2023年审计师审计理论与实务考试题及答案解析.docx

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1、2023年审计师审计理论与实务考试题及答案解析1下列关于审计人员选择审计标准的做法，错误的是（）。A、考虑审计标准的适用性，应选择适用审计事项发生地的规定作为审计标准B、考虑审计标准的公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准C、考虑审计标准的客观性，应选择主流媒体的相关消息和报道作为审计标准D、考虑审计标准的相关性，应选择与审计事项密切相关的规定作为审计标准正确答案C解析：考虑审计标准的客观性，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。2 .审计人员审查库存现金时，发现账面结存429820元，实际库存302820元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未

2、入账。审计人员由此可以得出的结论是OA、库存现金短缺1270元B、库存现金短缺670元C、库存现金短缺600元D、库存现金溢余600元正确答案C解析：429820150520302820600元。3 .以下情形中，不属于存货存在减值迹象的有（）。A、企业经营所处的经济、技术或者法律等环境发生重大不利变化B、通过存货监盘确定存货已经陈旧过时或者其实体已经损坏C、存货的市价持续大幅度下跌D、本期销售毛利率下降正确答案D4 .下列属于审计质量控制措施的是（）。A、对所有审计事项均采用详查法B、对所有审计项目都要实施后续审计C、审计工作底稿的审核制度D、在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计正

3、确答案C解析：审计质量控制的措施包括：对人员素质的控制；对审计作业过程的控制；审计机关的分级质量控制。C项属于对审计作业过程的控制，在开始审计工作之后，应建立审计工作底稿的审核制度。5 .审计人员应运用分析程序，分析应收账款的变动并验证其是否合理的比率是（）A、毛利率B、本期期末应收账款占本期销售额的比例C、销售退回及折让占销售的比例D、各月主营业务收入的波动情况正确答案B解析：ACD选项均为主营业务收入和成本的分析指标。6 .下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是（）。A、它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任B、它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任C、它的

4、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D、他是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任正确答案B解析：是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，不包括民事责任7 .下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是（）。A、对成本项目进行分析B、审查有关凭证是否经过适当审批C、审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序正确答案A解析：生产成本审计实质性测试程序的内容包括：运用分析方法进行总体判断；抽查成本计算单，检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；抽查复核

5、产品成本计算正确性。BCD三项均属于内部控制测试内容。8 .审计准则的职能在于：A、提高了审计本身的可信性B、审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁C、确定和解脱审计责任D、评价审计质量正确答案A解析：审计准则的职能在于提高了审计本身的可信性Q9 .下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是（）。A、逻辑模型法可以帮助审计人员了解被审计单位的职责B、案例研究适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息C、评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷D、结构化访谈可以包括很多开放式的问题，也可以问一些比较复杂的问题正确答案C解析：逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮助审

6、计人员了解被审计单位的职责所以A不正确。案例研究是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究。所以B不正确。结构化访谈是指利用数据采集工具通过电话或面对面访谈的方式收集数据的方法。所以D不正确。10 .国家审计、内部审计和社会审计所采取的主要审计形式是（）。A、全部审计B、事中审计C、事前审计D、事后审计正确答案D解析：国家审计、内部审计和社会审计所采取的主要审计形式是事后审计。11 .某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实

7、际数量为：A、 220件B、 320件C、 120件D、 520件正确答案C解析：资产负债表日2003年12月31日的产成品数量盘点日的实际数量（2004年1月1日到3月20日完工数量2004年1月1日到3月20日发出数量）220（400300）120件。12 .中华人民共和国审计法正式实施的时间是（）。A、1994年1月1日B、1995年1月1日C、1996年5月1日D、2000年1月1日正确答案B解析：总结十余年审计实践和理论建设的经验，为适应社会主义市场经济对国家审计监督的要求，1994年8月31日第八届全国人大常委会第九次会议上通过了中华人民共和国审计法，并于1995年1月I日起施行。

8、13 .下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法是：A、价值比较B、回归分析C、比较分析D、程序分析正确答案D解析：定性分析法包括：内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。14 .下列各项中，不属于审计组织审计质量控制措施的是（）。A、对审计工作底稿进行分级复核B、对审计人员进行定期培训C、对审计报告进行复核D、对被审计单位提出完善内部控制的建议正确答案D解析：审计质量控制是审计组织内部制度和规范。15 .在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据中存在的值缺失、数据值为空等不规范之处，审计人员应该进行（）。A、数据采集B、数据清理C、数据验证D、数据转换正确答案B解析：数据清理是对所

