工程结算审计重点要点全套.docx

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1、工程结算审计重点要点全套一、资料的审核目前的工程结算审计处于工程竣工阶段，除跟踪审计外大多属于事后审 计，现场只有成型后的外观，所有隐蔽情况只能靠业主及施工方提供的 资料来显示,对资料的真实性、有效性、可靠性的甑别就显得尤为重要。 接受委托时应与委托单位进行详细的书面的资料交接，结算审核应提供 并审核的资料有：(1)完整的施工图、竣工图;(2)招标文件、招标答疑、补充文件;(3)投标文 件、施工合同和补充协议;(4)图纸会审记录、施工组织设计、会议纪要;(5) 业主指定或自供的设备、材料型号、品牌;(6)设计变更单、工程联系单 及现场签证单;(7)地基验槽记录、工程隐蔽记录、施工日志;(8)桩

2、基检测 报告与验收记录;(9)其他与工程造价有关的所有资料。在审核以上资料时必须甑别：(一)是否为经过业主签字、盖章确认的送审资料，以确定其资料的可靠 性，任何施工方送审的资料及补充资料均是无效资料，应经过业主认可 后转交咨询公司;(二)是否为原件(原始资料)，以推断其资料的真实性;(三) 所有的资料是否编号连续、有明确的时间标注,以判断其资料的有效性。 在甑别以上资料的真实性、有效性、可靠性的同时还应对资料存在的问 题进行质疑，并以书面联系函的形式要求业主回复及提供补充资料。二、合同的审核施工合同审核是工程结算审核的重要内容，也是降低工程成本、提高经 济效益的有效途径。施工合同条款的字斟句酌

3、对项目结算造价的增加与 否起着关键作用，施工合同中约定了合同价款的模式（即总价包干与综 合单价包干两种模式）、工程结算方式、工期要求、质量标准、索赔与 反索赔的条件等等。对于合同为总价包干模式而言，结算时要弄清包干的内容具体有哪些, 是否都按合同约定全部完成，针对现场实际情况，尤其是装修部分一定 要到现场进行踏勘及实地测量与统计,对于未完成的项目一定要给予核 减,核减项目不只是核减直接费，以直接费为基数按费率计算的间接费、 税金等也应同比例核减。对于合同为综合单价包干模式的工程，工程量为据实结算，审核前一定 要重新按合同约定的结算方式,根据行业相关规定与规则进行工程量计 算，做到准备充分、心中

4、有数，计算时切忌按图计算，一定要结合现场 实际施工情况，同时在计算式处标注计算依据,以便与施工单位核对时 方便查找，做到有理有据。对于施工合同中对工期与质量标准有约定的，应征得业主同意，按合同 约定对工期与质量标准进行奖惩。三、招、投标文件的审核 在工程招标投标活动中，招标是一种要约邀请，如果你投了标，表明你 对招标方有兴趣，你就要响应要约邀请中的条件，也就要满足要约邀请 中的规定，也即招标文件对投标方有一些特殊要求，那么投标方既然要 投标而最终又中了标，那一定对招标要求有一些承诺，这些要求与承诺 是作为我们最终结算时对造价是否增减的重要审核依据，尤其是招标文 件中对措施费的报价方式的明确规定

5、，审核时要重点关注，合同外增加 费用是否要调整与其对应的措施费。四、设计变更的审核施工图是工程项目招标的依据和工程施工的基础，在施工过程中根据现 场实际情况难免会发生变更。设计变更有原设计单位出具设计变更通知 单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，并经建设单位、监理 工程师审查签字同意的设计变更才算有效变更，重大的设计变更应经原 审批部门审批，否则不应列入结算。施工中承包人不得对原工程设计进 行变更，因承包人擅自变更设计发生的费用和由此导致发包人直接损失 的，由承包人承担，延误的工期不予顺延，所以在审核变更单时，要留 意变更的主体是谁，为什么要变更，是否引起了造价的变化，同时要注 意变更

6、的时间和费用减少的变更单，有的变更单从时间上可以判断是在 招投标过程中发生的变更，此种变更所引起的费用增减应反应在合同中, 而不是在施工过程中,如为总价包干项目则不应调整造价;有些变更单并 不引起造价增加,只是一些方案的细化与说明，审核时一定要前后推敲， 仔细核对原施工图及其说明;有些变更单是引起造价减少的项目施工方 在送审时不会主张，我们专业工程师要拿出有力的依据来说服施工方， 从而准确确定设计变更部分的造价。设计变更的价款计算方法合同中一般会约定：合同中有适用或类似于变 更工程的单价或总价的按合同已有的价格或参照类似价格,合同中没有 适用或类似于变更工程的单价或总价的，由承包人提出适当的变

7、更价格, 经工程师确认后执行。在审核过程中，对合同中有适用或类似于变更工 程的单价或总价的按合同已有的价格或参照类似价格的子目，一定要注 意对于费率下浮或总价下浮的工程，在结算时要特别注意变更或新增项 目也应按此同等比例下浮后作为变更增加的造价。对合同中没有适用或 类似于变更工程的单价或总价的，由承包人提出适当的变更价格，在审 核时重点关注价格的套取是否与合同约定一致，取费标准也应与原投标 文件即商务标中的费率一致，如果有下浮或让利的也应按同等比例下浮 后作为变更增加的造价。五、现场签证的审核现场签证是在施工过程中额外发生的一些事件，它反映了施工过程中的 实际情况，但不一定都会引起造价的增加。审核过程中要注意签证单上 签字单位是否齐全，签字人是否为施工合同中约定的各方负责人，如果 不是或是有多个负责人签字，就应提出质疑，要求业主确认是否均为有 效文件。尤其对签字为“情况属实”的签证单，只能说明事实存在，但 要分清是谁的责任引起的签证事项，是否要增加造价，该增加多少都要 重点审核。另外，以实物量形式进行签证的，应按消耗量定额及统一基 价表（或单位估价表）计算，列入直接费，如以元的形式进行签证的, 不应列入直接费，只能计取税金，另有说明的除外。