免税加工系列06：化妆品加工制造.docx

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1、免税加工系列06：化妆品加工制造2023年6月1日，中共中央国务院印发海南自由贸易港建设总体方案（以下简称“总体方案），推动建立与高水平自由贸易港相适应的政策制度体系，力争将海南自由贸易港打造成为引领我国新时代对外开放的鲜明旗帜和重要开放门户。总体方案提出的零关税政策、免税消费政策等自由化便利化政策以及企业所得税与个人所得税减免政策将释放先进制造发展巨大潜能。将提供海南自由贸易港先进制造发展建议系列服务，本次主要聚焦”化妆品加工制造”方向，对海南自由贸易港政策利好和“前店后厂模式创新等进行解析，实例展示政策应用场景，并提出招商主体建议。一、核心政策利好解析企业落户海南自由贸易港发展化妆品进口加

2、工可享受政策主要为零关税政策、免税消费政策、企业所得税与个人所得税减免政策。（一）零关税政策1、政策条文海南自由贸易港将分两个阶段实施零关税政策。第一阶段即全岛封关运作前。对部分进口商品，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。除法律法规和相关规定明确不予免税、国家规定禁止进口的商品外，实行“一负三正”“零关税”清单管理。对实行“零关税”清单管理的货物及物品，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。对企业进口自用的生产设备，实行“零关税”负面清单管理。对岛内进口用于交通运输、旅游业的船舶、航空器等运营用交通工具及游艇，实行“零关税”正面清单管理。对岛内进口用于生产自用或以“两头在外”模式进行生产加

3、工活动（或者服务贸易过程中）所消耗的原辅料，实行“零关税”正面清单管理。对岛内居民消费的进境商品，实行正面清单管理，允许岛内免税购买。第二阶段即全岛封关运作、简并税制后。对进口征税商品目录以外、允许海南自由贸易港进口的商品，免征进口关税。2、政策解析海南自由贸易港“一负三正”零关税政策下进口原辅料、进口自用生产设备免征进口关税、进口环节增值税和消费税将对企业生产经营形成极大利好。目前，海南自由贸易港首张“零关税”原辅料清单I已正式对外发布，未对化妆品进口加工企业形成政策性利好。企业进口自用生产设备“零关税”负面清单未出台，化妆品进口加工设备如乳化机等预计将不会被纳入“负面清单”即可享受免征进口

4、关税、进口环节增值税和消费税的政策性利好，目前，我国化妆品进口加工企业设备进口需缴纳进口环节关税和增值税（以乳化机为例，切割机进口需缴纳10%的关税和13%的增值税）。企业进口自用生产设备“零关税”负面清单的出台可降低企业由购买进口设备产生的经营成本，将对化妆品进口加工企业形成一定的吸引力。（二）免税消费政策1、政策条文离岛免税消费政策。放宽离岛免税购物额度至每年每人10万元,扩大免税商品种类。岛内居民免税消费政策。对岛内居民消费的进境商品，实行正面清单管理，允许岛内免税购买。2、政策解析离岛免税消费方面，根据2023年由财政部、海关总署和税务总局联合发布的关于海南离岛旅客免税购物政策的公告，

5、海南离岛免税商品品种由38种增至45种，化妆品位列其中（具体见下表）。岛内居民免税消费方面，岛内居民免税消费正面清单尚未出台，化妆品已被纳入离岛免税清单的品类，我国对跨境电子商务零售进口商品实行清单管理，清单内的商品适用跨境电商零售进口税收政策根据财政部公布的跨境电子商务零售进口商品清单，化妆品于2016年已被纳入其列，预计化妆品也将被纳入“零关税”正面清单。基于免税消费政策，化妆品企业在海南免税店销售化妆品享受免征进口关税、进口环节增值税和消费税的政策性利好。,现阶段海南自由贸易港“零关税”原辅料清单中主要包括粮食作物、化学产品、金属矿产、木材、航空器及船舶零部件。表1海南离岛免税商品品类目

6、录序号商品种类每人每次限购数备注1首饰不限2工艺品不限3手表不限4香水不限5化妆品30件6笔不限7眼镜（含太阳镜）不限8丝巾不限9领带不限10毛织品不限11棉织品不限12服装服饰不限13鞋帽不限14皮带不限15箱包不限16小皮件不限17糖果不限18体育用品不限19美容及保健器材不限20餐具及厨房用品不限21玩具（含童车）不限22零售包装的婴幼儿配方奶粉及辅食不限23咖啡（咖啡豆、浓缩咖啡）不限24参制品（西洋参、红参；高丽参胶囊及冲剂）不限非首次进口，既已取得进口保健食品批准证书25谷物片、麦精、粮食粉等制食品及乳制品；甜饼干；华夫饼干及圣餐饼；糕点、饼干及烘焙糕饼及类似制品不限26保健食品不

7、限非首次进口，既已取得进口保健食品批准证书27蜂王浆制剂不限非首次进口，既已取得进口保健食品批准证书28橄榄油不限29尿不湿不限30陶瓷制品（骨瓷瓷器等）不限31玻璃制品（玻璃器皿等）不限32家用空气净化器及配件不限33家用小五金（锁具、水龙头、淋雨装置）不限34钟（挂钟、座钟、闹钟等）不限35转换插头不限36表带、表链不限37眼镜片、眼镜框不限38一、二类家用医疗器械（血糖计、血糖试纸、电子血压计；红外线人体测温仪；视力训练仪；助听器；矫形助听器械；家用呼吸机等）不限已取得进口医疗器械注册证或备案凭证39天然蜂蜜及其他食用动物制品（天然蜂蜜、燕窝、鲜蜂王浆、其他蜂及食用动物产品）不限40茶、

