企业纳税筹划案例分析讲座(宋洪祥).docx

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1、企业纳税筹划案例分析讲座（宋洪祥）第一讲：走出税收重大误区一、税收对企业的影响1 .税收的严肃性税收是国家财政收入的要紧来源，也是国家进行宏观调控的一个重要的经济杠杆。在我国，政府一方面要履行公共职能；另一方面又要从事经济建设，即“一要吃饭，二要建设”。这两个方面决定了政府对财政资金的需求量较大，我国政府财政收入的95%以上都是来源于税收收入，因此假如将政府比如成一个有机体的话，那么税收就是这个有机体得以生存的“血液”。因此税收具有无偿性、强制性、固定性,税收是国家赖依生存的要紧经济来源，国家是通过税收强制手段对企业经济进行调节的。交税是我们每个纳税人应尽的义务，不交税则要受到法律制裁，国家近

2、几年在不断加强税收管理，加大税务机关的稽查力度，其目的就是为了确保国家的财政收入，为什么有些企业偏要铤而走险，进行一些偷税、逃税、骗税、抗粽活动，给国家造成了巨大的缺失，但是在强大的法律面前，得到了应有的惩处。有多少企业因偷税而破产、倒闭，还有多少老总因涉税被判刑，这关于一个企业的进展将产生多大的影响。难道我们企业只有偷税才能进展吗？2 .税负分析：改革开放几十年，国家为了引进外资与国外先进技术，对前来投资的外商给予很大的税收优惠政策。如：两免三减半，购置国产设备退增值税，购置国产设备抵免所得税，再投资返还所得税，追加投资单独享受两免三减优惠等等。由于外资的引进，带动了国内经济的进展，同时我们

3、也看到了内资企业，由于没有相应的优惠政策，使一些企业效益大幅下滑，特别是我们的国有企业很多倒闭，员工下岗，但是对我们的民营企业也产生很大的影响，由于内外资企业税收负担的差异，导致一些企业开始想方设法搞一些假合资企业，如：到香港或者国外设立公司，再从香港到大陆投资，成立所谓的合资企业，获取国内的优惠政策，甚至还有的企业，利用国外的便利条件，在国内进行偷税，如：有的企业在国内生产在国外交易等等，给国家造成了极大的缺失。再比如：外籍人员从外商投资企业取得的分红，免征个人所得税。而国内的人员取得的分红要交20%的个人所得税。作为一个国家进入WTO之后，国民待遇要平等、要公正，因此国家提出在35年内要将

4、内资企业所得税与外商投资企业所得税法进行合并。其目的就是给我们纳税人制造一个良好的税收环境，在公平的环境下竞争。曾有一篇文章叫万税、万税、万万税，文章用大量的事例说明了我国现行税收体系对纳税人的影响，税负的加重影响到企业的进展。并阐明了为什么很多企业都想偷税？与国家的税收政策的制定、税负的加重、纳税人的意识、纳税人的地位、社会保障体系、严格执法等都有很大联系，要想真正使纳税人依法纳税、诚信纳税，国家务必给纳税人制造一个良好的纳税环境。【案例分析】个人房屋出租税负分析【案例分析】年终30万奖金税负分析3 .正确认识税收往常企业尽管对税收比较敏感，也比较重视，明白税收对企业产生的影响，很多企业也想

5、将公司的税收得以规范，能依法纳税、诚信纳税，省得在税收上出了事，追究其法律责任以影响到公司进展，但不管企业如何做，凡是税务机关来稽查时，公司总是出问题，今天这方面出点问题，明天那方面又出问题，并受到税务机关处罚。为什么企业不想偷税，而频频出问题呢？税收是如何产生的？要紧是企业对税收的认识与熟悉出现了一个重大误区，很多企业都认为税收有两个过程，一个是企业纳税得过程，另外是税务机关征收的过程，税收就像一杆秤，一边是企业，另一边是税务局，但是企业都忽略了税收还有一个过程，就是税收产生的过程。为什么企业要交税？是由于有了经营行为而交税。销俘产品交增值税，提供劳务交营业税。不一致的经营行为产生了不一致的

