企业开具销项负数的账务处理.docx

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账务处理企业开具销项负数发票应做如下账务处理：借：应收账款某单位（红字）贷：主营业务收入（红字）应交税费应交增值税（销项税额）（红字）负数发票是指税务管理系统中的红字发票，因为发票开 具错误、交易取消或者销售货物退回等原因，需要退回更换 正确的发票，或者退回发票但发票不符合退回作废条件的， 需要开具红字发票冲销原分录，再重新开具正确的发票。实务中，重开的发票内容、抬头、金额、税款等都与红 票一致，可以将红字发票和重新开具的发票都粘贴在原来的 记账凭证后面，在凭证空白的地方注明更换发票，原发票 作废，就可以不用重新入账。销项负数的原因以前都是手写版的发票，开出的发票出现隔月作废的情 况，需要用红色的复写纸填开与作废发票相同金额的发票， 用以冲减当期的销售收入，称之为冲红现在都是电脑 版发票，无法体现红色，于是用负数替代红色。增值税一般 纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、销售折让以 及开票有误等情况，由于不符合作废条件，无法作废，就需 要开具红字专用发票。销项负数发票销项负数发票指的是红字发票，是企业发生销售货 物退回等业务时，冲减销售收入的合法凭证。管理负数发票 时，税务机关一方面要对销货方纳税人开具的负数发票冲减 销售收入合法依据进行审核，另一方面要对购货方纳税人是 否按规定调减进项税额进行监督检查。