【《红蜻蜓鞋业货币资金内部控制现状及对策探析15000字》（论文）】.docx

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1、红靖蜓鞋业货币资金内部控制现状及对策分析第一章结论2Ll研究的背景21.2研究的意义2L3国内外研究现状3131国外研究现状31.3.2国内研究现状3第二章货币资金内部控制概述42.1 货币资金内部控制的目标错误!未定义书签。2.2 货币资金内部控制的主要内容62.3 货币资金内部控制的关键控制点72.3.1 现金业务的关键控制点7第三章浙江红蜻蜓企业货币资金的内部控制的现状和问题83.1 货币资金会计控制系统不完善83.1.1 现金收支业务方面存在的问题93.1.2 企业货币资金内部控制问题103.1.3 银行存款内部控制问题103.1.4 银行承兑汇款内部控制问题123.1.5 外汇管理内

2、部控制问题123.2 货币资金风险评估不够有效133.3 内部监督的不力14第四章浙江红蜻蜓企业货币资金的内部控制存在的问题的解决对策144.1 完善货币资金会计控制系统144.1.1 收付款原始凭证的控制144.1.2 结算方式的控制144.1.3 保管和稽核控制154.2 加强浙江红蜻蜓企业货币资金内部控制风险的评估与预测164.3 加强对货币资金控制的监督164.4 强化人员管理174.5 建立货币资金预算管理制度174.6 加强对外汇风险的控制17结论17参考文献18第一章绪论1.1 研究的背景近些年来，企业的内部控制一直是理论和实务界研究的重点。各个国家纷纷 研究内部控制，以期增强本

3、国企业的经营管理。实践证明，有效的内部控制的确 可以使得企业在经营活动中的操作流程变得规范可控,可以避免一些风险。可是, 二十一世纪以来出现的一些金额巨大的舞弊案例引起了国内外学者的深思。安 然、世通、环球电讯的会计舞弊事件以及我国的银广夏，中航油造假金额之巨大 让人们触目惊心。我们还清晰记得美国次贷危机引发的全球经济动荡，三鹿集团 瞬间破产的影响，这些都是因为企业内部控制的意识薄弱，内部控制失灵所造成 的。由此可知，建立健全企业的内部控制迫在眉睫。货币资金是企业资产的一个 重要的组成部分，它的流动性最强并且控制风险最高。I企业需要密切关注货币 资金的合法性、安全性、稳定性和效益性等方面的控制

4、风险，这些通常是企业管 理的薄弱环节。再加上影响货币资金活动的因素很多、覆盖面广、有很多不确定 情况发生，货币资金的管理控制就更加复杂和繁琐，需要企业对其极大重视。建 立健全的货币资金内部控制有利于减少或杜绝造假腐败的发生,有利于企业合理 利用资产，有利于企业经营目标的实现。因此，在当前国民经济持续增长，企业 之间的竞争越来越激烈，企业面临的经济环境越来越复杂的情况下，各企业亟需 完善货币资金内部控制制度。1.2 研究的意义货币资金是企业的支付工具并用以偿还债务，当资金收入和支出不协调就容 易引起企业的资金周转失灵甚至资金链断裂。而且，企业的每个生产经营活动都 需要货币资金的支持。货币资金对于

5、企业来说具有不可替代的作用。所以，加强 货币资金的管控对企业具有重大意义。2企业的供应、生产和销售环节是生产经 营的重要环节，而这也恰恰是资金运作的关键部分。从货币资金入手可以使管理 者掌控企业的大部分的业务活动。因此，应该经常分析和核查企业的全部资金和 在各个业务流程的流动资金运转情况，保持企业资金的正常流动，保证企业的资1熨晓琦 HCBM公司货币资金内部控制问题研究D.辽宁大学,2013.2宋金玉.邮政企业货币资金内部控制审计研究D.北京邮电大学,2012. 金偿还能力。加强企业的内部控制可以有效地降低出现舞弊的可能性。由于货币 资金流动性强的特点，资金的挪用是导致资金舞弊的重要原因。3加