6、税收，没有经营行为就没有税。那经营行为从哪儿表达的？税务机关要查账，他是通过账来查看你的业务过程（经营行为），但不管账如何查，税务机关是永远不可能相信企业的账。账是人为造出来的。税务机关只会相信公司的合同或者有关的证明。由于业务是按合同发生的，是受法律保护的。因此，合同决定业务过程，业务过程产生税收。但是公司的合同没有一份是财务部门先签定的，都是公司业务部门签的。如：采购部门签定采购合同，销售部门签定销售合同等。从上述我们能够看出，公司的税收是由业务部门在做业务签合同的时候产生了税收。财务与税收是如何关系？那财务与税收是什么关系？我们在口常的工作中都明白财务天天与税务机关打交道。每个月都要到税

7、务机关报税，认真分析，财务在税收上到底都做了什么工作？财务只只是将业务部门产生的税收在账务上反映出来，通过财务交到税务局。因此，财务只是个交税的过程。综合上述，我们不难发现：业务部门产生税收，财务部门反映与交纳税收。但是，目前企业大多数都认为公司的税收问题就应该是财务部门去解决，税收不找财务找谁？业务部门能够随意做业务、签合同，税收有问题财务处理。那么财务解决税收问题是个什么结果？当业务部门业务做完后，发现有多交税问题，或者者出现税收风险。这时到了财务，财务发现问题后，只能通过账来解决。在账上造假来遮盖前面发生的业务过程，设计出另外一种业务过程来达到少交税，规避风险的目的。这叫什么？这就是我们

8、征管法中提到的伪造、编造，是一种偷税行为，为什么公司税收问题总解决不了，什么原因？就是把税收放到财务来解决而造成的。这就是中国企业的纳税观念，正是由于企业走入了这种税收误区，产生了公司的税收风险。企业要进展，务必要规范。税收在企业内部也需要规范，在规范之前，首先要转变这种纳税观念，走出影响公司进展的重大误区。企业的税收应分为三大环节：一是税收的产生环节；二是税收的核算环节；三是税收的交纳环节。企业税收三大环节1案例分析】一份合同给公司造成200万的缺失老总与税收是如何的关系？老总是公司的决策者，公司的进展、业务的开拓都会受到老总决策的影响，包含合同的签定也会受到老总决策的影响，因此，老总决策会

9、产生大量的税收风险。但是目前很多老总都没有认识到这个问题,都感受到税收应是财务部门处理的问题。由于老总只看到了税收的交纳过程，忽视了税收的产生过程,因此很多财务受了很多的埋怨与指责，甚至有的财务人员被免职、解雇。实际很多税收风险并不是财务造成的，往往与我们的老总的决策有很大的关系。【案例分析】为什么财务经理被免职？【案例分析】老总不要随意埋怨与指责财务目前很多企业老总都有这种观念：营销为公司赚了钱是销售部门的功劳，而财务为公司省了钱，就是你的本职工作，是应该做的。赚钱是企业的本能，但赚的钱是否留在企业，这是我们企业应深入思考,不可能省钱的企业不是好的企业。的问题。我认为赚钱是重要，但省钱也同样

10、重要，火会!企业要长足地进展，务必要正确地认识税收。要走出税收的重大误区，不要只看到税收的交纳过程,更应该注重税收的产生过程，要懂得：合同决定业务过程，业务过程产生税收。业务部门产生税收，财务部门交纳税收。只有加强业务过程的税收管理，才能真正规避税收风险。第二讲：风险产生的原因一、有意偷税产生的风险偷税现以成为目前企业很盛行的问题，企业都明白偷税有风险，而为什么很多企业都愿意铤而走险去偷税、逃税呢？要紧问题就是利益驱动。税收是参与企业分配的一种形式，它与企业利益有密切联系。交税越多，企业获利越少。交税越少,企业获利越多。由于企业在经营过程中，获取的利益是很不易的，要付出很大的人力、物力，要花费

11、很大成本的，特别是一些刚成立的企业，由于投入比较大，获利能力比较低，需要一个资本积存的过程。因此，很多企业在经营的过程中，想通过少交税来达到获利的目的。这就是企业偷税的一个要紧原因。但是，偷税会给企业带来巨大的风险。目前有多少企业由于偷税而倒闭？还有多少企业老总由于偷税而判刑？难道企业只有偷税才能进展吗？【案例分析】虚开增值税发票产生的后果 河南4.4亿元虚开增值税发票案10名罪犯获重刑。 8名广东人，利用到西部开发的名义，虚开增值税发票2.6个亿。 通州破获全省最大的虚开增值税发票案，4年虚开增值税发票4.2亿 北京宣判一特大虚开增值税发票案2人被判死刑。为数百家企业虚开增值税专用发票280

