内控服务方案针对国有企业.docx

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1、内控制度专项审计服务方案国有企业会计事务所2023年XX国有资产监督管理局关于区属国有企业内控制度专项审计服务方案致：XX国有资产监督管理局根据比选方件的要求，根据中华人民共和国国家审计准则、中华人民共和国审计法实施条例、中国注册会计师独立审计准则、中国注册会计师鉴证业务基本准则、企业内部控制基本规范有关规定要求，拟定本实施方案：第一部分项目概况对XX国有资产监督管理局关于区属国有企业进行内部控制审计,具体情况如下：对区属4家一级公司内控制度建立和执行情况进行专项审计，根据审计需要，对12家子公司进行延伸审计，重点关注治理结构、资产经营和管理、项目招投标、采购、投融资管理等制度执行情况。中选机

2、构需在规定时间完成审计工作并出具审计报告一式三份（含电子版）。第二部分项目实施方案一、审计目标审计围绕被审计单位各项内控制度建立和执行情况，在深入审计的基础上，坚持独立、客观、公正原则，重点关注治理结构、制度建立情况、制度执行情况，资产经营和管理、项目招投标、采购、投融资管理等是否按照制度的规定执行，反映被审计单位制度建立、制度建立所存在的缺陷，制度执行是否到位。对制度存在的缺陷和制度执行不到位的情况提出整改意见和审计建议。二、审计依据以中华人民共和国国家审计准则、中华人民共和国审计法实施条例、中国注册会计师独立审计准则、中国注册会计师鉴证业务基本准则、企业内部控制基本规范以及相关法律法规为本

3、次审计基础，正确规范的开展审计。三、审计对象、范围和审计内容1、审计对象：XX国有资产监督管理局区属国有4家一级公司。2、审计范围和内容：审计事项如下：（1）公司已建立的内控制度及管理办法。（2）审查已建立的内控制度及管理办法的完整性、适用性。（3）审查已建立内控制度管理办法的执行情况。（4）重点审查资产管理及物资采购、融资等重大事项是否按内控制度的管理办法执行。四、审计总体方法本次审计采用现场审计，了解企业基本情况，了解内部制度建立情况及执行情况，了解财务核算情况，采取调查、询问、抽查、测试、汇总等审计方法，撰写审计初稿，与被审单位交换审计意见：对所存在的问题进行整改，延期整改事项需在审计报

4、告中披露等，与被审单位沟通一致后出具正式审计报告。五、审计内控测试方法审计人员对内部控制进行审计时，首先进行内部控制健全性检查,这包括调查内部控制和描述内部控制，并进行初步评价；然后进行内部控制符合有效性测试、内部控制实质性测试和内部控制综合评价。*内部控制制度健全性检查及初步评价其审计程序包括：1、调查内部控制：(1)审前或进驻被审计单位后，审计人员应通过查阅组织系统图，收集、审阅和分析被审计单位各项有关的规章制度、业务处理程序和人员职责分工等资料，以及向有关部门和人员进行调查，了解和掌握被审计单位内部控制情况。(2)审计人员对被审计单位内部控制进行调查时，应当考虑被审计单位业务规模、复杂程

5、序、控制类型和控制程序等，恰当地确定调查范围。(3)审计人员对被审计单位的控制现状进行调查时，应当关注被审计单位的控制环节、控制执行凭证、控制执行记录形式和控制程序运用的连续性。2、描述内部控制：(1)将被审计单位或审计事项的内部控制运行情况通过文字叙述或流程图等书面形式重新描述出来，以供测试和评价。(2)根据现有内部控制描述有关业务的运行流程和控制点，再根据理想模式和专业判断，着重描述应设立的控制点，特别是关键控制点设立情况。(3)审计人员对被审计单位的内部控制进行调查时，可采取下列方法进行描述：文字叙述法，即用文字说明内部控制；调查表法,即利用预先编制的表格形式，通过回答回答表格中设计的提

6、问，来说明内部控制；流程图法，即以图解形式，运用符号说明内部控制。3、内部控制健全性检查，根据对被审计单位内部控制的调查和描述，分析和评价已建(内部控制审计工作方案)立的内部控制与其经营规模、特点、管理机制、管理层次的适应情况、覆盖程度，以及业务处理程序控制中应该设立的各项控制点是否设立，各项控制措施是否齐全、完整。4、检查、评价内部控制的健全性，应当考虑下列因素：控制措施存在与否；存在的控制程序是否准备执行，有无可操作性；是否存在失控环节；失控的性质和原因；失控对控制系统的影响；审计方案对内部控制的依赖程度；内部控制的局限性。5、符合有效性测试的重点是：对内部控制的执行记录、制约职能分工、操

7、作状况等，这些有助于确定内部控制执行情况和有效程度。*内部控制符合有效性测试一般采用审计抽样证据检查、重复检查、实地观察等方法，其内容包括：1、业务测试：针对业务控制程序，在确定审计的业务系统中，选择若干笔业务，沿着规定的业务处理程序进行穿行测试，观察、检查制度中规定的各项控制措施（即控制点，特别是关键控制点）在实际经济活动中的执行情况。2、穿行测试：既可采取顺查法，也可采取逆查法，重点是检查在这些事项的业务处理过程中，各控制环节的处理手续是否按规定办理，内部控制是否按规定发挥了作用。3、功能测试：针对业务控制程序中的关键控制点，选取若干笔业务，检查各项控制措施在实际工作中的运用效果。*对被审

