个人所得税知识点整理.docx

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1、人2.非居民纳税人(负有限纳税义务)(1)在中国境内无居处且不居住的个人(2)在中国境内无居处且居住不满一年的个人境内所得三，所得来源地的确定下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：1 .因任职，受雇，履约等而在中国境内供应劳务取得的所得；2 ,将财产出租给承租人在中国境内运用而取得的所得；3 .转让中国境内的建筑物，土地运用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；4 .许可各种特许权在中国境内运用而取得的所得；5 .从中国境内的公司，企业以及其他经济组织或者个人取个人所得税纳税义务人纳税人的一般规定中国公民，个体工商业户，个人独资企业，合伙企业投资者以及在中国有

2、所得的外籍人员和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人Q包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者应依法缴纳个人所得税。二，居民及非居民纳税人纳税义务人判定标准征税对象范围(1)在中国境内有居处的个境内所1.居民纳税人(负人得无限纳税义务)(2)在中国境内无居处，而境外所在中国境内居住满一年的个得(1)公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红；(2)出租汽车经营单位对出租车驾驶员实行单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入；(3)解除劳动合同的经济补偿金，退休人员再任职，企业(职业)年金，股票期权的行权等。二，个体工商户的生产，经营所得1.范围：(1)依法取

3、得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体户；如：个人从事彩票代销，个体出租车运营等(2)经政府有关部门批准，从事办学，医疗，询问等有偿服务的个人；(3)个体工商户以业主为纳税人。2 .个人独资企业和合伙企业的生产经营所得比照此税目。3 .个人独资企业，合伙企业的个人投资者以企业资金为本人，家庭成员及其相关人员支付及企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车，住房等财产性支出，视为企业对个人得的利息，股息，红利所得。征税范围工资，薪金所得工资，薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资，薪金，奖金，年终加薪，劳动分红，津贴，补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。留意的问题：1 .不予征税项目：(1)

4、独生子女补贴。(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴，津贴差额和家属成员的副食品补贴。(3)托儿补助费。(4)差旅费津贴，误餐补助。2 .属于“工资，薪金所得”的其它项目代办服务，其他劳务。变相的劳务酬劳:对非雇员免收差旅费，旅游费的营销业绩嘉奖五，稿酬所得稿酬所得，指个人作品以图书，报刊形式出版，发表取得的所得。不以图书，报刊形式出版，发表的翻译，审稿，书画所得归为劳务酬劳所得。六，特许权运用费所得如：供应著作权的运用权，但不包括稿酬。七，利息，股息，红利所得利息，股息，红利所得，是指个人拥有债权，股权而取得的利息，股息，红利所得。1 .免税的利息：国债和地方政府债券利息，国家发行

5、的金融债券利息，储蓄存款利息。2 .除个人独资企业，合伙企业以外的其他企业的个人投资投资者利润安排，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产，经营所得”项目计征个人所得税。提示：其他企业（法人）的个人投资者，取得上述所得依照“利息，股息，红利所得”项目计征个人所得税Q三，对企事业单位的承包经营，承租经营所得对企事业单位的承包经营，承租经营所得，是指个人承包经营或承租经营以及转包，转租取得的所得。四，劳务酬劳所得劳务酬劳所得，指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。个人兼职取得的收入应依据“劳务酬劳所得”应税项目缴纳个人所得税。分别为：设计，装潢，安装，制图，化验，测试,医疗

6、，法律，会计，询问，讲学，新闻，广播，翻译，审稿，书画，雕刻，影视，录音，录像，演出表演，广告，展览，技术服务，介绍服务，经纪服务,九，财产转让所得财产转让所得，是指个人转让有价证券,股权，建筑物，土地运用权，机器设备，车船以及其他财产取得的所得。1股票转让所得：目前对股票转让所得暂不征收个人所得税2 .量化资产股份转让十，偶然所得偶然所得，个人得奖，中奖，中彩以及其他偶然性质所得。如：企业向个人支付不竞争款项；企业对累积消费达到肯定额度的顾客赐予的额外抽奖。十一，其他所得如：个人为单位或他人供应担保获得酬劳。税率个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了两种类别的所得税税率，它们是:应税项目1

7、 .超额累进税率七级：工资，薪金所得者，以企业资金为本人，家庭成员及其相关人员支付及企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车，住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利安排，依照“利息，股息,红利所得”项目计征个人所得税。企业的上述支出不允许在所得税前扣除。3 .纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业，合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利安排，依照“利息，股息，红利所得”项目计征个人所得税。八，财产租赁所得财产租赁所得，是指个人出租建筑物,土地运用权，机器设备，车船以及其他财产取得的所得。个人取得的财产转租收入

