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1、萦J1工商学院毕业设计（论文）（2017届）题目：杭州利秋实业有限公司会计制度管理存在的问题及对策分院经济管理学院专业班级12工商企业管理1班学生姓名朱沈吉利学号导师姓名曾宪达成绩2017年5月23日杭州利秋实业有限公司会计制度管理存在的问题及对策经济管理学院12工商企业管理1班朱沈吉利指导老师：曾宪达摘要：会计制度是会计人员处理会计事务必须遵循的规则、方法和程序的总称。对于企业而言，其会计制度是否健全、合理厂直接关系到单位会计工作的质量和会计信息使用者的利益。则中小企业在我国市场经济中具有非常重要、不可或缺的作用，相比较其在国民经济的重要作用而言，其会计制度不健全，会计人员素质相对较低，各项

2、管理制度不够规范，这些显得尤为突出。本文对杭州利秋实业有限公司会计制度管理进行分析，指出该企业会计制度管理存在的问题，同时对存在问题提出建议与对策。关键词：会计制度管理中小企业我国的经济发展表明，随着我国加入WTO和民营企业的迅猛发展，中小企业如雨后春笋般不断涌现，中小企业已是国民经济发展和社会稳定的重要支柱。同样中小企业在经济发展和社会稳定中发挥着越来越重要的作用，促进中小企业发展，已成为当前经济生活的一项重要议题。随着我国市场经济的发展，新业务、新情况不断涌现，特别是当前全球性金融危机，使市场竞争更为激烈。健全中小企业会计制度，有利于提高中小企业的综合素质和竞争力，促进中小企业的健康发展。

3、一、杭州利秋实业有限公司简介杭州利秋实业有限公司起源于2007年，正式成立于20年，原称杭州明锐实业有限公司，2012年改名杭州利秋实业有限公司，简称利秋实业。该公司主要生产各种转椅零配件及电梯零件等五金产品，主要的贸易往来是对外出口及内销。公司本着“始终坚持诚信和让利于客户，坚持用自己的服务去打动客户”为经营理念。公司主要经营：大中小班椅底座、电梯导轨等产品。二、杭州利秋实业有限公司会计制度管理现状目前利秋实业有限公司为了降低应付职工薪酬，采取“一人多岗”的工作制度，由于注册资本较少，可以用于抵押的不动产数量较低，再加上公司处于快速发展时期，资金需求量大，负债比例高。因而公司目前资金短缺，筹

4、融资能力差,融资渠道单一，已然造成融资成本高，企业信用等级低，资信相对较差，很难得到银行贷款的支持等现象。资金短缺问题成为影响企业发展的瓶颈。公司负债经营，财务负债的陷阱难于规避。公司与其他企业还存在相互贷款担保的现象，由于财务的不透明，出现监管上的漏洞，因而造成利秋实业整体负债率不断攀高。银行等金融机构基于公司的发展前景，往往也采取短筹长贷方式，支持企业搞长期投资，因而加大了公司的资金风险，一旦银行收紧银根，企业将会进退两难。在过度负债的情况下，公司财务压力和经营成本加大，偿债能力日渐脆弱，长期短债长用的经营方式则能使公司潜在的支付危机随时出现，并产生不良后果。三、杭州利秋实业有限公司会计制

5、度管理存在的问题经济全球化步伐的加快及我国加入世贸组织，要求企业的各种经济管理活动必须与之相适应。会计制度管理作为经济管理的重要部分，应顺势而变，不断创新会计理论与会计实务，修改企业会计制度。目前，利秋实业在会计制度管理中，不能客观、及时、准确、明晰地反映和揭示企业的经营情况和财务状况；为企业扩销增效，降低成本费用，提高经济效益带来了很大的问题，使会计部门难以发挥会计整体功能，影响企业管理及经营决策中发挥应有的作用。所以通过会计管理工作，促进企业加强管理，提高企业管理水平上一个新台阶；同时我们也注意到企业会计制度管理弱化是不容忽视的一个重要因素。（一）搬用大企业的会计制度，对本企业发展需求缺乏

