国家开放大学电大一网一平台审计学在线形考任务14终结性网考答案.docx

《国家开放大学电大一网一平台审计学在线形考任务14终结性网考答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《国家开放大学电大一网一平台审计学在线形考任务14终结性网考答案.docx（17页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、国家开放大学电大一平台审计学在线形考任务4终结性网考答案考核说明：本课程采用100%形考的方式，需要完成案例分析、主题讨论、学后自测和日常学习表现任务。形考任务一：案例分析运用分析程序分析某家上市公司的“营业收入”项目X公司系公开发行A股的上市公司，注册会计师于2008年初对X公司2007年度财务报表进行审计,经初步了解，X公司2007年度的经营形势、管理及经营机构与2006年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。资料一：X公司2007年度未审利润表及2006年度已审利润表如下：项目2007年度（未审数）2006年度（审定数）营业收入10430058900减：营业成本9184553599

2、营业税金及附加560350销售费用28001610管理费用23803260财务费用180150营业利润6535231加1：营业外收入100150减：营业外支出260300利润总额637581减：所得税费用（税率33%）800净利润557581资料二：X公司2007年度112月份未审主营业务收入、主营业务成本列示如下：月份营业收入营业成本17800756627600676437400651247700676857800698167850694777950711587700683097600683210790071111181007280121890015139合计10430091845答：在实施

3、分析程序后，应将以下财务报表项目作为重点审计领域：1 .营业收入。营业收入在2006年度的基础上增长了77.08%=(104300-58900)/58900(或是发生了较大变化)，而2007年度经营形势与2007年度相比并未发生重大变化。2 .营业成本。营业成本在2006年度的基础上增长了71.36%=(91845-53599)/53599(或是发生了较大变化，或是毛利率有较大幅度的提高)，而2007年度经营形势与2007年度相比并未发生重大变化。3 .毛利率。2006年产品毛利率为9%=(58900-53599)/58900,2007年产品毛利率为I194%=(104300-91845)/1

4、04300,变化比较大，因经营形势未发生大的变化，毛利率应该变化不大。4 .管理费用。在机构、人员亦未发生重大变化，且在销售收入大幅增长的情况下，管理费用由3260万元下降到2380万元，下降了26.99%=(3260-2380)/3260(或是大幅下降)。5 .营业外收入和营业外支出，每年都取得或支出金额差不多的营业外收入或营业外支出，呈现出有规律的趋势，应当作为重点。6 .所得税费用。所得税占利润总额比例(为I188%=8006735,)与33%的所得税税率存在较大差异。在实施分析程序程序后，应将以下月份营业收入和营业成本作为重点审计领域：因为：1-12月份的毛利率分别为：3%=(7800

5、-7566)/7800；11%；12%；12.1%；10.5%；11.5%；10.5%；11.3%；10.11%；9.99%；10.12%；19.9%所以：1 .重点审计领域应该是1月份。该月份毛利率(为3%)远远低于全年平均毛利率和其他各月毛利率。2 .重点审计领域应该是12月份。该月份营业收入占全年营业收入比例较高(达11.94%=18900104300);毛利率相对较高(达11.88%),较大变化，或是毛利率有较大幅度的提高)，而2007年度经营形势与2007年度相比并未发生重大变化。3 .毛利率。2006年产品毛利率为9%=(58900-53599)/58900,2007年产品毛利率为

6、I194%=(104300-91845)/104300,变化比较大，因经营形势未发生大的变化，毛利率应该变化不大。4 .管理费用。在机构、人员亦未发生重大变化，且在销售收入大幅增长的情况下，管理费用由3260元下降到2380万元，下降了26.99%=(3260-2380)/3260(或是大幅下降)。5 .营业外收入和营业外支出，每年都取得或支出金额差不多的营业外收入或营业外支出，呈现出有规律的趋势，应当作为重点。6 .所得税费用。所得税占利润总额比例（为I188%=8006735,）与33%的所得税税率存在较大差异。形考任务二：主题讨论财务与审计的关系审计和财务的关系是不可分割、相互联系的，二

7、者既有区别又有联系。在日常的财务工作中，理顺二者关系对我们为解决会计处理中的弄虚作假、保障内部审计职能的发挥起着举足轻重的作用。在改革开放历经20年的发展之后，我国建立了可以与国际标准相提并论的会计和审计制度。我国审计已进入了一个崭新的历史阶段，成为权利监督机制的重要组成部分。为解决会计处理中的弄虚作假、保障内部审计职能，人们寄希望于审计人员发挥监督作用。但现实却并不尽人意，迫使我们不得不重新审视、理顺财务与审计的关系。一、财务与审计的区别（一）概念不同财务从狭义上讲是指经营的价值计算，通常是以损益和财产计算为对象；从广义上讲则是指资金的运用和筹措业务，以资金运动为对象，对其进行连续系统全面的

8、核算和监督。审计则是指具有超脱地位的审计人员，对被审计单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行检查评价一种经济监督活动。（二）工作重点不同财务管理是指企业组织资金运营，处理财务关系的管理工作，侧重于如何理财，主要以资金管理为龙头，全方位推行以量化考核为主的财务约束机制，为管理当局的决策提供依据。而审计侧重于对企业的经营活动进行评价，不只限于对经济活动的合规性与合法性监督，而是从人事、内部控制、环境、资源等方面进行监督鉴证和评价。现代企业制度下的审计重点在于鉴证和评价企业的有效性。（）监督内容不同财务监督是指利用价值形式对企业生产经营活动所进行的控制和调节，它与财务部门的其他业务

