浅谈营改增对金象物流公司的税负影响及分析.docx

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1、题目：浅谈“营改增”对金象物流公司的税负影响及分析摘要上世纪90年代末我国进行了税制改革，建立起了增值税和营业税的两大税种，但随着市场经济的深入发展，营业税的弊端逐渐显现，从而限制了我国第三产业的发展。于是从2012年1月1日起，我国开始试点营业税改征增值税。但是这一改制让物流业的前景变得不容乐观，本文主要以金象物流公司为案例，通过计算其改制前后的税负变化，分析改制对运输物流企业成本的影响。并针对改制中遇到的问题分析原因，提出策略。本文主要讲述“营改增”对我国物流行业的影响，主要针对我国“营改增”后物流行业税负的变化；以金象物流公司为案例，通过计算税改前后的税负变化以及税改后公司出现的诸多问题

2、，并分析原因；针对金象公司税改前后出现的问题提出解决方案。本章针对上一章中所提到的问题以及分析的原因提出对应的策略；最后展望在税制改革中，金象物流公司面对的机遇和发展方向。关键词：物流公司，营改增，营业税，增值税Tit1e：Ana1ysisonntorep1acebusinesstaxwithva1ue-addedtax(VAT)ntaxeffectsonJinXiang1ogisticscompanyMajor:AccountingABSTRACTThe90softhe1astcenturyourcountryhascarriedonthetaxsystemreform,setupthetw

3、omajortaxva1ueaddedtaxandbusinesstax,butwiththedeve1opmentofmarketeconomy,thema1practiceofthebusinesstaxgradua11y,whichrestrictsthedeve1opmentofourcountrysthirdindustry.SinceJanuary1,2012,Chinabegantopi1otbusinesstaxvat.Butthisreform1etthe1ogisticsindustryprospectsarenotoptimistic,thispapermain1yJin

4、xiang1ogisticscompanyasacase,throughtheca1cu1ationofthetaxchangesbeforeandafterthereform,theana1ysisofimpactsofrestructuringontransportationcostof1ogisticsenterprises.Andana1yzesthereasonsfortheprob1emsencounteredinthereform,andputsforwardsomestrategiesand.Themaincontentofthispaperinc1udes:thefirstc

5、hapter,torep1acebusinesstaxwithva1ue-addedtax(VAT)uimpactonChinas1ogisticsindustry.Main1yaimedatChinatorep1acebusinesstaxwithva1ue-addedtax(VAT)u1ogisticsindustrytaxchanges.Thesecondchapter,withthee1ephant1ogisticscompanyasthecase,manyprob1emsbycomputingthetaxchangesbeforeandafterthetaxreformandtaxr

6、eformafterthecompanyappears,causeana1ysis.Thethirdchapter:beforeandafterthee1ephantcompanytaxreformprob1emsso1ution.Thischapteraccordingtotheprob1emsmentionedinthepreviouschapter,ana1ysisofthereasonsputforwardthecorrespondingstrategy.The1astchapter:prospectinthereformofthetaxsystem,theopportunityand

7、thedeve1opmentdirectionOfJinxiang1ogisticscompaniesface.KEYWORDS：1ogisticscompany,torep1acebusinesstaxwithva1ue-addedtax(VAT),businesstax,va1ueaddedtax.目录前言11“营改增”对我国物流行业的影响111营业税和增值税的概述1111营业税和增值税的定义11. 1.2营业税和增值税的对比21.2“营改增”的必要性和内容31.2 .1“营改增”的必要性31.3 .2“营改增”的内容313“营改增”对物流行业的影响31. 3.1对物流业小规模纳税人的影响

8、32. 3.2对物流业一般纳税人的影响42“营改增”对金象物流公司流转税税负的影响42.1 金象公司的概况42.2 “营改增”对金象物流公司税负变化的探究方法分析42.3 “营改增”下金象物流公司税负的变化52.3.1固定资产的税负变化52.3.2公司成本的税负变化62.4“营改增”对金象物流公司税负变化的原因分析83“营改增”下金象物流公司的应对策略93.1进行税收筹划以减少税负93.1.1细分各类收入93.12采取货运代理93.1.3加强公司内部联系与企业拆分103.1.4增加固定资产投入103.15慎重选择供应商103.1.6适当选用仓库资源103 .2强化增值税专用发票的取得和管理11

9、4 “营改增”下金象物流公司的机遇U4.1 细化分工与外包服务1142纳税风险的降低1143运营成本的降低11结论13参考文献14致谢错误!未定义书签。附录错误!未定义书签。前言上世纪90年代，我国进行了税制改革，新添加增值税和营业税两大税种。增值税不仅在筹集财政收入方面发挥了重要的作用，而且还推动了专业化分工的快速发展，营业税则为财政收入提供了重要保障。这种征税方式是符合当时的社会主义市场经济的发展水平。但是，随着社会主义市场经济的深入发展，各项体制的不断完善，营业税的弊端日渐显露，重复征税等问题也变得日益突出，严重影响了我国第三产业的的发展和产业结构的优化升级，因此，营业税改增值税变得刻不

