我国高校内部会计控制中存在的主要问题.docx

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1、我国高校内部会计控制中存在的主要问题（一）高校内部会计控制意识淡薄中华人民共和国高等教育法第三十条规定，高等学校自批准设立之日起取得法人资格。高等学校的校长为高等学校的法定代表人。高等学校在民事活动中依法享有民事权利，承担民事责任。这种情况下必须要求高校的领导者要有经营意识、风险控制意识、加强内部监管。但是，由于长期受计划时期招生有计划、专业设置有规定、教育经费有拨款的影响，我国高等学校在思想上、观念上、上尚未完全适应市场的新情况，没有完全认识到高校独立法人的真正含义，“高校经营”对许多人而言还是陌生观念。部分高校对内部会计控制在认识上有差距，思想上还不够重视，生怕内部会计控制会束缚、控制他们

2、分管的事务，使自己难以施展才能；甚至还有人认为，强调内控是相互不信任的行为。因而造成监督环节薄弱，执行力度不大。虽然制定了相关制度，但贯彻不力，执行不严，有的形同虚设，甚至控而不制，由领导说了算，没有起到应有的控制作用，出现差错互相扯皮、推诿。另外，某些高校的部门作为贯彻实施内部会计控制规范的职能部门，缺乏一种防患于未然的思想，内部会计控制体系形同虚设,学校一级部门对二级部门过问甚少，缺乏应有的约束，使一些该收回的资金没有及时归入一级部门也为私设“小金库”留下了隐患。（二）高校内部控制制度不尽完善，执行不力高校内部会计控制制度应当符合国家法律、法规以及本单位的实际情况，不能违法，也不能只为应付

3、上级检查或工作达标。目前,由于多种原因，很多高校的内部会计控制没有真正落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节中去，特别是内部会计控制执行的监督缺乏力度。有的虽然也制定了比较全面的内控制度，但由于制度本身不切合实际，制度的可操作性不强，使得学校的内控制度成为一纸空文;有的高校虽然制定了一些比较切合实际的内控制度，但由于缺乏强有力的监督措施，职能部门不愿执行，将其束之高阁；同时，内部会计控制跟不上外部环境变化，存在滞后性，不能随着业务职能的调整和要求的提高不断完善。由此可见，我国高校内部会计控制工作急需加强。这些年高校发生的案件、腐败案件，很多都与内部控制机制薄弱，上存在漏洞有关。因此，高校必须从

4、重投入轻、重外部经费争取轻内部会计控制的错误观念中解放出来，认真抓好高校内部会计控制，使高校走上一条健康的建设和发展道路。（三）内部会计控制的监督力度有待提高，内控环境不忧首先，很多高校都独立设置了与其他职能部门平行的审计部门。少数没有独立审计部门的也有挂靠在纪检监察部门的内审人员。这说明大多数高校已经认识到内部审计在高校中的作用。但在实际内部审计工作中，审计部门更多的是对单位一定时期内收支情况的审查，或者是按纪检部门的安排，对个别违纪的个案进行审查。这种事后审计模式，不能充分发挥内部审计的职能。其次，某些高校还未设置专门的机构或人员对内部会计控制执行情况进行监督检查，而由内部会计控制执行部门自己进行监督检查。各级财政部门对高校内部会计控制的建立及执行情况的监督检查力度也不够。再次，高校层、人员从各自立场出发，认为只要与己无关，就不再坚持原则，按制度办事。这些因素的存在，导致了监控力度的欠缺，影响了内部会计控制在高校中作用的发挥，导致内部控制系统陷于瘫痪。