6、客观认知在我国的一些中小企业并非不具备会计机构，但是由于业主的要求或是没有做好充分合理的分析，有时为了方便，就直接将大型企业的会计制度进行套用。而杭州利秋实业有限公司也存在搬用了大公司的会计制度，从而造成财会管理方面极为不方便，甚至无法管理，使杭州利秋实业有限公司会计制度到财会管理中起不到有效的作用，会计制度形同虚设。（二）会计人员业务综合素质有待提高目前，很多中小企业的会计电算化人员是由过去的手工会计时期的并不精通电脑的会计、出纳人员构成的，他们只是经过短期培训便开始上岗，在使用电脑软件处理会计业务的过程中，对会计信息系统的硬件和软件知识了解很少，在上机时经常出现错误操作，而且一旦电脑硬件或

7、财务软件出现问题时就束手无策，常常出现差错，使系统数据丢失，自己很长时间的工作成果付诸东流。还有会计人员则是一些并没有接受过系统的财务学习的计算机专业的操作人员，他们对会计的专业知识不够了解，在操作中也常常出错。而杭州利秋实业有限公司目前的会计队伍也存在这种情况。杭州利秋实业有限公司财务软件操作人员的素质还不够高，加密意识不够强，会计管理制度还不完善，造成了会计工作秩序混乱，会计信息失真。（三）会计账务处理程序不规范由于财务软件本身对会计数据的来源提供了一系列规范化要求，因而在实际工作中要求会计人员在数据输入、业务处理及有关制度制订方面都必须规范化、标准化，才能使电算化会计信息系统顺利进行。目

8、前杭州利秋实业有限公司虽然也会根据企业实际管理需要及会计软件规范化要求对原有账务处理流程进行改造，但由于受观念、技术等多方面因素影响，现有工作流程大都仍在旧的体制、机制和管理模式基础上进行，因而出现了工作流程与实际业务需要相冲突的矛盾，使会计处理程序不规范。（四）会计控制机制不健全，会计信息系统不完善目前，杭州利秋实业有限公司对会计制度建设不够重视，还没有意识到控制的重要性，甚至对控制的理解还存在很多误区，企业目前并未建立健全的会计制度，会计制度残缺不全，直接以企业会计准则和行业的统一会计制度，企业财务通则以及上级下发的各种文件作为企业会计制度，企业会计制度的不完善，致使企业日常会计核算工作随

9、意性过强,直接影响到会计信息的质量。在某种意义上,企业会计信息失真、不守法经营以及经营失败在很大程度上都可归结为会计制度的缺失或失效。完善的会计制度，可以保证利秋实业业务活动的有效进行，保护财产的安全和完整，可以防止,，发现并纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整。企业会计控制机制不够健全，对会计控制系统的责任划分不明确，会计控制系统的执行，检查流于形式，稽核的范围有限，以偏概全，以点代面，缺乏完整性和全面性，无法确保管理部门制定的方针政策得到实施，无法保证各种管理信息的准确可靠和财产的安全完整。在已发现的绝大多数以虚假会计信息，为手段的企业内部或外部欺诈案件中，薄弱的会计控制是重要原

10、因之一。会计电算化系统环境下的控制是会计控制的特殊形式，随着计算机的发展，特别是网络技术的发展，会计电算化系统将向着更加深广的方向发展，将给杭州利秋实业有限公司的财务管理和经营管理带来新的机遇。但是目前该企业的会计电算化系统仍然存在诸多问题。如采用电算化后，不相容职务相互分离控制原则的重要性被弱化，从而会使人非法浏览、修改、拷贝甚至损坏系统资料和会计信息资料，降低了工作人员相互牵制的效力；会计电算化系统下，数据处理集中化,自动化,一个数据的错误可能导致一连串系统的错误,从而使系统失控难以发现;在会计电算化系统中，签名或印章转化为授权文件和口令，口令授权存在于计算机系统内部，业务人员可以利用特殊

11、的文件或口令，获得某种权利或运行特定程序进行业务处理，从而给公司造成经济损失。四、改进杭州利秋实业有限公司会计制度管理工作的具体措施（一）建立健全企业会计制度管理体系，建立会计领导责任制杭州利秋实业有限公司的会计制度管理体系主要是指会计工作组织体系，主要包括企业领导人对会计工作的领导责任，会计部门负责人与会计主管人员的职责，会计部门与其他职能部门的关系等内容。我国的相关的内部会计控制规范明确规定：“企业的管理人员对本企业内部会计控制的建立健全及有效实施负责”O这就明确告诉我们：企业的管理人员是实施内部会计控制的主体，要想自上而下的将会计内部控制制度落实好，就必须层层负责，在企业建立会计内部控制