8、计单位的内部控制进行实质性测试应按照审计工作程序的有关规定，采取检查、监盘、观察、计算、分析性复核、查询及函证等审计方法，对被审计单位财务会计报告及相关资料项目金额进行实证性审核检查。*对内部控制进行综合评价六、审计程序按审计要求，被审计单位提供全部资料后审计实施的具体程序如下：（一）内控审计：了解企业的内控制度建立情况，检查内控制度的内容是否适应贵单位的管理需求，检查贵单位是否根据自身管理模式建立了完整的管理制度，根据各项制度的内容检查单位在管理中是否按内控制度的规定执行。对内控制度的缺陷性、完整性、执行不到位的地方进行揭示，并提出合理化建议。（二）执行情况审计：1、资产管理方面：固定资产及

9、政府采购管理审计：审查贵单位物资采购管理办法是否健全，审查采购管理办法的内容是否完整，了解采购管理办法的具体规定。审查贵单位固定资产采购的程序是否合法,是否按规定进行政府采购，不属于政府采购范围内采购的资产的比选程序是否合法，审查各项固定资产采购的票据是否合法，审查各项固定资产是否在国有资产管理系统备案，审查贵单位固定资产是否有专人管理，是否按年度进行盘点，审查固定资产报废程序是否合法。对执行过程中存在的问题进行披露，并提出改进意见。2、物资采购方面：检查被审单位的采购事项的决策程序是否合法，检查被审单位物资采购是否按照采购管理办法规定的流程执行，在资金使用上是否按照重大资金使用规定执行，检查

10、采购项目的验收工作是否到位，票据是否合理，对所存在的问题进行披露并提出合理建议。3、项目招投标方面：检查重大招标项目的决策程序是否合法，检查投标项目的实施过程是否按照采购管理办法规定执行，检查招投标项目的流程是否合法，检查投标项目的额度是否按照政府采购及采购管理办法中具体规定执行，检查投标项目的实施管理是否到位，检查项目完工的验收是否到位，检查重大投标项目资金使用是否按重大资金使用的规定执行，对所存在的问题进行披露并提出合理建议。4、投融资方面：检查被审单位是否建立了投资管理制度，检查被审单位重大投融资方面的决策程序是否合法，招投标程序是否合法,资金使用是否合理，后期跟踪管理是否到位，对所存在

11、的问题进行披露并提出合理建议。5、“三公经费”管理审计：审查贵单位三公经费管理制度是否健全，审查三公经费支出是否按管理制度执行，审查三公经费支出的证据是否充分，审查三公经费的支出事项是否超预算，审查三公经费支出过程中是否违反了八项规定。对当中存在问题进行披露，并提出改进意见。6、财务收支审计：审计各年度的财务收支情况，审查会计核算、财务收支的合理合规性，其各项支出是否违反相关规定，在执行过程中是否严格按照内控制度规定进和审批执行，对所存在的问题进行披露，并提出改进意见。七、被审计单位需提供材料1、被审计单位登记证书；2、审计年度内会计报表；3、被审计单位的各项内控管理制度及管理办法；4、各项目

12、立项审批资料、中标书、合同、决算资料；5、近三年外部出具的审计报告复印件；6、审计年度内的会计凭证、总帐、明细帐；7、现场审计临时补充资料另行提供。八、审计时间安排预计审计按采购单位签订服务合同后，具体的审计时间根据委托方的要求、审计的详细程度、实际工作量来确定。九、项目组成员安排根据审计项目的要求，审计单位将派驻经验丰富的项目组成员，具体如下：1、运营人员配置：接到被审计单位审计委托书后根据审计项目的审计工作量和实际工作需要，由注册会计师带队组建2个审计组，每个审计组2-3人组成，明确职责，指定审计组长，明确审计人员分工，审计项目实行主审负责制。质量总控姓名职级主要职责一组二组附资格证明注：

13、具体的人员配置根据审计项目实际情况再调整。2、审计质量总控主要职责:（1）全面负责总体审计项目计划，并组织实施；（2）全面进行审计质量监督；（3）协调处理与采购人、被审单位相关事项；（4）组织与被审单位沟通或征求意见；（5）审核审计报告。3、审计组长的主要职责：（1）按审计要求组织现场审计；（2）审核审计组成员审计工作底稿；（3）根据审计工作结果，运用审计评价体系，组织对被审计单位进行评价工作；（4）协助组织与被审计企业沟通或征求意见；（5）草拟内部控制审计报告；（6）协助协调处理审计组有关事宜。（7）负责对审计单位报告工作。4、审计组成员主要职责：服从组长分工安排，树立团队意识，认真实施审计

14、工作，遵守审计纪律，出色完成审计工作任务。审计人员主要工作是根据审计实施情况认真填写审计工作记录，整理编制审计工作底稿。审计工作底稿的主要内容应该包括：（1）被审计单位提供的基本情况、审计人员整理所形成的材料、收集的有关证据；（2）与审计事项有关的证明材料及其鉴定意见；（3）审计中发现的问题及产生的原因；（4）判断审计事项的法律、法规、政策依据；（5）审计人员对审计事项的评价、初步结论和处理意见、建议，以及被审计企业及其负责人的意见；（6）在执行具体审计工作方案过程中所作的其他有关记录等。十、审计纪律1、建立健全审计资料管理制度，不得遗失、篡改、编造资料；2、依法进行审计，遵守廉政纪律、恪守职业道德，严格执行回避、保密等各项规定；3、对审计过程中重大争议事项进行详尽调查并及时向采购人报告；4、确保出具书面报告的真实和准确；5、中选人按约定提交审计报告并经XX国有资产监督管理局验收合格后三个月内一次性付清服务费；6、审计人员进场后必须按照委托方的工作作息时间进行工作；7、审计人员进场后必须结合委托方的委托目的进行工作；8、审计人员进场后必须按审计计划开展工作；9、审计人员在现场工作时不得向被审单位提出不合理的要求；10、审计人员不得向被审单位索取任何财物和收取礼金。会计师事务所2023年