纳税实务（第五版）书后习题参考答案.docx

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1、1.2.3.4.5.6.7.8.二、1.2.3.4.5.6.7.高教出版社纳税实务第四版习题答案为简化，参考答案中没有标准单位的均以万元计量，请各位老师使用时注意规范。第一章企业纳税概述一、单项选择题BDCCCBCC多项选择题ABCACDABCDABDABCABCDABCD8. AC三、判断题1.2.3.4.5.6.案例分析题1 .企业需要办理变更税务登记。税务机关的出发正确。按规定，纳税人税务登记内容发生变化，有下列情况之一的，均应办理变更登记:改变单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；改变住所、经营地点；改变登记类型；改变核算方式；改变生产经营方式；改

2、变生产经营范围；改变注册资金（资本）、投资总额；改变生产经营期限；改变财务负责人、联系电话（网址）。纳税人未按照规定的期限申报办理变更登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。2 . A企需要办理注销税务登记。按规定，纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳

3、税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。税务机关对A企的处罚正确合法。纳税人未按照规定的期限申报办理注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。3 .亏损企业也需要进行纳税申报。税收征管法规定，法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人；法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人均需要进行纳税申报。纳税申报是纳税人应履行的义务，不受企业亏损与否影响。纳税人没有按规定的

4、期限进行纳税申报，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；逾期不改的，处二千元以上一万元以下的罚款。第二章增值税一、单项选择题1. A2. C3. A4. C5. B6. D7. B8. D9. C10. C11. D12. D13. A14. D15. D16. A二、多项选择题1. ABC2. BD3. BC4. ABCD5. ABCD6. ACD7. BC8. ABD9. ACD10. ABC三、判断题1. V2. X3. X4. X5. J6. X7. V8. V9. J10. X11. X12. X13. X14. X15. X四、业务计算题（只做涉税的处理）1.（1）借:材

5、料采购700应交税费一一应交增值税（进项税）119贷：银行存款819（2）借：材料采购2应交税费应交增值税（进项税）0. 22贷：银行存款2. 22（3）借:应收账款936贷：主营业务收入800应交税费一一应交增值税（销项税）136（4）借：固定资产30应交税费一一应交增值税（进项税）5.1贷：主营业务收入30应交税费应交增值税（销项税）5.1借：主营业务成本20贷：库存商品20（5）借:材料采购10应交税费一一应交增值税（进项税）L7贷：银行存款H.7（6）借：营业外支出17.55贷：主营业务收入15应交税费一一应交增值税（销项税）2. 55借：主营业务成本10贷：库存商品10应交税费119

6、0. 225. 11.7126. 02应交增值税1365. 12. 55143. 6517. 632,该企业属于混合销售行为，应按适用税率(征收率)合并计算缴纳增值税若其属于一般纳税人，应纳增值税二80000/1. 17*17%=11623. 93元若其属于小规模纳税人，应纳增值税=80000/1. 06*6%二4528. 3元3.该计算机服务公司应属于增值税纳税人，对外开具专用发票，应是一般纳税人。销售计算机应确认销项税80* 17%= 13. 6万元提供信息技术服务应确认销项税10*6%=0.6万元计算机修理应确认销项税5*17%=0. 85万元企业当期应缴纳增值税13. 6+0. 6+0

7、. 85=15. 05万元若该企业未能分别核算各项收入，应从高计征。应纳增值税额=(80+10+5) *17艇16税万元增值税一般纳税人企业未分别各项收入，要合并计算缴纳增值税，企业税收负担可能加重。4.借：银行存款96000贷：主营业务收入93203. 88应交税费应交增值税2796. 12借：银行存款13000贷：其他业务收入12621.36应交税费一一应交增值税378. 645.当期不予抵扣或退税的税额=180X (17%-13%) =7.2万元当期应纳税额=50X18%- (100X17%+2X7%-7. 2)=T.44 万元当期免抵退税额=180义13%=23.4万元当期应退税额二1

