上市公司财务报表详细教学.docx

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1、上市公司财务报表详细教学财务报表分析超详细教学1 .资产状况及资产变动分析2 .流动资产结构变动分析(-)资产负债表分析3.非流动资产结构变动分析4.负债及所有者权益变动分析财务报表分析(Z)利润表分析1 .利泗总额增长及构成分析2 .成本费用分析3.收入质分析1.现金净流变动趋势分析(三)现金流量表分析2.现金流入流出结构对比分析利润表资产：企业控制的全部财产f资产负债表r-负债：企业控制的资产中有多少是需要偿还的I构成=负僵所有畲我.所有者权益：企业所有者对企业净资产对所有权基础数据表利润表I主要包含企业业收入、量业成本、净利潸号信息现金流表I主要包含企业经在一龄时回内生产经,、拉贵以及t

2、通洛动中产生的最金流情况（一）资产负债表：看家底资产负债表，也称为财务状况表，反映了企业在某一时点的资产负债情况这就得出一个结论：出表关键在于看时，即时间对资产负债表有重大影响。制作否则将无法正确反映企业财务状况和经营成果，甚至会误导投资者做出错误的决策。大奥小艮金籁筋）占比仲附9港O0.00%长京费产88定投费5.50067%无形信其他费产14517%制产存雷47851S4货币贵金1.70018.44%流功资产氐收帐款1501356%Mf1UK1451570000ft*A付僵身0OOOH熊本3.0003352%未制我犯4004.47%KKRfi负债余公枳00.00%费*公股00.00%480

3、053.63%流动员11亶付工潮00.00%应付M7508.38%（Z）利润表：看能力利润表主要包含企业经营在一段时期内的效益能力，如企业营业收入、营业成本、净利润等信息，可以体现一定时期内企业的生产运营成效。与资产负债表一样，利润表也与时间有关，但重点在于这个时期的长短，通常为一个月、一个季度或者一年。资产：企业控制的全部财产 ()现金流量表：看活力利润表反映的利润未必代表企业赚到的“真金白银”，所以现金流量表应运而生。现金流量表主要包含企业经营在一段时间内生产经营、投资以及筹资活动中产生的现金流情况，向人们提供企业经营活动和投资活动中现金流入流出的数量信息。通俗点说就是一个时期内企业收入多

4、少钱、支出多少钱、还有多少钱留在银行。与利润表一样，时间的长短也是影响现金流量表的关键原因。 (四)表与表之间的勾稽关系三表之间的勾稽关系 1.会计报表项目之间基本勾稽关系： 资产二负债+所有者权益，这就是资产负债表内部最重要的一个勾稽关系。从会计的角度进一步解释，我现在所拥有的东西，都叫做资产；借出去的资金，都是负债；我个人所有的，叫做权益。 收入-成本费用二利润，是利润表中最主要的勾稽关系，这个关系比较简单，就不多做解释了。 流入的现金-流出的现金二余下的现金，是现金流量表中最主要的勾稽关系。 2.资产负债表与利润表间勾稽关系：以资产负债表上的短期投资和长期投资为依据，对利润表上“投资收益

5、”是否合理进行审查和匡算C如，关注投资收益明显高于投资项目本金的不正常现象。 3,现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系：【与资产负债表的勾稽关系】以资产负债表中短期投资、长期投资为依据，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致：1.销售商品、提供劳务收到现金二（主营业务收入+其他业务IB收入）X（117%）+预收账款增加额-应收账款增加额-应收二写.品、接受劳务支付现金二（主营业务成本高信IB成本+存货增加额）（117%）+预付账款增加额应付账款增加额-应付票

6、据增加额【与利润表的勾稽关系】注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。财务报表具体分析贵州务台2019年负债总麟为183042372万元,资本金为125,619.78万元，所有者权益为14,187,638.02万元，资产负债率为22.49%.I负债及权益变动分析2,0.e在负债总籁中,澹动负fi为4,109,329.92万元,占负债知权益总皴的22.45%；非汲动负信为Z269.26万元，金融性负借占资金来源总额的0.04%.s.e.w1,0O0,05,000.00mtsw201

7、7年2018201920182017年SiMSK负值及权总构成照留表Xidftf1非而AfR4SI负债及权K构成占比项目2019年负债及权益总H&3042372所有者权益14,187.638.02流动负AB4.109.329.922018年15,984.6711,740.848794,243.818.682017年13,461.011.699.601.962.753.857.491.94非it动负债7,269.260.04%项目WTa艮动负僮财务报表具体分析（二）利润表分析利润表分析主要包括利润总额增长及构成分析、成本费用分析和收入质量分析。这里就以贵州茅台成本费分析用分析举个例子。成本费用分

8、析包括成本构成情况、总成本变化情况及原因分析、营业成本控制情况、销售费用变化及合理性评价、管理费用变化及合理性评价和财务费用变化情况。宾州茅台成本责用分析202#员内&成本费AIe为ZX17”$2万元.%MHA77Q01*万元.占*ar25,oa:wf193nwi.*ea91107%.雨用.*28万元.a*ar20A3,Kf务费用力，sa万元占SeIW.03%；1273424万元、60*SMW42W%.3州*h289成本鹿打加功或2.62248万元血大长,15.21%.MtMMM144.436M万元.1*90,709215元.1BV1M“204外万7z.UaS70.8141万关.Et号I1MO

9、11.8792万元.MrtW39113931iUTmR的直Me1KJ1少ra*X夕12897万元.Mit温少1289次元.J1少,曾总长39SIOX万元.K*wim508B1tMMft中自20Ig2018*20172Xi.wZ570,73.42.1X748&X*M*7700183*18wwwm327JQ9.1KMC6881.m2eS32,S04.O8m血力74房-3S3.1272.23UH54i.i28,awe8840.421.4S0名。2017徵IgMR20f蹩*政力图IE人tSWeX.金立儡通玷取得了峭色再壮戒IrS费就亶出含,身用5W*112S.20博零建也用力63.7M28万.15加18今电比4大0长.长姆勇，.Q18TM网15金取入722.2018Z23M1ttJR不大.财务报表具体分析（三）现金流量表分析现金流量表分析主要包括对流入结构、流出结构和流入流出比例进行分析。这里提一下，如果不是很正式的场合，我一般会做一个资金收支趋势来展现，如图。I收支趋势但如果是很正式的场合，就需要增加几个方面的分析，例如现金流动的稳定性、现金流动的协调性、现金流量的充足性评价、现金盈利情况分析、现金流动的有效性评价等。