会计业务指南.docx

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1、会计业务指南08年企业所得税法规定企业实际发生的业务招待费的60%在不超过当年收入的5%。的部分同意在税前扣除，也就是取这二个标准中较小者在税前扣除，超过部分调增应纳税所得额。例：当年发生招待费例0万元，收入2000万元,贝Ih1OO*0.6=60万2000*5%o=10万,则税前只允你扣除10万元,100-10=90万元要调整增加应纳税所得额.接上例:假如收入为20000万元,则20000*5%o=100万元,则税前同意你扣除60万元IOO60=40万元要调整增加应纳税所得额.也就是说当年业务招待费不管如何都要调增处理,在这二个标准相等时企业收益是最大化的.管理费用管理费用是指企业为组织与管

2、理企业生产经营所发生的各类费用,明细科目有：办公费、管理人员工资、修理费、福利费、低值易耗品摊销、劳动保险费、资询费、诉讼费、印花税、差旅费、交通费、业务招待费、土地使用税、车船使用税、计提的坏帐准备、存货跌价准备、折旧费、审计评估费、开办费摊销、无形资产摊销、递延资产摊销、工会经费、其他等营业费用一加班费说明：本二级科目包含两个三级科目，“基本工资”指公司营业部正式职工应的工资扣除“加班费”后的全部工资。“加班费”指营业部职工加班所的工资。一医疗补助说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”指营业部职工体检费，误餐补助，租房补贴，节日礼金，保洁员工资，医疗费，冬季取暖费,购液化气等，“医疗

3、补助”指公司与个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。（此三级科目余额由系统自动结转）。 4.营业费用一待业保险费说明：本二级科目阐述的是公司与营业部个人按一定工资比例交纳的社会保险的一种（系统自动结转）。说明：本二级科目阐述的是公司与营业部个人根据一定工资比例交纳的社会保险的一种（系统自动结转）。说明：本二级科目指的是公司与营业部个人按一定工资比例交纳的工会费（系统自动结转）。 7.营业费用一住房公积金说明：本二级科目指公司与个人按一定工资比例交纳的购房基金（系统自动结转）。说明：本二级科目指营业部职工购买劳保用品所发生的费用。 9.营业费用一办公费一书报费一印刷费 日常办公用品费一消耗用品费

4、一其他 10.营业费用一物料消耗 11.营业费用一运输费说明：本二级科目要紧指营业部发生的手机运输费。 12.营业费用一装卸费说明：本二级科目指营业部发生的装卸货物等的费用。 13.营业费用一包装费说明：本二级科目指营业部门在手机销售过程中发生的对产品包装的费用。说明：本二级科目指营业部对产品宣传所产生的广告费用。 15.营业费用一租赁费说明：本二级科目指营业部发生的租房、租办公室费用，与办公地的物业管理费等。 16.营业费用一水电费说明：本二级科目指营业部发生的用水，用电的费用。 17.营业费用一邮电费一快递费一上网费说明：本二级科目包含两个三级科目，“快递费”指其中“快递费”要紧指管理部门

5、日常发快件的费用（比如EMS）,“上网费”指Internet使用费，1GE-NET使用费。 18.营业费用一电话费一固定电话费一手机费说明：本二级科目含两个三级科目，其中“固定电话费”指营业部门办公室有线电话使用费，“手机费”指手机部门移动电话使用费。一国外一培训差旅费说明：本二级科目包含四个三级科目，“国内”指营业部职工国内出差发生的费用，“国外”指营业部职工国外出差发生的费用，“市内交通费”指营业部职工市内办公发生的交通费“培训差旅费”指营业部职工培训期间发生的住宿费，交通费等。说明：本二级科目是指月底时将用于营业部的“低值易耗品”结转费用（财务部专用科目）。 21.营业费用一车辆费一油费

6、一养路费一租车费一修理费一车辆保护用品费一车辆租金一其他 22.营业费用一招待费一招待费一活动经费 23.营业费用一通关费一通关费一商检费说明：本二级科目包含两个三级科目，“通关费”指营业部进出口货物时发生的通关费用。本年利润本年利润借方反映结转过来的费用科目，包含管理费用、财务费用、营业费用、营业外支出、所得税、其他业务支出、主营业务成本、主营业务税金及附加、资产减值缺失等；本年利润贷方反映结转过来的收入科目，包含主营业务收入、营业外收入、投资收益、其他业务收入等；年末借方余额表示亏损，年末贷方余额表示盈利。本年利润的会计分录四步做:一、先结转收入：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：

7、本年利润二、结转成本、费用和税金：借：本年利润贷：主营业务成本I主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税三、结转投资收益:净收益的：借：投资收益贷：本润净损失的：借：本年利润贷：投资收益四、年度结转利润分配：将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润：借：本年利润贷：利润分配一一未分配利润如果是亏损：借：利润分配一一未分配利润贷：本年利润营业税金及附加注：根据行业不一致营业税率是不一致的，有3%、5%还有5%-20%的，城建税市区是7%建制镇是5%,其他是1%,教育费附加是3%营业税一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化