8、.44万元当期免抵税额=23. 4-1. 44=21. 96万元第三章消费税一、单项选择题1. B2. D3. A4. D5. B6. A7. C8. C二、多项选择题1. BCD2. BC3. BD4. ABCD5. ACD6. ABC7. BD8. ABD9. BD三、判断题1. V2. X3. X4. X5. J6. V7. V8. V9. J10. J从2009年起，卷烟批发环节加征一道消费税，税率是596四、业务计算题1.借:应收账款98865贷：主营业务收入84500应交税费应交增值税（销项税）14365粮食白酒应纳消费税（84000+500） *2096+7000*2*0. 5=

9、23900 元借：营业税金及附加23900贷：应交税费一应交消费税23900借：委托加工物资18000应交税费应交增值税（进项税）1360贷：库存商品10000银行存款9360（对方开具增值税专用发票，企业实际付款为加工费+税）黄酒应纳消费税30*240=7200元借：委托加工物资7200贷：银行存款 7200 (受托方代收代缴。)借：库存商品25200贷：委托加工物资25200进口小轿车应纳消费税200000* (1+30%) / (1-9%) *9%=25714.29元借：固定资产25714. 29贷：银行存款25714. 29 (海关代征。购进小汽车不允许抵扣进项税)应交税费二一应交增值

10、税14365136013005应交消费税 23900+7200+25714. 29=56814. 29其中委托加工应税商品受托企业代收7200元，进口环节海关代征25714. 29元,企业需要自行申报纳税23900元。2. 卷烟的销售价格为80*28*250=560000元销售卷烟应纳消费税560000*56%+28*150=355600元允许扣除外购烟丝已负担消费税(75000+100000-36000) *30妒41700元本期应纳消费税355600-41700=313900元借：营业税金及附加313900贷：应交税费一一应交消费税3139003.发出商品时借：委托加工物资1100000贷

11、：库存商品1100000收取加工费时,需要代收代缴消费税(110+100) / (1-30%) *309仁900000借：委托加工物资1000000应交税费应交增值税(进项税)170000应交税费应交消费税900000贷：银行存款2070000收回委托加工物资借：库存商品2100000贷：委托加工物资210000060%对外销售借:应收账款27378000贷：主营业务收入23400000应交税费应交增值税(销项税)3978000借：营业税金及附加7020000贷：应交税费应交消费税702000040%直接销售。该部分委托加工收回环节的消费税应转入商品成本中，不再允许抵扣。借：库存商品36000

12、0贷：应交税费应交消费税 360000 （900000*40%）该部分商品成本 2100000*40%+360000=1200000借：应收账款1614600贷：主营业务收入1380000应交税费应交增值税（销项税）2346004.进口环节应纳关税 200000*6. 62*40%=529600进口环节应纳消费税（200000*6. 62+529600） / （1-30%） *30妒794400进口环节应纳增值税（200000*6. 62+529600） / （1-30%） *17%=450160借：材料采购1853600贷：应付账款1324000应交税费应交关税529600应交税费一一应交消

13、费税450160进口报关时借：应交税费一一应交增值税（进项税）450160应交税费应交关税529600应交税费一一应交消费税450160贷：银行存款14299205.借：材料采购100479应交税费应交增值税（进项税）17021贷：应付账款117500借：材料采购40000应交税费应交增值税（进项税）6800贷：银行存款46800外购烟丝允许扣除已负担消费税（100000+40000） *30%=42000借：固定资产300000应交税费应交增值税（进项税）51000贷：银行存款351000借：待处理财产损益351000贷：库存商品30000应交税费应交增值税（进项税转出）51000外购烟丝允

14、许扣除已负担消费税需调减30 0 00*3096=9000借：应收账款409500贷：主营业务收入350000应交税费应交增值税（销项税）59500借：营业外支出257400贷：主营业务收入220000应交税费应交增值税（销项税）37400借：主营业务成本200000贷：库存商品200000收购烟叶需要按规定缴纳烟叶税。此内容教材未过多涉及，教师视情况掌握教学深度。应交烟叶税二(200000+20000*10%) *2交=44000允许确认进项税二(200000+44000) *13%=31720借：材料采购212280应交税费一一应交增值税(进项税)31720贷：银行存款200000应交税费应交烟叶税44000借：委托加工物资100000贷：库存商品100000借：委托加工物资9900应交税费一一应交增值税(进项税)1683贷：银行存款11583委托加工烟丝应负担消费税二(