房产税、土地使用税的纳税申报时间.docx

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1、会计实操房产税、土地使用税的纳税申报时间提到纳税申报时间，有部分财务伙伴会很自然地想到在次月15日内纳税申报期内缴完所有应交税款。但是有特例，如：房产税、土地使用税。那么缴税时间对我们财务工作有哪些影响呢？财务人员最忌逾期缴税，一方面逾期缴税不仅会产生税收滞纳金，而且会影响企业的纳税信用，进而影响到企业纳税评级。有部分企业往往不太重视纳税评级，不按期申报或逾期缴税。其实，纳税评级也严重影响企业的日常经营,比如增值税留抵退税政策，要求纳税人信用等级为A级或B级。另一方面，缴税时间也影响到了财务部的资金计划。如在纳税申报期内，同时有几笔很重要的款项要支付，其中就包括税款。如果合理掌握了缴税时间，那

2、么我们的资金计划工作可以做得更有效，提高资金使用效率。一、房产税、土地使用税的纳税义务发生时间问题：1 .购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和土地使用税；2 .购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税；3 .出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和土地使用税；4 .房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税和土地使用税。综上政策条款，总结：房产税和土地使用税的纳税义务发生时间是房屋交付的次月。但纳税义务发生时间不等同于纳税申报期。即按照上述政策,纳税

3、义务发生时间为交付次月，但具体的纳税申报期要根据政策规定按期纳税申报。二、纳税申报期纳税申报期等同于纳税义务发生时间吗？以增值税为例：根据增值税暂行条例：增值税的纳税期限分别为1日、3日5日、10日、15日、1个月或1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应税税额的大小分别核对们不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。1房产税：属于地方税根据中华人民共和国房产税暂行条例：房产税按年征

4、收、分期缴纳，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。房产税由房产所在地税务机关征收。根据甘肃省房产税暂行条例实施细则：房产税按年计算、分次缴纳。每年5月、11月为征收入库期，纳税人可自行选择一次性申报缴纳全年房产税。依照房产租金缴纳房产税的，可在开具发票时缴纳。注意上述条款：每年5月、11月为征收入库期。这里是月并没有提到月、日。不像增值税纳税申报期限，会规定到具体的,o此处，房产税的纳税申报期为月2.土地使用税：属于地方税根据中华人民共和国土地使用税暂行条例：土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。土地使用税由土地所在地的税务机关征收。根据甘肃省城镇土地使用税实施办法：土地使用税按年计算，分次缴纳。每年5月、11月为征收入库期，纳税人可自行选择一次性申报缴纳全年城镇土地使用税。综上，房产税、城镇土地使用税的纳税申报期为每年的“5月、11月。例：2023年5月申报的房产税和土地使用税的纳税所属期为:2023年1月1日至2023年6月30日，2023年11月申报的房产税和土地使用税的纳税所属期为：2023年7月1日至2023年12月31日。所以在11月申报这两个税种时，只要截止11月30日申报缴纳房产税、土地使用税即可，财务人员在安排资金计划的时候，不用将这两个税种都安排在15日，可稍后放一放。