6、强资金的管 理，完善货币资金的内部控制制度，使得企业资金的收入、支出有理有序，从而 防止资金舞弊的发生。对货币资金实行严格的内部控制制度，可以更加有效率地 使用资金，提高资金收益。由于资金具有时间价值，货币资金收支的时间点就尤 为重要，特别是对于红蜻蜓公司这样一个大公司来说。如果没有按照规定的时间 收付资金就会影响整个公司的生产运营情况，没有合理的管理资金还会导致资金 的贬值，所以要严格执行企业的货币资金内部控制制度。1.3 国内外研究现状1.3.1 国外研究现状内部控制理论的日益丰富加深了人们对内部控制的认识，从而开始为定义、 规范内部控制出台一系列报告。1948年美国审计程序委员会开始着手

7、对其进行 调研，深入分析内部控制的定义并于次年得出了研究成果。3庞振许.S重工货币资金内部控制的研究DJ.湖南大学,2014. 董婷婷.集团型企业货币资金内部控制研究D.华北电力大学（北京），2013.5李玉兰.河北省中小企业货币资金内部控制问题研究J企业经济,2012,07:35-38.1949年美国公众会 计师协会发表了其第一份名为内部控制种协调制度下的要素及其对管理 层与独立公共会计师的重要性的研究成果，这份报告中首次给出了内部控制的 权威定义。这个定义的出台意味着内部控制不再是简单的个体行为，而是超越了 个体涉及整个企业的行为，这才是内部控制应达到的目标。1963年，美国审计程序委员会

8、进一步指出“独立会计师所关心的控制，主 要只是会计控制，因为会计控制是与财务报告有关的内部控制，某个控制只要与 贝才务报表的可靠性有关联，它就是会计控制：至于这个控制是否同时也是管理 控制，则不影响其是否是会计控制的属性。”由于可以看出，会计控制不只是会 计的责任，更是管理上必不可少的内容，对此美国审计程序委员会在1972年又 发布了审计人员对内部控制的研究与评估进一步把内部控制细化为内部会计 控制和内部管理控制，并明确了各自的制度责任。进入20世纪90年代，内部控 制理论逐步丰富和完善，过渡进入了 “内部整个框架阶段”，形成了有体系的内 部控制制度。信息化时代的来临也给企业带来了更多的不确定

9、性风险，内部控制 的关注度已经从企业内部上升到整个行业。132国内研究现状我国对于企业内部控制的研究与西方发达国家相比起步比较晚，迸入20世 纪中后期一些企业逐渐出现财务舞弊、管理混乱的问题。为了有效的防止财务管 理的漏洞、规范经营业务操作流程并确保企业资产的安全，内部控制逐渐被人们 越来越重视。20世纪80年代伴随着我国会计制度和审计制度的发展，我国才真 正颁布了相关的内部控制规范。而后的十多年中也多以借鉴西方内部控制理论研 究为主来发展内部控制，直到进入21世纪，我国对于内部控制制度规范的建设 上取得了较大的进步并且在理论研究领域也涌现了很多关于内控的学术意见,极 大的丰富了我国在内部控制

10、上的研究内容。1986年财政部发布了会计基础工 作规范，在其中对于内部控制的定义给出了明确的规范。1996年又进一步颁布 了独立审计具体准则第9号一一内部控制和审计风险，首次在国内提出了内 部控制的三要素即控制环境、控制过程以及会计系统。2003年和2004年审计署陆续发布审计机关内部控制测评准则以及审 计风险准则，又一次重申了内部控制的定义并结合国际CoSo框架提出内部控 制的要从控制环境、风险评估、信息与沟通、控制活动以及监控五要素来全面实 施，这些内容也一直沿用至今，可见我国对内部控制建立的决心和力度。在关于 内部控制相关法律规范颁布的同时，国内诸多学者也从不同角度和方法展开了对 内部控

11、制的研究。5王世定在货币资金控制实务与案例中“从内部控制环境、 风险管理、控制活动、信息沟通、监控、内控信息披露六个控制要素，以2007 年我国上市公司年度报告为研究对象，对我国上市公司的内部控制现状进行了实 证分析，指出了上市公司内部控制存在的问题并提出改进的建议。” 丁朝霞则从 审计以及经济入手研究,提出“要使内部控制其真正成为公司的一种基础性制度, 内部控制理论必须首先打破局限于会计与审计领域的传统认识，以整个社会与组 织运行高度来重新审视内部控制原理。这样才能取得突破性的进展。”第二章 货币资金内部控制概述货币基金组织是一个企业的重要资产,是企业流动性最强的资产,企业所有的 业务活动离

