国家开放大学电大本科会计制度设计分析说明题题库及答案c试卷号：1045.docx

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1、国家开放大学电大本科会计制度设计分析说明题题库及答案（试卷号：1045）一、分析说明题1.请指出下列流程是什么业务的控制程序，是否合理，为什么？（答题不少于200字）答：该流程图是货币资金收入的控制程序图，比较合理。因为该图体现了较为合理的货币资金收入的内部控制制度，货币资金的授权批准制度和货币资金的岗位分工控制制度；该程序的设计以便于各职能部门相互协调，共同遵守，保证货币资金的安全、完整。2.请指出下列的流程图各属于什么销售方式？为什么？（答题不少于200字）答：此流程是托运货制下的销货业务手续和凭证流转程序图。因为此图说明供货单位的销售人员长驻在采购货物方，采购货物方不直接和供货单位联系，

2、而是由驻厂员和供货单位联系，请求发货。3 .我国已经建立了由1项基本会计准则、38项具体会计准则与有关的会计准则应用指南以及企业会计准则解释（第1至4号），这表明我国形成了完整的以会计准则为主的会计标准体系，企业日常会计活动应该严格遵守会计准则的规定,会计准则就是企业会计制度。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。答：这种说法是不准确的。因为：（1）会计准则与会计准则应用指南都具有原则导向性，而企业需要根据自身实际情况将它们具体化为企业可有效执行的规则；（2）建立支撑会计准则与会计准则应用指南的各项基础工作在不同的企业间存在一定的差异，要想使之成为企业管理体系的组成部分必须进行有针对性的设计；（

3、3）现代信息技术要想有机地实施于会计准则与会计准则应用指南并适应于企业管理，需要进行会计信息化应用模式的设计。因此，可以说会计制度设计就是将那些对企业会计活动的全部规范实现企业化、制度化和信息化。4 .下述是两个关于所有者权益的论述：（1）投资者以抵押物、没有产权证明和过户手续的房产等作为投入资本，属于骗取企业投资收益的行为，给接受投资的企业及其他投资者带来了风险和损失，同时也损害了企业债权人的利益。（2）企业以实物、无形资产等向其他单位投资，投资合同、协议确认的价值或评估价值低于账面价值时，企业应将差额直接冲减“资本公积”；当评估价高于账面价值时，企业应直接计人“营业外收入”。你认同这两种做

4、法吗？试分析并说明理由。答：（1）第一种说法是成立的。因为投资者对抵押物、没有产权证明和过户手续的房产等财产没有支配权或所有权，因此该类投资没有法律依据，并且可能使接受投资企业陷入法律纠纷而带来相应风险与损失，这样也就加大了企业总体风险水平从而侵害债权人利益。（2）第二种说法是不成立的。企业以实物、无形资产等向其他单位投资，投资合同、协议确认价值或评估价值低于账面价值意味着发生了资产损失，应作为“营业外支出”而计人当期损益；当评估价高于账面价值时，企业通常计人“资本公积”账户而不是直接计人“营业外收入”，以免虚增当期利润。5 .涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在哪些

5、方面？为什么要对这些职务进行分离？如果不进行这些分离会发生什么问题？答：货币资金岗位分工制度设计的宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程，既包括企业财会部门内部的出纳岗位与会计岗位的分工，也包括与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工等。因此，货币资金的岗位分工制度是溶于企业各级领导的岗位分工、各业务部门的岗位分工、各管理职能部门的岗位分工和财会部门内部的出纳岗位与会计岗位分工等一系列岗位责任制度中的。货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批的领导、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。在这一系列岗位责任制度中，涉及货币资

6、金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在以下几个方面：（1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负费，其他人员不得接触。(2)出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。(3)出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。(4)出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。(5)货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。(6)出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。(7)出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。6 .谙嘴下而的堆产成本明细张的檎喜部分速写相应的内容并编制有关的会计分录。生产成本明细分类账产品

7、名称：丙产品产量：20件20XX年凭证摘要借方月日直接材料直接人工制造费用合计2略略5800580015900159002226222627252725580018126272526651-5800-18126-2725-26651答:生产成本明细分类账20XX年凭证摘要借方月日吏接材料直接人工制造费用合计X略略期初余额领用材料58005800分配生产工人工资1590015900提取福利费22262226分配制造费用27252725本期发生额580018126272526651结转完工产品成本-5800-18126-2725一26651期末余额一产品名称：丙产品产，：20件贷:原材料5800货

8、：原材料5800应付工资15900或者应付职工薪酬18126应付福利费2226制造费用2725制造费用2725借:库存商品一丙产品26651借:库存商品一丙产品26651货：生产成本一丙产品26651借：生产成本一丙产品26651借：生产成本一丙产品26651贷:生产成本一丙产品266517 .从企业利润表报表项目看，“主营业务收入”账户与“其他业务收入”账户是以“营业收入”报表项目合并列报的，这意味着两者的会计要素业务性质完全相同，因此它们的会计制度设计也是完全相同的。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。答：这种说法是不准确的。因为：（1）“主营业务收入”账户与“其他业务收入”账户以“营业收