12、0余份,虚开税款共计人民币3.93亿。交税是纳税人向国家应尽的义务，不交或者者少交要受到法律制裁，企业要长足地进展，那务必要按照国家的法律法规进行依法纳税。二、纳税观念产生的风险通常谈到纳税观念，我们都会认为：要正确地树立依法纳税观念，提高纳税人的自觉纳税意识。税应该依法交纳，但是税应该到底如何交？如何才能算是依法纳税？这需要我们纳税人很好地去探讨。为什么纳税观念会产生风险呢？要紧是我们总是讲交税，忽视了税收产生的过程。由于业务部门做业务的时候产生了税收，税收应该如何交，要看业务如何做。不一致的业务过程，产生不一致的税收。由于企业没有重视业务过程产生的税收，造成企业都在盲目交税，为什么很多企业

13、都怕税务机关查帐，就是由于企业不明白交的税是否合理、合法，不明白自己那些属于多交的税，那些属于少交的税？给公司造成不必要的缺失。因此说，要解决此类问题，务必加强业务过程的税收管理，让业务部门在做业务的过程中，注意税收问题，那才能避免税收风险。三、财务部门产生的风险1、老总指使产生的风险目前很多企业将偷税的“任务”交给了财务来做，让财务在帐上处理后，达到少交粽的目的。甚至有的企业老总将偷税当成了考核财务能力的标准，那财务只有在帐上利用一些伪造、编造的手法进行造假，这就是我们征管法规定的偷税行为。由于偷税必定是一种造假的行为，在帐上往往会处理的不真实，会给税务机关带来一些疑问，通常被税务机关查处的

14、，受到税务机关的处罚，严重的要受到法律制裁的，这也会给公司带来巨大的风险。【案例分析】卖的现金不做帐带来的风险【案例分析】保险柜给企业带来的风险【案例分析】超市发放福利进行偷税分析2、财务自身产生的风险财务的要紧工作就是核算公司的业务过程，那税收也是通过财务来核算的，那财务在税收问题上就是一个反映与交纳的过程。财务要按照国家的税收政策来计算出公司的税收，由财务交到税务机关。但是由于部分企业财务对税收政策熟悉的不够，在计算时出现差错，没有按照税法的规定交税，要;公司造成缺失，少不多交，要很多交，要不没按时交税等原因，也会给公司带来一定风险。多交税交税会给公司带来风险。【案例分析】某光大银行多交税

15、问题处理分析3、内部矛盾产生的风险公司的进展离不开管理，需要大量的管理人才，人才的引进会给公司带来很多的矛盾，观念的差异、素养的差异、能力的差异、待遇的差异、职位的差异等等，都会使员工与员工之间、部门与部门之间产生一些攀比，出现一些矛盾，影响到公司的进展，严重的会损害公司利益换取个人的利益，这就产生了内部的风险。这种风险是企业最难操纵的，也是最难规避的。【案例分析】企业财务到税务机关领取奖金意味着什么？【案例分析】国税局长讲述私营企业的故事四、利用关系产生的风险利用关系来解决税收问题，是目前企业常用的手段。企业在利益的驱动下，进行了一些偷税行为，但是又担心被税务机关查处，就利用关系来解决，来保

16、护自己的利益。与哪个局长什么关系，与哪个科长什么关系等，假如关系能解决偷税问题，那你的关系也是违法的。有多少企业由于偷税而被税务机关查处了，关系那去了？企业假如真正出了问题，关系就离的你远远的，那时谁都不认你这个关系了。因此说，关系税不长远，关系会使企业放松了对税收政策的熟悉，由于企业对税收政策的不熟悉，加重了对关系的依靠，造成了企业的恶性循环，不断给企业带来税收风险，阻碍了企业进展。【案例分析】苏州某老总讲述关系税的苦恼【案例分析】河北某企业利用关系产生的后果如何来操纵税收风险？如何才能促使企业更好地进展？企业务必做好纳税筹划工作。第三讲：企业纳税筹划基础一、什么是纳税筹划？纳税筹划是纳税人对自身的纳税事宜兴行的策划，通过对税收政策的合理地安排，达到减轻税收