企业纳税筹划策略.docx

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1、企业纳税筹划策略纳税筹划作为纳税人合理节税的一种财务管理手段已经在国际上广为流行。而在我国，关于纳税筹划的熟悉与应用还处于一个初步阶段。随着改革开放的深入，我国市场经济体制的逐步建立，企业如何进行税收筹划来提升企业自身价值，加强企业的竞争力，己成为众多企业关注的焦点。越来越多的企业对纳税筹划也有了日益深入的认识。企业是国民经济的重要构成部分，关于我国经济进展与社会稳固起着重要作用。在我国，相当多的企业对纳税筹划不管是理论还是实际操作都知之甚少，有的甚至盲目操作导致利益受损。本文从企业角度出发，深入分析了企业纳税筹划目前的现状及存在的问题，在此基础上期望找到一个符合企业利益的方案。并以企业日常经

2、营活动入手，分别探讨各个环节的纳税筹划方案，从而为实现企业利益奠定基础。关键词：企业；纳税筹划；风险规避Underthepresentsystemoftaxp1anningstrategiesAbstractTaxp1anningasareasonab1etaxsavingsoftaxpayersameansoffinancia1managementhasbeenwide1yintheinternationa1Popu1ar.InChina,theunderstandingandapp1icationfortaxp1anningissti11inapre1iminarystage.Withth

3、edeepeningofreformandopeningup,Chinasmarketeconomicsystem,thegradua1estab1ishmentofcorporatetaxp1anningtoenhancetheva1ueoftheenterpriseitse1f,strengthenthecompetitivenessofenterprises,hasbecomethefocusofattentionofmanyenterprises.moreandmoreenterpriseshaveincreasing1yin-depthunderstandingoftaxp1anni

4、ng.Theenterpriseisanimportantpartofthenationa1economy,p1aysanimportantro1eforeconomicdeve1opmentandsocia1stabi1ity.InChina,aconsiderab1enumberofcorporatetaxp1anning,bothintheoryandpractica1arepoor1yunderstood,andsomeevenb1ind1yoperatingresu1tintheinterestsdamaged.Thisartic1efromthebusinessperspectiv

5、e,in-depthana1ysisofcorporatetaxp1anningforthepresentsituationandexistingrob1ems,expecttofindaprogramin1inewithcorporateinterestsonthisbasis.Starttotheday-to-daybusineseactivitiesofenterprises,respective1y,toexp1orea11aspectsoftaxp1anning,andthus1aythefoundationfortherea1izationofbusinessinterests.K

6、eywords：Enterprise；Taxp1anning；Riskaversion1绪论11.1 选题背景及意义11.2 国内外研究现状21.3 本文的要紧思路22纳税筹划的概念及有关界定42.1 纳税筹划的概念征42.2 纳税筹划与有关行为的界定53纳税筹划的基本原则与方法83.1 纳税筹划的原则83.2 纳税筹划的目标93.3 纳税筹划的基本方法94企业纳税筹划的风险及规避114.1 纳税筹划风险概述114.2 企业纳税筹划风险的分析114.3 规避企业纳税筹划风险的策略125朔华公司案例分析145.1 企业基本情况介绍145.2 企业的纳税筹划现状145.3 公司纳税筹划存在的问题1

7、55.4 企业纳税筹划的改进155.5 充分利用税收优惠政策245.6 企业纳税风险管理25结束语27参考文献28致谢291绪论1.1 研究背景及意义1.1.1 本文研究背景在我国，纳税筹划理念的引入与实践的盛行从二十世纪九十年代才真正开始。随着我国税收制度的不断完善，企业被推向了全面税收约束的市场竞争环境之中，越来越多的企业放弃偷逃税，寻求通过合法的途径来增加自身利益。因此，依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大的经济利益，已经成为了企业经营理财的行为规范与基本出发点。企业能够利用它来调整经营中的决策，减少税负，降低成本，增加收入，以实现企业价值最大化的目的。但在实际操作中可能会出现一些不尽

8、如人意的现象，比如，企业仅关注税收筹划方案对降低企业税负的积极作用，而忽略了税收筹划方案的综合收益与成本；仅注重税收筹划的执行功能，而忽略其决策支持功能，导致筹划方案失败。因此本文在进行纳税筹划进行分析的基础上，重点对企业的投资、筹资、经营活动进行税收筹划分析，并结合案例，从系统性的角度出发，充分考虑成本效益与风险因素，将税收筹划置于企业整个财务决策中分析，为企业税收筹划提供借鉴。1.1.2 本文研究意义从宏观角度分析，税收筹划不仅有利于发挥税收调节经济的杠杆作用，优化产业结构与资源的合理配置，促进国民经济健康、持续、稳固的进展。还利于国家不断完善税法与税收政策。从微观角度分析，税收筹划不仅有

9、利于降低企业管理成本，实现财务收益最大化，还有利于公司树立新的经营理念，提高经营管理水平以实现企业价值最大化的目标。1.2 国内外研究现状1.2.1 国外研究现状西方国家对纳税筹划的研究起步较早，纳税筹划理论己相当成熟，并在实践中得以广泛应用。早在1935年，英国上议院议员汤姆林爵对“税务局长诉温斯特大公”一案，作了有关纳税筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，根据法律这样做能够少缴税。”他的观点赢得了法律界的认同，英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常援引这一原则精神。此后，很多税务专家与学者对纳税筹划有关理论的研究不断向深度与广度进展。1959年，法国巴黎成立了欧洲税务联合会，