10、容缓。于是，在2011年，国家下发了营业税改增值税试点方案。2012年1月1日，上海作为试点开展营业税改增值税。到12月29日，国家已经扩大“营改增”试点至全国10个省市，并在2013年其范围已经推广到全国试行。根据国家财政部与国家税务总局的报告，各地在改制后税负缩减明显，但是，有一些的境遇却是雪上加霜，这些企业在“营改增”后不但税负没有降低，反而变本加厉越改越多，而物流业就是其典型代表。很多物流公司的成本都大幅提高，利润也随之缩水，这令物流行业苦不堪言。因此，本文以金象物流公司为研究对象,通过“营改增”前后该公司的税负差异，运用税率计算法和比较分析法来分析“营改增”对金象物流公司税负带来的影

11、响，并提供应对的措施。1“营改增”对我国物流行业的影响1.1 营业税和增值税的概述111营业税和增值税的定义营业税，指的是在中国境内提供了应税劳务、转让了无形资产或销售了不动产的单位和个人，对其所获得的营业额征收的一种税。营业税对于其性质来说，是属于我国流转税中的一种，它的定义为：在我国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的个人和单位，均为营业税的合法纳税义务人，应当依法交营业税。营业税税率为：交通运输业3%、建筑业3%、金融保险业5%、邮电通信业3%、文化体育业3%、娱乐业5%-20%、服务业5%、转让无形资产5%、销售不动产5%o增值税，指的是对单位和个人在他们生产经营过程中产生的增值

12、额为征税对象的一种税。其纳税人为在我国境内销售了货物或者提供了加工、修理修配劳务或者进口货物的个人和单位。增值税纳税人分为两种，一般纳税人和小规模纳税人。国家规定工业领域年收入在100万元以下的，商业领域年收入在180万元以下的为小规模纳税人；而年收入在此之上的而且财务核算健全，有固定的经营场所，有专职的具备会计资格的财务人员的为一般纳税人。此外，小规模纳税人的适用税率为（工业为6%,商业为4%）；一般纳税人的适用税率为（17%或13%农用等）。增值税的计算是实行抵扣制，应纳税额=销项税额-进项税额。112营业税和增值税的对比营业税和增值税虽然同为我国流转税的重要税种，但在内容、计税依据、征收

13、范围和税率等各方面都大不相同。营业税与增值税的对比如表1.1：表1.1营业税和增值税的对比营业税增值税征收范围：中国境内提供的应税劳务、转让无形资产或销售不动产销售货物、提供加工和修理修配服务、进口货物征收依据：营业额全额增值额税率：不同行业不同税率：3%-20%小规模纳税人征收率3%,一股纳税税人17乐13%,扣除率7乐3%方式：价内税价外税计税依据：营业税=营业额X税率增值税=销项税额-进项税额由表11所得，在征收范围上，营业税主要为劳务、无形资产及销售不动产，而增值税则征收销售货物、加工修理修配及进出口货物；在征收依据上，营业税征收为全部营业额，而增值税则为增值额；税率方面，营业税分行业

14、而制定不同税率，增值税则分为小规模纳税人和一般纳税人；在方式和计税依据上，营业税为价内税，而增值税为价外税，增值税为销项税额减去进项税额。1.2 “营改增”的必要性和内容1.3 .1“营改增”的必要性进入21世纪，随着社会主义市场经济的不断深入发展，营业税已经渐渐显露出其弊端和不合理性。当前我国，第二产业的的稳固发展带动着整个国民经济的发展，工业和建筑业在国内生产总值中的比重不断提高，经济水平也有显著提升。虽然工业化水平在不断的提高，但是由于营业税重复征税的缺点严重阻碍了第三产业的发展，直接影响了产业结构的优化，间接导致了我国城市化水平的缓慢发展，整体制约了我国经济的转型。因此，“营改增”势在

15、必行。如果不扩大增值税的税负基础，营业税重复征税的弊端势在未来就一定会对整个第三产业(尤其服务业)的发展造成巨大的阻碍，也最终会成为国民经济发展的门坎，这样看来，改革是在所难免。1.2.2“营改增”的内容(1)纳税人：如果年销售额超过了500万元，那么则为一般纳税人；相反，对于未超过500万元的，视为小规模纳税人。(2)税率：在现有的两种增值税税率17%和13%的基础上，新增加11%、6%两种税率。交通运输业适用11%税率；研发、技术服务、文化创意、物流辅助等使用6%税率，租赁等使用17%税率。(3)依据：发生了有应税交易所得到的全部收入。(4)方法：在金融保险业和生活性服务业，使用增值税简易的计税方法；而在交通运输业、现代服务业、邮电通信业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上是使用增值税一般计税方法。1.4 “营改增”对物流行业的影响1.3.1对物流业小规模纳税人的影响“营改增”对物流行业的影响是十分明显的。就小规模纳税人而言，征收范围是按照取得的应税销售额和适用的增值税征收率计算其应纳增值税税额，不抵扣进项税额，所以此次改制后，小规模纳税人的税负有明显下降。其变化为，交通运输由统一3%转为小规模纳税人3%；物流服务由统一5%转为小规模纳税人3%。1.3.2对物流业一般纳税人的影响在“营改增”前，物流业需要依据不同的业务缴纳不同的营业