某集团经济责任审计审前调查及审计实施方案报告.docx

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1、索弓I号:XXXXXX公司审前调查及审计实施方案报告在审前调查工作结束后撰写本报告,本报告应综合反映审前调查结果,提出审计实施方案,可以结合项目实际情况进行裁剪。根据国资委监事会中央企业经济责任审计审前调查工作规范和对XX公司审前调查情况，现拟定XX经济责任审计审前调查及审计实施方案报告。具体内容如下：一、审计目标及审计依据（-）本次审计的目的、需要完成的任务指南:根据业务约定书约定内容描述。接受XX委托，对XX公司原贵事长、总经理XX同志20x年XX月XX日一20XX年XX月XX日任职期间经济责任进行审计，出具审计报告。为国资委考核下属企业领导干部提供依据。具体工作包括：1 .完成财务基础审

2、计工作。在对企业风险与内部控制进行了解测试的基础上，对企业资产、负债和经营成果的真实性、财务收支的合规性,以及企业资产质量变动状况和重大经营决策等情况进行审计,按国资委对中央企业经济责任审计所规定的格式出具财务审计报告,并对报告承担责任。2 .协助草拟绩效评价报告。根据国资委安排,参与绩效评价工作,协助审计项目组完成绩效评价工作。具体内容包括：为绩效评价工作提供基础数据、相关资料方面的支持、协助准备专家评议工作、协助草拟绩效评价报告等。3 .协助草拟经济责任审计报告。（二）审计依据1 .中央企业经济责任审计管理暂行办法（2004国资委令第7号）；2 .中央企业经济责任审计实施细则（国资发评价2

3、0067号）；3 .中央企业综合绩效评价管理暂行办法（2006国资委令第14号）4 .中央企业综合绩效评价实施细则（国资发评价2006157号）5 .关于加强中央企业经济责任审计工作的通知（国资发评价200853号）6 .关于对XX同志进行离中经济责任审计的通知（XX（20xx）XX号）二、企业及被审计人基本情况指南:简要描述审前调有了解的相关情况。（-）企业设立、发展概况指南：简要描述被审计单位的历史沿革及发展概况、财务隶属关系或资产监管关系等。（二）企业主要经营业务、主要产品指南:简要描述被审计单位的主要经营业务,主要产品类型。（）企业经营战略及决策体制指南:简要描述被审计单位企业经营战略

4、及决策体制。（四）企业的组织机构及部门设置指南:简要描述被审计单位的组织结构及部门设置。（五）被审计人任职期初及期末企业详细的组织结构指南:详细描述被审计人任职期初及期末企业的组织结构图（包括股权比例上（六）被审计人员基本情况指南:简要描述被审计人员简历和主管工作。（七）企业领导班子及分工情况指南:简要描述审计期间企业其他领导班子成员及分工情况。（A）企业的职工情况截至20xx年XX月XX日，公司从业人员XX人（说典:根据国资委财务决算企财08表口径从业人员包括在岗职工、临时工及其他聘用、留用的人员，不包括与法人单位签订劳务派遣合同的人员）,在岗职工XX人，离休职工XX人，退休职工XX人。单位

5、（人）公司从业员工结构如下：年龄人数学历人数专业技术等级人数岗位人数XX岁以下高中以下初级以下生产工人XX-XX岁g初级职称一般管理人员XX-XX岁本科中级职称研发人员研究生高级职称中层管理人员XX岁以上博士研究员置1层管埋人员合计vt合计0tt(九)会计核算体系指南:本节主要描述企业执行的会计准则或会计制度；集团公司财务核算管理总体情况;主要会计核算特点。(+)其他三、企业主要经营管理特点及风险(-)被审计人任期内企业财务状况变动情况指南：详细分析如经营成果、重要财务指标变动情况、整体资产质量，以及不良资产与资产损失状况等。(二)企业重大决策机制及其运作状况指南:说明企业重大决策机制及其运作