9、连为一体，受其制约，不具有独立性。而审计监督则不仅仅对财务资金运营情况进行检查，而且依据审计证据，通过综合分析形成审计结论，提出审计报告，用以评价企业的经济活动。财务监督主要是口常的业务监督，是较低层次的监督控制。审计除审核会计资料外，更多的是与财务有关的经济活动，是较高层次的经济监督活动。二、财务与审计的联系（一）内容都是对企业经营管理活动进行监督财务不仅要反映企业已经发生的经济业务，还要监督这些业务是否合理合法，是否偏离了企业的经营目标和运作轨道，是否符合企业各项内控制度。审计则同样要依据有关法律法规的规定和企业的各项内控制度，以会计资料为前提和基础，检查企业的会计资料及其反映的经济业务的

10、合理合法及效益性。因此，审计实质上是对财务监督的内容进行再监督，对财务认定的内容进行再认定。(-)目的都是促进企业改善经营管理提高经济效益财务人员在其管理过程中，对于发现的各种问题，需要及时向管理当局反映并提出改进意见以改善经营管理。审计人员在其审计过程中，也会发现企业的管理弱点，通过向管理当局出具有权威性的审计报告，从而提出建设性的审计意见和建议，促进企业进一步加强管理，提高经济效益。()范围都涉及企业内部控制制度企业财务在其日常管理过程中，一般都需要预先制定相关的内部控制制度，以保证财务活动的有效运行，保证财务信息的可靠性，防止和发现有关人员的舞弊贪污等违纪违法行为，从而保证企业各项资金的

11、安全与完整。而审计人员在其审计过程中，为了提高审计效率，保证审计效果，同样要涉及企业的内部控制制度，要对其健全性和有效性进行符合性测试。作为经济管理的工具，财务与审计都是企业经济监督体系中不可或缺的重要组成部分，诚然二者的内在联系和区别，要求我们在实际工作中必然要理顺并正确处理好二者之间的关系。第一，在思想认识上提高对财务与审计工作重要性的再认识。随着社会主义市场经济的发展，审计工作的范围日益扩大，其在经济工作中的防护性、论证性、促进性作用越来越来充分地显示出来。而在现代国际国内经济的大环境下，尤其要明确审计的独立性，广泛宣传审计的重要性，提高审计机构及人员的地位0第二，在部门划分上要单独设置

12、，职责分明。当前，大多数的单位已经将审计部门单独设置，但仍有为数不少的单位将审计纳入财务部门的管辖范围，在财务部门设立审计岗位或下设审计处室，使得财务与审计之间界限不明，职责不分，大大限制了审计职能作用的发挥，使审计的独立性受到损害，审计机构或人员形同虚设，审计工作缺乏实质性意义。第三，在协作关系上紧密配合，互相支持。财务管理是审计工作的前提，是审计工作的基础，搞好财务管理有助于审计工作的开展，同时审计工作搞好了，又会促进财务工作。然而，有的人却认为“审计是在找财务的岔”。因此，财务人员不愿主动配合审计人员的工作，甚至闹情绪。这样就容易造成财务与审计部门关系紧张，不利于审计工作的开展，管理当局

13、应尽量提供有利的条件，以使二者和睦相处、密切配合，把审计工作自始至终地贯穿于财务管理工作中。第四，在人力资源上加强对财务及审计人员政治和业务素质的培养。财务监督和内审人员要有“位”，首先要有“为”。打铁要靠功夫硬。财务及审计人员要加强政治理论和法律的学习，在自身业务素质上狠下功夫。同时加强对审计人员的配备，实现在岗位分工专职化、业务技术专业化、知识结构多元化，使内部审计成为企业管理机构中必不可少的机构，把审计的“课土”和“卫士”的作用发挥在事前或事中，防患于未然。三、结束语理顺并处理好财务与审计的关系，对我们今后更好地开展财务与审计工作，保障内部审计职能的发挥,更好地实现“改善经营管理，提高经

14、济效益”，具有十分重要的指导意义。形考任务三：课后自测第一章学后自测自测1.审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在织上、经济上、工作过程中保持独立。（对）自测2.与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（）.【答案】经管权监督是整个管理控制的有机环节【答案】经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离【答案】经管权监督是一种从上至下的监督【答案】经管权监督是直接服务于管理者自身的自测3.在世界范围内，（）是普遍采用的国家审计组织模式。【答案】立法式自测4.民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动勺真实性、合

15、法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。（对）自测5.审计总目标是围绕（D）而界定的。【答案】财务报表审计自测6.（）是审计的基本职能。【答案】经济监督第二章学后自测自测1.下列有关审计准则的表述中，正确的有：（）【答案】审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范【答案】审计准则是确定和解脱审计责任的依据【答案】审计准则是评价审计质量的依据自测2.关于国家审计规范，下列说法正确的有：（）【答案】国家审计准则是审计署依照审计法制定的，具有行政规章的法律效力【答案】国家审计机关和审计人员开展审计工作时.必须遭照国家审计基本准则进行自测3.注册会计师执业;准则适用于（）.【答案】民间审计组织的审计自测4.国注册会计师执业准则体系可以分为：（）【答案】相关服务准则【答案】质量控制准则【答案】鉴证业务准则正确自测5题目1判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层上考虑。民事责任追究与否与以O为依据的判断直接相关。【答案】结果自测5题目2注册会计师承担法律责任的形式有（）【答案】刑事责任【答案】民事责任【答案】行政责任自测6题目1下列提法中，不正确的是OO【答案】如果