8、，属于“财产租赁所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。应纳税所得额各税目费用扣除规定:应税项目扣除标准1工资薪金所得月扣除标准为3500元2.个体工商户生产，经营所得以每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失（个体工商户，个人独资企业和合伙企业的个人投资者，月扣除3500元）3.对企事业单位承包，承租经营所得以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（月扣除3500元）4.劳务酬劳所得，稿酬所得，特许权运用费所得，财产租赁所得四项所得均实行定额或定率扣除，即：每次收入W4000元：定额扣800元每次收入4000元：定率扣20%五级1.个体工商户生产，经营所得2.对企事业单位承包经营，

9、承租经营所得对经营成果拥有全部权：五级超累税率对经营成果不拥有全部权：七级超累税率2.比例税率20%（8个税目）特殊驾驭：3个税目加成或减征1.劳务酬劳所得：对一次取得的劳务酬劳所得20000元至50000元，税率30%,50000元以上，税率40%2.稿酬所得：按应纳税额减征30%3.财产租赁所得：个人按市场价格出租住房减按10%税率(1)同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；(2)同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；(3)同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的全部收入合并

10、为一次，计征个人所得税；(4)同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次；(5)同一作品出版，发表后，因添加印数而追加稿酬的，应及以前出版，发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。3.特许权运用费所得，以某项运用权的一次转让所取得的收入为一次。假如该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。提示：财产租赁所得还有其它扣除5.财产转让所得转让财产的收入额减除财产原值和合理费用6.利息，股息，红利所得，偶然所得和其他所得这三项无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额二，每次收入的确定有七个应税所得项目明确规定按次计

11、算征税1 .劳务酬劳所得：(1)只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。(2)属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。2 .稿酬所得，以每次出版，发表取得的收入为一次，详细可分为：四，应纳税所得额的其他规定1.个人公益捐赠：个人将其所得通过中国境内的社会团体，国家机关向教化和其他社会公益事业以及遭遇严峻自然灾难地区，贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。2 .个人资助：个人的所得（不含偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于资助非关联的科研机构和高等学校探讨开发新产品，新技术，新工艺所发生

12、的探讨开发经费，可以全额在下月或下次或当年计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除。3 .个人取得的应纳税所得，包括现金，实物和有价证券。应纳税额4 .财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。5 .利息，股息，红利所得，以支付利息，股息，红利时取得的收入为一次。6 .偶然所得，以每次收入为一次。7 其他所得，以每次收入为一次。三，附加减除费用的范围和标准一一只对工薪金所得1 .适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下三类：(1)在中国境内的企业，事业，行政单位工作取得工资，薪金所得的外籍人员；(2)在中国境内有居处而在中国境外任职或者受雇取得工资,薪金所得的个人；(3)华侨，港澳台同胞。2 .附加

13、减除费用标准：每月减除4800元(6)特许权运用费所得20%20%(7)财产租赁所得20%(按市场价格出租住房按10%)财产租赁过程中缴纳的税费修缮费用800元或20%固定费用(8)财产转让所得20%每次转让收入总额扣除财产原值和合理费用(9)利息，股息红利所得(Io)偶然所得(11)其它所得20%无费用扣除，收入即为应纳税所得额购买的上市公司股票，股息差别应税项目税率费用扣除(1)工资，薪金所得七级超额累进税率月扣除3500元(或4800元)(2)个体工商户生产，经营所得五级超额累进税率全年收入扣除成本，费用及损失(3)对企事业单位承包经营，承租经营所得五级超额累进税率七级超额累进税率月扣除

14、3500元(4)劳务酬劳所得20%对一次取得的劳务酬劳所得20000元以上有加成征收每次收入不足4000元：定额扣除800元每次收入4000元以上：定率扣除收入的(5)稿酬所得20%,并按应纳税额减征30%内据实扣除。(3)研发费用，以及研发而购置单台价值在10万元以下的测试仪器，试验性装置的购置费可直接扣除。2.不得扣除项目：(1)个人所得税税款(2)税收滞纳金(3)罚金，罚款和被没收财物的损失(4)不符合扣除规定的捐赠支出(5)赞助支出(6)用于个人和家庭的支出(7)其它(及经营无关的，总局规定的)(二)个人独资企业和合伙企业生产经营所得：有两种计算方法：查账征税，核定征税第一种：查账征税

15、-,工资,薪金所得应纳税额的计算应纳税额=（每月收入额一3500元或4800元）义税率一速扣数二，个体工商户的生产，经营所得应纳税额的计算应纳税额=（全年收入总额一成本，费用及损失）X适用税率一速算扣除数（-）个体工商户生产经营所得：原理：同企业所得税1.扣除项目中关注：（I）分别核算生产经营费用，个人家庭费用。难以分清的,40%视为生产经营费用准予扣除（2）个体工商户业主的工资薪金支出，不得税前扣除。个体工商户业主本人向当地工会缴纳的工会经费，实际发生的职工福利费，职工教化经费，以当地上年社会平均工资的3倍为计算基础，在工资总额2%,14%,2.5%标准务款待费支出，依据发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。