9、采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。数据不规范的情形包括：值缺失；数据值为空；冗余数据；数据值明显错误；其他不规范地方Q16 .审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是：A、主任会计师、所长或指定代理人B、业务助理人员C、部门经理或签字注册会计师D、项目经理或项目合伙人正确答案B解析：本题考查审计工作底稿的要素和编制知识点。助理人员是最基层的审计人员，是被复核的对象。17 .按照审计署关于内部审计工作的规定，下列各项中属于超出内部审计权限的是（）。A、对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料B、对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计C

10、、对违法违规行为的直接责任人提出处罚建议D、经有关部门和人员批准后，对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存正确答案B解析：选项B属于内部审计机构的职责。18 .下列各项中，不属于国家审计特点的是（）。A、法定性B、宏观性C、有偿性D、独立性正确答案C解析：国家审计是指由国家审计机关所实施的审计，又称为政府审计。国家审计的特点包括：政治性；法定性；独立性；宏观性；专业性。C项属于社会审计的特点。19 .根据中华人民共和国国家审计准则的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是（）。A、审计人员B、审计机关C、审计组组长D、审计机关负责人正确答案D解析：审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终

11、责任。审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。20 .在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求更低的可容忍误差率，则样本量()。A、增加B、减少C、不变D、无法确定正确答案A解析：精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围，与样本量成反向关系。在属性抽样中精确限度等于可容忍误差率，则可容忍误差率与样本量也成反向关系。21 .按照审计法的规定，我国国家审计的法律责任包括()A、行政责任和民事责任B、行政责任和刑事责任C、刑事责任和民事责任D、行政责任、刑事责任和民事责任正确答案B解析：国家审计人员的法律责任以行政责任为主，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。2

12、2 .下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法是：A、内容分析法B、成本效果法C、程序分析法D、逻辑模型法正确答案B解析：绩效审计常用的定量分析的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目标分析、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。定性分析方法有：内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。23 .下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是A、逻模型法可以帮助审计人员了解被审计位的职责B、案例研究适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息C、评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷D、结构化访谈可以包括很多开放

13、式的问题，也可以问一些比较复杂的问题正确答案C解析：逻辑模型法无法帮助审计人员了解被审计单位的职责，选项A表述错误；案例研究并不适合获取量化信息，选项B表述错误；非结构化访谈可以包括很多开放式的问题，选项D表述错误。24 .审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是OA、向委托加工单位进行函证B、要求被审计单位出具书面声明C、审查是否存在该材料的入库记录D、审查受托加工材料是否经过适当的授权审批正确答案A解析：函证属于外部独立来源的证据，证明力最强。25 .下列关于函证的表述中，正确的是：A、对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法B

14、、审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证C、审计人员无需对函证的全过程进行控制D、与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠正确答案A解析：选项B,积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函。审计人员收到积极函证的复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有不符可再次发函询证。选项C,函证时，审计人员必须对整个函证过程进行控制，以保证函证的质量。选项D,积极函证比消极函证所取得的审计证据可靠。26 .对于审计法所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B、适用于各类审计主体C、以行政责任为主，也包括民

15、事责任D、以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任正确答案A27 .如果认为财务报表存在重大错报但影响不具有广泛性，社会审计人员应当发表的审计意见是（）。A、保留意见B、无保留意见C、无法表示意见D、否定意见正确答案A解析：如果认为财务报表存在重大错报但影响不具有广泛性，社会审计人员应当发表保留意见。28 .以下项目应计提折旧的是（）。A、经营租入的固定资产B、已提足折旧继续使用的固定资产C、已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定资产D、当月增加的固定资产正确答案C解析：A项，经营租入的固定资产不具有所有权，不计提折旧；B项，已提足折旧的固定资产账面价值为0,不再计提折旧；D项，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月开始计提折旧Q29 .下列职责分工中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是（）。A、采购部门负责验收原材料B、计划部门负责制订生产计划C、存储部门负责对存货进行定期盘点D、生