9、入”报表项目合并列报意味着两类会计业务具有相同的性质，但这并不等于形成两个账户的业务活动也是相同的。（2）不同业务活动有着自身特定风险，因而会计制度设计就应具有针对性，而不能仅仅追求形式上的一致性。（3）“主营业务收入”账户通常源自企业产品销售或劳务提供活动，是企业最主要业务活动类型之一，有着专门的规范，比如企业内部控制应用指引第9号一销售业务。（4）“其他业务收入”较“主营业务收入”而言具有次要地位，因而实践中没有相关的直接规范，但这也就意味着容易被忽视而发生特定风险。（5）企业应在整体考虑“营业收入”会计制度设计的基础上关注“主营业务收入”与“其他业务收入”各自潜在的特定风险。8 .石家庄

10、市中级人民法院2009年2月12日发出民事裁定书，正式宣布三鹿集团股份有限公司破产。三元股份（600429.SH）公告称在2009年3月4日石家庄市中级人民法院举行的“三鹿集团破产资产拍卖会”上，河北三元与三元集团组成的联合竞拍体以61650万元人民币的价格成功竞拍。有人认为随着三鹿集团股份有限公司的破产，其无形资产也就随之不存在了。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。答：这种说法是不准确的。因为：（1）无形资产虽然没有实物形态，但存在多种形式，比如财务报表上以无形资产列示的土地使用权就不会因三鹿集团股份有限公司破产而消失。（2）无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

11、包括专利权、商标权、著作权、专有技术、销售网络、客户关系、特许经营权、合同权益等。（3）企业在发生转让、改制等特定经济行为时需要通过中介机构对无形资产进行评估。9.什么是会计岗位费任制？其作用有哪些？并请指出下面某小型企业会计岗位职责设计中的缺憾之处。资料某小型企业设置会计主管、出纳、总账会计、明细账会计四个岗位（非电算化核算）其会计岗位基本职责内容如下：(1)会计主管岗位基本职责内容和要求具体负责本企业的财务与会计的日常管理工作。组织制定本企业的各项财务与会计制度，并监督其贯彻执行。编制本企业的财务成本计划、资金筹措计划，并监督其落实。会同有关部门拟定企业各项固定资产的投资方案和流动资金定额

12、。负责企业各种税费的计算和缴纳工作。负责企业各项财务分析工作。参加企业有关生产经营管理会议，参与有关经营预测、决策和各部门业绩考评工作。参与拟定和审核经济合同、协议和其他经济文件。负责向本企业领导和职代会报告企业的财务状况和经营成果，审查对外提供的财务报告。领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作(2)出纳岗位基本职责内容和要求现金收付和银行结算业务。办理各种票据的收付业务。登记现金日记账、银行存款日记账和票据备查簿。保管库存现金和各种有价证券。填写支票、本票和汇票，并在会计主管核准后加盖企业印鉴章。具体办理各种税金的申报和扣缴业务。其他与现金、银行存款收付有关的业务。(3)总分类账会计岗位基

13、本职责内容和要求审核原始凭证。登记总分类账。编制各种会计报表。根据各月工资结算表和职工福利费提存率，编制“工资及职工福利费分配表二根据各月电费结算凭证，按耗电部门、用途和定额耗电量编制“电费分配表”。定期进行财务成本完成情况的分析。领导交办的其他与总账业务有关的工作。(4)明细分类账岗位基本职费内容和要求根据审核过的会计凭证登记各种明细分类账。定期进行财产物资清查，保证账实相符。办理各种债权债务往来款项的有关结算业务。根据领料凭证和材料明细记录，按领用部门和用途编制“材料费用分配表二计提每月各类固定资产折旧额，编制“固定资产折旧费用计算分配表”。根据各项待摊费用明细记录和摊销计划，编制各种待摊

14、费用分配表。根据各项预提费用的预提计划，编制各种预提费用分配表。归集和分配各车间的制造费用。领导交办的其他与明细账业务有关的工作。答：所谓会计岗位责任制，是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。设计会计岗位责任制是为了分清每一位会计人员的职责和要求，作到事事有人管，人人有专责，从而提高会计工作效率，保证会计信息质量。该公司会计主管岗位基本职责内容和要求中缺少组织财会人员的理论和业务学习，负责财会人员的考核，参与研究财会人员任用和调整工作内容；出纳岗位基本职责内容和要求中缺少保管有关印章、空白收据和空白支票内容；总分类账会计岗位基本职责内容和要求中缺少生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算产品总成本和单位成本内容；明细分类账岗位基本职责内容和要求中缺少定期将明细分类账余额与总账余额核对内容。10 .企业在对外财务报告的设计上没有自主权，那么形成财务报表项目的会计科目也就不可能设计，由此会计凭证、会计账簿与会计核算程序的可设计性也比较小。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。答：这种说法是不准确的。因为：（1）企业在对外财务报告设计上没有自主权源于法律对其的统一要求，只有这样才能确保财