国家开放大学电大本科会计制度设计期末试题及答案试卷号c：1045.docx

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1、国家开放大学电大本科会计制度设计2025-2026期末试题及答案(试卷号：1045)一、分析说明题(每题20分，共40分)1.涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在哪些方面？为什么要对这些职务进行分离？如果不进行这些分离会发生什么问题？答：货币资金岗位分工制度设计的宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程，既包括企业财会部门内部的出纳岗位与会计岗位的分工，也包括与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工等。因此，货币资金的岗位分工制度是溶于企业各级领导的岗位分工、各业务部门的岗位分工、各管理职能部门的岗位分工和财会部门内部的出纳岗位与会计岗位分工等一系

2、列岗位责任制度中的。货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批的领导、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。在这一系列岗位责任制度中，涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在以下几个方面：(1)货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。(2)出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。(3)出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。(4)出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。(5)货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管O(6)出纳人员应与货币资金的稽核人员、

3、会计档案保管人员相分离。(7)出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。2谙嘴下而的堆产成本明细张的椅喜部分速写相应的内容并编制有关的会计分录。生产成本明细分类账产品名称：丙产品产量：20件20XX年凭证摘要借方月日直接材料直接人工制造费用合计X略略5800580015900159002226222627252725580018126272526651-5800-18126-2725-26651答:生产成本明细分类账20XX年凭证摘要借方月H直接材料直接人工制造费用合计X略略期初余额领用材料58005800分配生产工人工资1590015900提取福利费22262226分配

4、制造费用27252725本期发生额580018126272526651结转完工产品成本-5800-18126-2725-26651期末余额产品名称：丙产品产Jft：20件借：生产成本一丙产品26651借：生产成本一丙产品26651贷:原材料5800货:原材料5800应付工资15900或者应付职工薪酬18126应付福利费2226制造费用2725制造费用2725借:库存商品一丙产品26651借：库存商品一丙产品26651货：生产成本一丙产品26651贷:生产成本一丙产品26651二、设计题（每题30分，共60分）3.资料：A公司是一家较大规模电器制造企业，设有六个基本生产车间和两个辅助生产车间（提

5、供运输与供水服务）及一个行政管理部门，都具有较大独立性。该企业准备建立责任会计制度。该企业聘请的管理咨询公司的相关设计建议：（1）公司董事长主持组织讨论责任会计制度建立方案，总经理负责具体实施。（2）责任会计目标定位于提升企业全面质量管理水平。（3）公司只要求预算执行中将信息反馈给各责任中心而无须向上级报告。（4）在确保原有组织机构基础上可根据责任会计要求对企业机构进行适当调整。（5）公司准备将未来五年规划中预期再成立的三个分部设为利润中心与投资中心。（6）采用投资报酬率和剩余收益指标来考核利润中心，但投资报酬率指标可能导致职能失调行为。（7）责任中心应进行系统的记录和计量并定期编制业绩报告。

6、要求：指出上述设计建议的实际操作性？哪些设计建议可能存在明显的不足？答：（1）从公司治理角度看，It事长负责主持董事会工作，通常讨论具有战略性的重大决策，而总经理主持组织讨论及负责具体实施责任会计制度属于其职责范围。(2)责任会计与企业全面质量管理是两个不同的管理体系，两者有着不同的目的、对象及具体做法，因此不宜将两者直接挂钩。(3)责任中心执行预算的过程属于企业内部信息传递，需要按管理级次上报。(4)责任中心的设置具有一定的灵活性，可以一定程度地调整原有组织机构。(5)这样做理论上可行，但从该企业经营现状来看，如果考虑设置利润中心与责任中心，意味着其经营会发生比较大的变化，会由单纯的制造发展

7、为多元化经营。(6)投资报酬率和剩余收益指标是用来考核投资中心的。(7)只要是责任中心就应定期编制责任报告，可以有独立的记录和计量系统，也可以靠财务会计系统而得到编制责任报告所需信息。4.资料：甲公司材料采购由采购部门根据经批准的请购单发出订购单。验收部门根据订购单要求对运达的货物验收，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物并签字后将货物入库保管。验收单包括了数量、品名、单价等内容，其中一联交采购部门登记采购明细账和编制付款凭单，待付款凭单批准后月末交会计部门；一联交会计部门登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部门根据只附有验收单的付款凭单登记有关账簿，在审

8、核付款凭单后支付采购款项。甲公司授权会计部门经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据经批准的凭单及确保支票受款人名称与凭单内容一致后便签署支票，同时在凭单上加盖“已支付”印章。要求：分析甲公司材料采购业务内部控制存在的不足。答：(1)验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。(2)付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时，金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。(3)会计部月末审核付款凭单后才付款。应建议甲公司采购部及时将付款单交会计部，按约定时间付