6、状况,评价内部控制体系的有效性,着重分析制度;耀合理性、风险管理有效性和前瞻性、监督与调整的及时性等,以及内控制度存在的不足。(H)企业的主要竞争优势指南：说明企业所处行业的市场地位及竞争能力,通过对企业主要业务板块、盈利重点等进行分析,总结企业的主要竞争优势,或者核心竞争力,以及这些优势对企业的影响。（四）企业面临的主要困难和风险指南:总结企业目前存在的主要困难、问题和不足,结合实际情况分析企业面临的主要风险,包括经营风险、市场风险、财务风险、管理风睑、法律风险等。四、审计期间企业的重大事项指南:说明如下重大事项等。（-）重大投资经营项目（二）重大经营、投融资决策及执行（）内控制度建设（四）

7、重大资产损失（五）企业重组、改制、改革情况（六）担保抵押情况（七）诉讼事项（A）企业被审计人任职期间外部审计及内部审计中发现的问题及核实处理情况1 .中介机构年度审计过程中发现的问题及其核实处理情况2 .国家机关审计过程中发现的问题及其核实处理情况3 .内部审计过程中发现的问题及其核实处理情况（九）其他五、审前调查过程中发现的主要问题指南：详细列出在审前调查过程中发现的主要问题及有待核实的问题：主要包括会计信息资产质量状况、重大决策及执行、内控制度建设、改制改革改制及重组转让、执行国家法律法规等方面。六、审计范围和审计对象指南：结合审前调查了解的情况和发现的问题,说明本次审计范围选择的原则和依

8、据f据此详细列示审计范围和审计对象,包括被审计单位的子企业名单、主要指标,以及列入审计范围的原因,同时简要说明重点审计企业的情况。（注：如果内容较多,可以用附表形式）根据中央企业经济责任审计管理暂行办法（国资委第7号令）及中央企业经济责任审计实施细则（国资发评价20067号）规定,在企业经济责任审计工作中，财务审计范围应遵循重要性原则并充分考虑审计风险,一般纳入经济责任审计的资产量不低于被审计企业资产总额的70%,纳入审计范围的子企业户数不氐于企业总户数的50%。下列子企业应当纳入经济责任审计范围：（一）资产或效益占有重要位置的子企业;（二）由企业负责人兼职的子企业;（三）任期内发生合并、分立

9、、重组、改制等产权变动的子企业;（四H璃内关停并转或出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的子企业；（五）任期内未经审计或财务负责人更换频繁的子企业;（六）各类金融子企业及内部资金结算中心等。七、审计策略指南：根据企业的特点,审前调查过程中发现的主要问题及有待核实的问题,以及确定的审计范围和具体审计对象,说明本次审计的具体策略。例如:（一）把握项目精髓,强调经济责任认定和企业风险揭示作为经济责任审计,需要把握审计精髓,我们将把被审计人的经济责任认定和揭示企业风险作为首要目标,在重点检查企业重大决策、重大事项安排、重要人事任免和大额资金使用情况,检查内控制度的建立和执行情况,检查风险识别

10、系统和管理措施等基础上,根据国有企业和上市公司不同的监管要求,总结业绩、把握问题、准确界定其经济责任,同时对XX集团及所属企业存在的经营风险、管理漏洞和重大影响事项进行充分揭示，建议企业整改。在项目实施过程中f我们将充分考虑XX集团的业务特点和潜在问题,充分利用审前调查工作时间，对集团总部、核心企业、板块代表企业等单位分类进行重点检查和分析复核，发现和汇总各类重大事项,针对重点审计领域进行初步取证,对于普遍存在的问题实施全集团层面的调查、汇总和分析,以反映XX集团的重大突出问题和经营管理的全貌。（二）充分利用已有工作成果,提高审计效率和效果经济责任审计是在全面、客观反映企业真实的财务状况和经营

