小型微利企业所得税减免政策解读.docx

《小型微利企业所得税减免政策解读.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《小型微利企业所得税减免政策解读.docx（4页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策的解读一、时间从2019年1月至2023年12月31日二、符合小型微利企业的条件：1,企业从事非违法行业2,符合应缴纳所得额不超300万3,从业人数不超300人4,资产总额不超5000万元注：无论企业是查账征收还是核定征收，只要企业同时符合以上四个条件就可以享受小型微利企业的所得税减免福利。三、减免所得税福利1、符合条件者应纳税所得额不超100万部分，减免按25%计入应纳税所得额，按照20%所得税税率纳税。2、应纳税所得额超100万不高于300万部分，减免按照50%计入应纳所得额，按照20%所得税税率纳税。3、对于应纳税所得额超300万元以上的，不在享有

2、减免政策，应纳税税率按照25%纳税。五、小型微利企业的判断方法1、根据资产总额从业人员人数应纳税所得额三个条件进行判断具体的判断的方法，资产总额从业人员人数按照季度平均值,在计算累计本期季度末季度平均值。例子：A企业2019年各季度资产总额，从业人数以及累计应纳税所得额情况如下：季度从业人数资产总额（万元）应纳税所得额（累计值万元）季初季末季初季末112020020004000150240050040006600200335020066007000280422021070002500350判定过程:指标1季度2季度3季度4季度从季初120400350220业季末200500200210人季平均

3、值(120+200)(400+500)(350200(220+210数/2=160/2=450)/2二275)/2=215截至本季160(160+450)(160450(160+450平均值/2=305+275)/3=2+275+215)95/4=275资季初2000400066007000产季末4000660070002500总季平均值(2000+400(4000+660(6600+70(7000+25额0)/2=30000)/2=530000)/2=680000)/2=4750截至本级平均值3000(3000+5300)/2=4150(30005300+6800)/3=5033.33(30

4、00+5300+6800+4750)/4=4962.5应纳税所得额150200280350判定结果符合不符合（从业人数超）不符合（资产总额超）不符合（应纳税所得额超）六、企业符合小型微利企业实际应纳所得额和减免税额的计算方法B企业2019年第一季度经判定不符合小型微利企业，但是此后第二季度和第三季度符合条件，其相应应纳所得额为40万90万200万。计算过程:计算过程第一季度第二季度第三季度判定是否为小微企业不符合符合符合应纳税所得额40万90万200万实际应纳税40*25%=1090*25%*20%=100*25%*20%+100*50%所得额万4.5万*20%=15万注：小型微利企业按照季度预缴企业所得税，申报时间为4月7月10月为申报时间。