存货，增加收益，但是同时也增加了自己的运营风险，因为可能会出现没有及时收账的危险，这边是一笔不必要的经济损失。3. 2企业中不健全的应收账款内部管理制度3. 2.1考核制度不合理中小企业销售人员的工资绩效一般只是与销售业绩有联系，其中不免会有销售人员为了追求个人利益，为了提高销售业绩，而对企业客户用赊销、回扣等方式加大销售力度，致使借贷额度超过了公司可以承担的范围，与此同时，坏账的风险随之增加。因为毕竟中小企业也是想要增加自己的销售收入，减少自己的存货，这种奖励机制正好可以有利于自己公

14、司的运营。采用赊销的方式肯定可以减少存货，增加应收，增加资产的，但是这种风险也是预估的增长的。3. 2.2没有建立关于应收账款管理责任制度和定期查对账制度这也是企业没有好好管理应收账款的一个基本点，企业内部组织系统中，缺少专门的机构对应收账款管理，同样缺少专业人员跟进赊销前审批、赊销后追回等程序，因而掌握赊销款不同阶段的最新信息是十分困难的。当发生坏账时，没有机构认识到是自己部门的责任。销售部门通常在扩展业务的时候，出于个人经济利益考虑，对应收账款能否及时收回漠不关心，仅仅为了销售额而销售。而财务部门虽然对应收账款回收负有一定责任，但由于容易引发与销售部门的冲突往往发挥的作用不大，而且财务部门

15、主要是核算职责，一般只是直接分析计算应收账款账户明细，并没有与客户有直接联系。两个部门都尽力摆脱应收账款的管理职责，长此以往，应收账款即使出现问题，也很难被发现。如果有账款超过了诉讼有效期，法律将不再进行保护，那么企业将面临着又一笔亏损，也有可能欠款单位与本公司营销人员联系已经归还欠款，而企业内部员工没有及时上报，占为己有。例如，江苏某纺织企业年末发现应收账款余额远远大于往年数据，经调查核实发现，一部分企业已经通过该公司销售人员还款，而销售人员利用公司政策漏洞没有及时上交欠款，导致企业蒙在鼓里，受到了亏损。因此，我们不难发现，企业明确各个部门职能，定期进行查账是非常必要的。因为这样可以一定程度

16、上的减少我们的坏账损失。4. 2.3没有建立坏账准备金制度无论是大企业还是中小企业，当今发展形势下，想要继续生存必须要扩大信用销售。在实践中，大企业可以及时有效的处理应收账款，而中小企业由于业务量小、财务人员少，且相关管理者知识范围有限，没有明确规定坏账发生后如何处理，他们通常直接处理掉，致使中小企业财务报表中无法体现企业真实情况和财务风险。针对以上情况，中小企业更应该建立健全坏账准备金制度，减少经营风险。3.3日常管理不规范中小企业日常管理不规范着重体现在三个方面：一是企业原始资料不完整。比如赊销合同、送货单据、催收记录表保管不当，缺失了其中的一部分。当企业将要面临坏账决定提起诉讼时，拿不出确凿的证据，无法让自己在诉讼中站稳脚跟，便容易失败。导致