12、不开货币基金,货币资金是企业的命脉。因此,货币资金内部控制循环 是企业内部控制的一个重要组成部分。本章通过对货币资金内部控制相关概念和 相关理论介绍和定义,对地面企业货币资金内部控制案例分析。2.1 资金控制的相关概念为了能够有效地对货币资金进行控制和管理,财政部门颁布了一些指导性的 文件，其中包括2001年6月颁布的内部会计控制规范货币资金、2010年颁布 的企业内部控制应用指引第6号资金活动等等的文件。2.1.1 货币资金内部控制的概念和目标货币资金是指企业的经营资金在周转过程中暂时停留在货币形态上的那部 分资金。根据不同的地点和用途，货币资金可以分为现金、银行存款和其他货币 资金。现金指

13、企业库存的现金，包括人民币现金和外币现金。备用金不属十现金。 银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。企业的外埠存款、银 行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等其 他货币资金都属于银行存款。本论文研究的企业的业务有60%是通过银行承兑汇 票来结算的，并且汇票在固定的时间内变现，其流动性较好。由于上述原因，企 业的银行承兑汇票也算为公司的广义货币资金。货币资金内部控制，是以确保财 务的有效运作为目的制定和实施的一系列相互制约与协调的方法、措施和程序。 货币资金内部控制能保证货币资金的安全性和完整性，发现、防止和纠正错误和 欺诈行为。货币资金内部控制的目标

14、主要是要保证货币资金的合法性、安全性、效益性 和完整性，具体内容如下：(1)货币资金符合法律。换句话说就是要使资金的使用和取得的过程要手 续齐全，并且不违反国家法律。(2)货币资金具有高度的安全性。换句话说就是要建立起很好的内部控制 制度，目的就是保证货币资金的安全，不要让其贪污和偷盗。(3)货币资金的效益型。换句话说就是为了能够使企业更好地利用货币资 金，那么在使用资金的时候就要进行计划，从而减少货币资金的浪费，在这个过 程中就要坚守财富最大化的原则，运用各种投资手段来使货币资金发挥最大的效 益。内部控制的建立主要是为了保证企业经营业务的顺利开展,会计信息真实准 确。根据国外文献的查询以及结

15、合我国内部控制总目标、已有的相关法律法规、 行业目前的实际情况与未来发展趋势,我认为目前我国货币资金内部控制的目标 可以用以下四点来阐述：货币资金的安全性、效益性、合法性、以及完整性。货 币资金的安全性。常见的货币资金即为现金和银行存款，这两者的核算稍有差池 便会带来会计信息的不真实，久而久之容易产生舞弊，因此货币资金安全性的保 障是其总目标中的重中之重。通常控制资金安全一般采用以下措施：第一，账实 盘点控制。主要是企业选用特定人员定期或者不定期对账面与实物进行盘点、对 照，从而确保企业资产的安全；第二，库存限额控制。根据国家有关规定，企业 对留存现金的数额有限制，不能留存过多的现金，因此企业

16、只要留存一定的现金 即可，超额的现金应存至银行从而降低现金损失的风险；第三，岗位分离控制。 内部控制中有一条很重要的原则就是互相牵制，岗位分离。企业按照成本效益原 则对不相容岗位进行分离，达到相互控制的目的；第四，实物隔离控制。对实物 的控制也是有利于保证资产的安全,企业要尽可能的避免除实物保管员之外的人 员接触实物，比如现金、银行汇票都设专人进门管理，防范他人借职务之便侵占 企业资产。实物保管做得好也有利于企业年终的盘点。企业通过融资筹资及合理运营等方法高效的管理资金,使资金为企业带来最 大的效益，对于企业来说资金的闲置是一种损失与浪费，为了避免这种情况的发 生企业要制定一些赞金管理的计划，比如加速收款、延迟付款、尽量使用