8、体育业3%六、娱乐业5%-20%七、|艮务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率3%金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，税率5%娱乐业5%-20%,具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度范围内决定（其中保龄球的税率是5%）注:营业税还有减免的情况增值税增值税属于价外税-简化征收率通常纳税人：17%、13%；小规模纳税人：3%；出口货物：适用零税率。简易征收通常人：以销售情况定4%、6%注：公路、内河货物运输发票可抵扣7%应纳增值税=每月销售开出的增值税发票中的销项税额每月购入原材料或者者库

9、存商品获得增值税的进项抵扣发票经认证后的进项税额增值税负担率=应纳增值税除以每月销售额通常纳税人增值税的销项税在确认销售收入时，用应收账款总额/（117%）*17%计算并计提（即销项税专用发票上的价税合计）例：如销项价税合计117000,进项价税合计105000。借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）17000通常纳税人采购货物取得增值税进项发票，并在开票日起180日内到主管税务局认证的，在认证通过当月计入“应交税费应交增值税（进项税额）借：原材料等89743.59应交税金应交增值税（进项税额）15256.41贷:银行存款/库存现金105000在月末

10、，用”应交税费应交增值税（销项税额）”-应交税费-应交增值税（进项税额）”等计算应交增值税：1700015256.41=1743.59借：应交税费-应交增值税转出未交增值税1743.59贷：应交税费未交增值税1743.59在下月初15日内至税务局申报交纳:借：应交税费-未交增值税1743.59贷：银行存款1743.59新办企业刚刚开始做账是的会计分录入资借:银行存款贷：财务费用一实收资本银行手续费借：财务费用一手续费贷；银行存款一借：财务费用手续费对公开户费借：财务费用一手续费贷：其他应付款.法人注：看清晰银行盖章是转讫是是现讫工商工本费借：管理费用一办公费用贷：其他应付款一法人印花税借:管理

11、费用一税金贷：其他应付款.法人注：之因此用其他应付款.法人这个科目而不用现金是由于企业刚刚开立基本银行账户这时还没从银行提取现金取暖费摊销通常从11月15日开始到第二年3月15日共四个月交取暖费是借方：待摊费用贷:现金银行存款摊销时借：管理费用一取暖费制造费用一取暖费营业费用一取暖费贷:待摊费用根据实际分四个月摊销的响应的科目注：根据会计制度权责发生制原则，一次缴纳的取暖费应该按照受益期分摊，因此，在支付的时候，先记入待摊费用，按照受益期分摊比较合理银行入资1、名称预先核准通知书原件复印件2、 全体股东身份证原件复印件3、 法人人名章4、 股东提早开相应银行的银行卡，把钱存进去5、 委托书6、

12、务必有一个股东在场办理验资报告1、名称核准通知书2、股东身份证复印件3、入资单企业所得税企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额与其他所得额征收的一种税企业所得税的基本公式为：应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-同意弥补的往常年度的亏损（概括说是利润总额或者本年利润余额）企业所得税采取按期预缴、年终汇算清激的办法。预缴的计算方法有两种：一、按本年一个月或者一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。二、以上一年度应纳税所得额按月或者按季的平均计算缴纳。年度终了

13、的4个月内汇算清缴，多还少补。企业所得税的计税根据是企业的应纳税所得额，并不是业务收入。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。企业发生的符合条件的广告费与业务宣传费支出

14、，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。纳税调整1、 个人的手机费2、 业务招待费3、 营业外支出4、 不合规票据5、 不在同意会计期间的费用（跨年度的费用需要待摊）账务调整要考虑汇算清缴时间在资产负债表日（每年的12月31日）至财务报告批准报出日之间，企业会发生一些事项,这些事项可能会影响资产负债表日编制的财务会计报告的有关数据,影响财务会计报告使用者对资产负债表日编制的财务会计报告的懂得。资产负债表日后事项在所得税汇算清缴前后如何进行会计处理？下面以发生

15、所售商品退回为例予以说明。1 .资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之前，应调整报告年度会计报表的收入、成本等，并相应调整报告年度的应纳税所得额与报告年度应缴的所得税等。比如，甲公司2004年12月15日销售一批商品给丙企业，取得收入100万元（不含税，增值税率17%）,甲公司发出商品后，按照正常情况己确认收入，并结转成本80万元。此笔货款到年末尚未收到，甲公司按应收账款的4%计提了坏账准备4.68万元。2005年1月15日，由于产品质量问题，本批货物被退回。按税法规定，经税务机关批准在应收款项余额5%。的范围内计提的坏账准备能够在税前扣除，本年度除应收丙企业账款计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项。甲公司所得税税率为33%,所得税使用债务法核算，2005年2月28日完成了2004