12、领导责任制，才能提升内部控制的整体效果，将会计内部控制制度落到实处。改进杭州利秋实业有限公司内部会计控制的方法注重不相容职务的分离，企业内部主要的不相容职务有：授权批准职务，会计记录职务和审核监督职务。这三种职务之间应实行如下分离：（1）授权批准职务与执行业务职务相分离；（2）业务经办职务与审核监督职务相分离；（3）业务经办职务与会计记录职务相分离。不相容职务分离的核心是“内部牵制”。同时会计领导责任制也很重要，明确的每个会计领导责任与会计岗位工作内容工作职能，秉着不包庇、不袒护的原则工作。企业应按照职务不相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。杭州利秋实业有

13、限公司内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应职权，经办人员也必须在授权范围内办理经济业务。企业在设计授权批准控制方法时，必须考虑授权批准的范围，授权批准的层次，授权批准的责任，授权批准的程序等因素。对日常处理业务的部门和职位，给予一定权限范围内的一般授权控制，而对超过一般授权的重大经济业务，如重大的筹资行为，投资决策，资本支出和股票发行，要实行特定授权批准才能处理。（二）提高公司会计人员的技能杭州利秋实业有限公司的会计人员知识陈旧，技术落后，远远不能适应当前形势的需要。随着我国经济体制改革的深入，财经法规的不断完善，会计改革不断深入，新会计准则和会计制度陆续出台，会计人员接受后续在职教育是十

14、分必要的。因此杭州利秋实业有限公司必须加强会计人员会计业务教育，不断提高财会人员思想的业务素质，使会计人员有扎实的基本功，胜任各项会计核算、管理工作。（三）规范账务处理程序，加大会计人员培训力度杭州利秋实业有限公司应根据自身企业单位组织规模的大小，经济业务性质和简繁程度来选择适合企业的账务处理程序，然后根据公司实际情况加强会计人员的企业文化意识的建设与会计人员的技能技术培训O有能力的在公司请人来培训1没能力的送往专业机构学习培训，并且定期给会计人员做培训，更新专业知识，从而来提高专业技能。最后选择有利于会计工作的分工协作和内部控制来规范公司的账务处理程序及会计人员的培训。（四）强化公司会计信息

15、系统的建设在会计电算化系统环境下，杭州利秋实业有限公司应通过如下方面加强业务操作的控制：加强会计电算化系统输入控制，保证数据输入的准确性，对系统每笔业务进行合法性和准确性的审核；加强会计电算化系统输出控制，强调输出检查控制和输出文件的使用权限控制；加强会计电算化系统处理控制，控制的重点在于处理过程的适应性控制，数据溢出性检测，重大错误纠正控制。利秋实业应建立健全适合电算化环境下的会计控制制度，特别是对会计电算化系统输入，处理和输出的权限进行控制，并重点针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。同时，杭州利秋实业有限公司还要加强人才的培养对自己内部那些有这方面知识的

16、员工进行更高层次的培训，而且最好是这样的培训能有先行性。人才的培训必须是不间断的，要贯穿于系统建立前、系统建设中和系统建立后三个阶段。人员的培训要注意人才的层次，要有高级人才，也要有一般人员。包括系统的管理人员，系统维护人员和各类操作人员。同时也要注意培训人员的知识结构，要有会计人员，又要有计算机人员，然后再逐步向复合型人才发展。培训的内容包括对系统计算机基础环境的认识和使用，最关键还是对中小企业自身使用的那套会计信息系统的适应性培训，以达到能熟练操作的目的，然后再分成各级人员的职能培训，比如管理员的管理系统职能培训，操作员不同操作职能培训等等。随着外部环境的变化，杭州利秋实业有限公司经济业务的不断调整和管理要求的提高，要不断健全与更新会计控制制度。五、总结随着我国经济体制的改革，完善地中小企业会计制度也将逐渐建立起来，规范中小企业的会计工作，促进中小企业健康持续发展。对于利秋实业来说企业会计