10、使税务顾问与从事税务咨询及纳税筹划的人员有了自己的组织，纳税筹划的理论研究文章、刊物、书籍也应运而生，著述连连。20世纪70年代，国外纳税筹划的论著新作不断，而且都颇具影响。RC.索而思执笔的信托与纳税筹划是由英国朗曼公司出版的一套税收实务系列丛书之一，曾经畅销一时，从1979年到1987年连续出了三版。该书从信托的角度研究了纳税筹划的方法技巧，成为信托业进行纳税筹划的模本。1988年，G.D.牛顿博士与GD.布隆蒙则在他们合著的遇到烦恼的企业纳税筹划一书中详尽的介绍了美国1980年公布的破产法、破产者的税务申报、债务人的税务事项、地方税收的筹划、破产企业的税务处理程序等，给那些资金运转陷入逆

11、境的企业提出了税收决策的方法。同时，人们己经开始关注跨国公司、跨国贸易的纳税筹划。1989年，费尔勒国际出版公司出版的跨国公司的纳税筹划则系统论述了跨国公司的纳税筹划活动，从而开发了纳税筹划研究的新视野；与前者不一致，霍瓦斯公司出版的国际税收用相当大的篇幅解释了税收的国际筹划理论与技术方法，它不单局限于跨国公司的纳税筹划，而是扩展到所有国际经济活动中的所得税领域；自二十世纪80年代开始，西方逐步开始探讨如何将理论运用到实践上，这时出现了一系列介绍纳税筹划方法的文章、书籍。它们要紧集中在对不一致税种进行不一致的纳税筹划；对企业不一致的筹划对象进行不一致的纳税筹划；与进行纳税筹划的时机等方面的论述

12、。122国内研究现状在我国，由于经济体制及企业组织结构的影响，对纳税筹划还没有真正懂得，税收问题也没有得到充分的重视。近几年来，随着经济体制的转变，纳税筹划这个有关企业经营活力与国家税法健全的问题才逐步引起了理论界与社会的广泛关注。要紧的研究成果如下：1994年，唐腾翔编著了关于纳税筹划的专著，此后，国内纳税筹划方面的有关文献开始增多。1999年，中国人民大学财经学院在国内率先开设了纳税筹划课程，此后各经济院校纷纷开设了该门课程，同时己有院校设立了纳税筹划专业，开始培养纳税筹划专门人才。中国税务报也从1999年开始推出纳税筹划周刊，推动了对纳税筹划的宜传与理论研究。2000年，中国税务报开办了

13、“筹划周刊”专栏，公开讨论纳税筹划问题；此外，由全国各地近百家税务师事务所联办的全国首家纳税筹划方面的专业网站一“中国纳税筹划网”也已面世多时。这既是纳税筹划理论在我国迅猛进展的产物，也是我国市场经济体制改革的必定结果。2003年6月，王勇在中小企业的纳税筹划一文中，按照理论与实际相结合的方法，在懂得纳税筹划的概念的基础上，探讨了中小企业进行纳税筹划的程序与方法。中小企业纳税筹划策略研究一基于企业运行全过程2005年6月，朱振在中小企业增值税纳税筹划分析与研究一文中，就中小企业增值税纳税筹划的动因、特点、误区及原因等方面提出了自己的看法，并结合案例分析了中小企业应该如何进行增值税纳税筹划。2(

14、X)5年7月，李玉周主编的有用纳税筹划一书中，运用通俗的语言介绍纳税筹划问题，同时，结合典型的案例，帮助纳税人在合法的前提下使纳税成本支出最少；2006年3月，王胜利在财政与税务第三期期刊上发表论企业纳税筹划一文，文中介绍了企业纳税筹划的内涵、特点及方法，并阐述了企业在经营中纳税筹划的具体方法；2006年4月，华雪文在中小企业纳税筹划研究一文中，以纳税人的角度，结合真实典型案例，全面阐述中小企业在涉税事项上的纳税筹划途径与方法，以期能够提供更多有效的节税方法。1.3 本文要紧内容本文要紧分为五大部分，其中第一章以文章的选题背景及意义，国内外研究现状为要紧内容进行介绍。第二章要紧对纳税筹划的概念

15、及有关概念进行界定。第三章着重介绍纳税筹划的原则及基本方法。第四章对纳税筹划风险进行阐述，与纳税筹划风险的规避方法进行介绍。第五章是以朔华公司为案例，结合企业存在的问题进行纳税筹划分析2.1 纳税筹划的概念及特征目前，对纳税筹划的定义并不统一，可谓是仁者见仁，智者见智。因此本文引用了国内外比较有代表性的观点来界定纳税筹划的概念：国际财政文献局(internationa1bureauofFisca1documentaion)在国际税收词汇(IBFD：(internationa1TaG1ossary,A1nSterda1nI988)的解释是：通过纳税经营活动货个人事务活动的安排，以达到缴纳最少税金

16、的目的。美国加州大学WB美格鲁斯博士在于RF梅格思与著的会计学中写到：“人们合理又与合法的安排自己的经营活动与，使之缴纳可能最低的税收，他们使用方法可称之为纳税筹划少交税与递延税收是纳税筹划的目标所在J我国学者关于纳税筹划也有着不一致的解释：盖地的税务筹划一书中对纳税筹划的定义为：纳税务筹划是纳税人根据所涉及到的现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的“同意”与“不同意”、“应该”与“不应该”等项目，对组建、经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划与计策于长春在税务会计一书中对纳税筹划的含义表述为：“在不违反现行税收法规的前提下。纳税人旨在减轻税负的预先规划或者计划。在新税务大辞典