8、马黛茶以及以茶、马黛茶为基本成分的制品（绿茶、红茶、马黛茶；茶、马黛茶为基本成分的制品）不限41平板电脑、其他便携式自动数据处理设备；小型自动数据处理设备；微型机；其他数据处理设备；以系统形式报验的小型计算机和微型机不限42穿戴设备等电子消费产品（无线耳机；其他接收、转换并发送或再生音像或其他数据用的设备；视频游戏控制器及设备的零件和附件不限43手机、手持（包括车载）无线电话机4件44电子游戏机不限45酒类（啤酒、红酒、清酒、洋酒及发醉饮料）合计不超过1500毫升目前，海南省免税消费正如火如荼快速发展,截至2023年2月，全岛已有10家免税店正式营业，其中包括海口5家、三亚4家、琼海1家，分别

9、为中免海口美兰机场TI航站楼免税店、中免海口美兰机场T2航站楼免税店、中免海口市日月广场西区免税店、海控全球精品（海口）免税城、深免海口观澜湖免税购物城、中免三亚市海棠湾国际免税城、三亚海旅免税城、中服三亚国际免税购物公园、中免三亚凤凰机场免税店、中免琼海市博鳌免税店。结合海南多家免税经营主体布局、零关税和免税消费政策，通过发展保税加工转离岛免税的“前店后厂”模式，将充分释放海南免税政策优势，大幅降低化妆品进口加工企业经营成本，形成相关企业核心吸引力。“前店后厂”模式即进口原料通过零关税政策免税进入岛内综合保税区进行保税加工，加工后的成品直接运到区域免税城进行销售的模式。该模式下化妆品进口加工

10、企业可零关税进口所需原料，并通过销往区域免税城免除原料进口关税、产品增值税及消费税。目前,海南已前瞻发展钻石保税加工转离岛免税模式，海南管委会对接海口海关批准马村港口岸作为钻石原料进口，引入海口安基实业发展有限公司在综合保税区打造钻石加工基地并引入多家珠宝加工企业构筑“后厂”，协助入驻企业对接海南省旅游投资发展有限公司旗下免税城打造“前店”，创新“前店后厂”模式，有效拓展免税消费产业链。（三）企业所得税、个人所得税减免政策1、政策条文企业所得税优惠政策。2025年前，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，按15%征收企业所得税。2025年后，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的企

11、业（负面清单行业除外），减按15%征收企业所得税。个人所得税优惠政策。2025年前，对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才2,其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。2025年后，对一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住满183天的个人，其取得来源于海南自由贸易港范围内的综合所得和经营所得，按照3%、10%、15%三档超额累进税率征收个人所得税。2、政策解析享受企业所得税优惠政策的企业主体需同时满足以下认定条件:注册在海南自贸港的企业。此要求与其他区域性税收优惠政策的要求一致。海南自贸港鼓励类产业企业。采用目录式管理，并以主营业务收入占比界定鼓励类产业企业，即以海南自由贸易港鼓励类

12、产业目录中规定产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上。海南自由贸易港鼓励类产业目录包括产业结构调整指导目录（2019年本）鼓励外商投资产业目录（2019年版）和海南自由贸易港新增鼓励类产业目录。化妆品加工属于海南自由贸易港鼓励类产业目录。海南自贸港实质性运营企业。企业的实际管理机构设立在海南自贸港,并对企业生产经营、人员、财务等实施实质性全面管理和控制。与我国法定企业所得税税率25%相比，海南自由贸易港企业所得税优惠政策适用税率15%,政策适用企业税后利润可增加10%以上。相较同为自由贸易港的香港、新加坡企业所得税税率分别为16.5%与2高端人才指年收入应达到30万元以上

13、或是海南人才管理部门认定的人才。紧缺人才指除满足上述认定条件外，还应当符合海南自贸港行业紧缺人才目录范围。17%,海南自由贸易港企业所得税政策对国内外企业均具有一定吸引力。享受个人所得税优惠政策的高端人才和紧缺人才需满足以下认定条件：在海南连续缴纳社保包括12月在内超过6个月及以上（无法缴纳社保的外籍人士可以不参照此条）与海南注册并实质性运营的企业签订一年期以上的劳务合同或聘用协议。经测算可得，个人综合所得达人民币470,200元时为临界点，即纳税人年收入超过470,200元时（年应纳税所得额超过319,200元时），可享受实际税负超过15%部分免征的政策，若未超过，则不享受个人所得税优惠政策

14、。二、政策适用场景展示基于上述海南自由贸易港下化妆品进口加工可享受核心政策解析，结合实际场景，定量分析化妆品进口加工企业入驻海南自由贸易港的经济性优势与经济性劣势。（一）化妆品进口加工企业入驻海南自由贸易港的经济性优势分析1、保税政策结合前店后厂模式下进口环节关税、增值税和消费税减免2023年，我国化妆品进口总量约23.27万吨，进口金额约1176亿元，主要进口国家包括韩国、日本、美国、欧洲等国。表32023年我国化妆品主要进口国3主要进口国进口量（吨）进口均价（万元/吨）进口关税（%）增值税（%）消费税（%）海南可优惠金额（亿元）韩国94872.723.510%17%30%155.8日本44513.165.910%17%30%88.5美国15295.382.910%17%30%20.5基于对我国化妆品进口相关数据调研，结合对海南自由贸易港保税政策及免税消费“前店后厂”模式给予进口环节关税、增值税、消费税减免的综合评估可知，海南自由贸易港对化妆品进口加工企业发展具有明显的经济性优势。数据来源：中国海关官网。2、零关税政策下经营成本减免基于对宝洁、联合利华、爱茉莉、资生堂、雅诗兰黛等化妆品品牌的代工企业调研可知，近年来，化妆品加工设备制造水平逐步提升，国产设备一般可满足企业加工