11、成果的前提下，对企业的经营活动及其绩效进行全面、客观的分析和评价，对企业负责人任职期间经济责任履行情况得出较为全面、客观和公正的评价结论，经济责任审计的目标和要求决定了该项工作的范围及重点与一般年报审计存在一定差异,但年报审计结果是经济责任审计的基础。我们将在对企业内控环境、财务管理水平和审计质量进行必要复核的前提下,充分利用企业已有的内部管理制度、董事会及管理层决策文件、内外部机构审计报告、财务分析和经营统计资料、市公司的公告以及企业上报各主管部门的基础性资料等文件内容,认真复核、相互认证,以合理确信所引用信息的真实性及有效性,有条件的加以利用,充分提高审计效率。（三）合理确定检查重点,灵活

12、运用各种手段按照国资委规定的三个阶段操作重点要求，综合考虑企业经营管理模式、资产收入规模、业务复杂程度、风险管理难度和审前调查过程中发现的问题等因素采用现场审计和非现场审计相结合的审计方式，具体做到：账表记录与经济活动相结合、全面检查与重点关注相结合、高层访谈与调杳问卷相结合、系统定量测评与专家定性评议相结合、责任追究与管理建议相结合。对现场审计单位,针对XX集团总部、XX公司、重点二级公司及其所属资产经营规模较大的核心企业,采用现场审计的方式操作,分别进行内控测试、实质性检查、报表分析性复核和检查程序、项目细节测试。对非现场审计单位，主要采用收集内控资料、报表审阅、重大事项延伸复核等方式进行

13、,同时对于被审计企业普遍存在的问题实施全集团层面的专项调查、汇总和分析,以避免重大遗漏,保谗体审计质量。（四）合理安排人员和投入时间鉴于XX集团下属单位资产规模大、数量多、地域分布范围广但业务板块特征明显、管理及核算流程较为单一的特点,我们在项目的组织安排上给予特殊考虑:1人员安排结合XX集团业务板块与地域分布特点,我们将安排由北京总部及北方地区X家境内分所具有丰富XX、等行业审计经验及经济责任审计经历的人员组成项目团队,确保项目团队中有足够的注册会计师和有丰富经济责任审计经验的人员洪分为XX个现场审计小组全面开展审计工作。我们进行了纵横结合的组织体系安排，将审计团队分为中心组、各地域审计小组

14、和技术支持组三个部分。中心组负责制定总体策略、统一标准和操作细则,与国资委、XX集团、项目组内部进行持续沟通,对项目进度和质量进行总体掌控;各地域审计小组统一由中心组指挥，负责项目的具体实施。各项目组根据抽样单位的分布区域进行分工，提高地域调度效率,节省审计资源.在中心组和各现场审计项目组，均配备熟悉企业内部控制制度的人员参与,对企业内部控制进行充分了解和评价。2 .时间安排我们将充分考虑国资委的整体时间需求以及XX集团各级公司资料的上报进度,合理安排任中经济责任审计工作时间;同时在审计人员派遣上,充分考虑本所其他业务的时间安排,派遣较为固定的项目组成员,避免与其他业务发生时间冲突。（五）注重

15、各方协调沟通,有序高效推进项目经济责任审计是一项庞大而复杂的系统工程,良好的沟通和协调是项目圆满完成的有力保障和关键环节,沟通与协调将贯穿于项目的整个过程。为了保证信息传递更加有效,发挥应有的沟通协调作用，我们将设立项目中心组，由总负责合伙人、现场负责合伙人、总负责经理、审计经理等骨干成员组成，指定专人负责与国资委、监事会及XX集团进行持续有效的沟通,同时建立各级审计小组之间的内部沟通机制,力求以高效务实的方式、通过顺畅固定的渠道进行双向实时的沟通,全面管理和掌控项目进度和质量,使项目得到有序推进和顺利完成。1与国资委、监事会的沟通请示全程建立及时报告和持续沟通制度，通过口头汇报、电话和邮件沟通等渠道向国资委、监事会有关人员汇报进度、请示工作。在前期准备阶段,明确彳壬务、把握要点、规范实施,主动与国资委针对审计范围的选择、重点关注事项、审计方法、审计策略及审计程序等相关事项进行及时汇报、沟通,取得其确认;在审前调查阶段,及晡匚报有关进度和发现问题,按时完成审前调查报告和现场审计实施方案,报国资委/监事会批准;在全面实施